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        加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高內(nèi)部監(jiān)管水平

        2012-12-31 00:00:00劉贇
        時(shí)代金融 2012年18期

        【摘要】國(guó)有企業(yè)的影響力極大,其雄厚的資金,廣闊的經(jīng)營(yíng)范圍使得國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈性深入人心。在過(guò)去的30年里,國(guó)有企業(yè)不斷改革和創(chuàng)新以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。要想繼續(xù)保持其領(lǐng)導(dǎo)地位和指引作用,國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)管方面暴露出來(lái)的問(wèn)題必須得到應(yīng)有的重視和關(guān)注。

        【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部監(jiān)管

        自1978年國(guó)有企業(yè)開(kāi)始走向改革之路以來(lái),國(guó)有經(jīng)濟(jì)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈在引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展,促進(jìn)廣大勞動(dòng)人民早日實(shí)現(xiàn)小康、步入富裕起到了不可磨滅的作用。國(guó)有企業(yè)在自身快速發(fā)展的同時(shí),在落實(shí)國(guó)家宏觀調(diào)控政策,保證市場(chǎng)供應(yīng),為國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮了重要作用,為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。但在看到國(guó)有企業(yè)光鮮亮麗的同時(shí),我們也應(yīng)該看到潛藏在其背后的缺陷并及時(shí)提出改善措施以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的外界環(huán)境。

        一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

        (一)缺乏完善的內(nèi)部控制體系,內(nèi)部監(jiān)管存在漏洞

        內(nèi)部控制是企業(yè)在日常市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采用的為提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率,改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的一種相互制約的組織形式和分工制度。內(nèi)部控制最早用于確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)資料的完整性和準(zhǔn)確性。隨著商品經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部控制的范疇已經(jīng)逐步擴(kuò)大,演變成為今天所說(shuō)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的,是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。有效地內(nèi)部控制在規(guī)范企業(yè)的正常有效的運(yùn)行方面有無(wú)可比擬的作用。

        近幾年來(lái),國(guó)有企業(yè)違規(guī)操作最終導(dǎo)致破產(chǎn)的案例不勝枚舉。究其原因,就是缺乏安全有效的內(nèi)部控制體系。培育了聞名國(guó)內(nèi)外的三九品牌的三九集團(tuán),隨著其旗下的上市公司三九發(fā)展、三九生化相繼出賣給浙江民營(yíng)企業(yè)鼎力建設(shè)集團(tuán),山西民營(yíng)企業(yè)振興集團(tuán),“三九系”這一詞匯從歷史中消失。通過(guò)對(duì)其深入的研究,我們不難發(fā)現(xiàn),三九集團(tuán)最終消亡的原因在于其漏洞百出的內(nèi)控體系。

        三九集團(tuán)本是經(jīng)營(yíng)中藥研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè),卻盲目擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模和效率,貿(mào)然進(jìn)入與醫(yī)藥行業(yè)毫不相關(guān)的房地產(chǎn)、進(jìn)出口貿(mào)易、酒業(yè)、金融等領(lǐng)域,放棄主業(yè),導(dǎo)致管理失控。集團(tuán)董事不重視財(cái)務(wù)管理,內(nèi)部資金使用混亂,用人不當(dāng),出現(xiàn)信息不對(duì)稱,資產(chǎn)投向發(fā)生嚴(yán)重偏差。另外,其治理結(jié)構(gòu)不健全,權(quán)力過(guò)分集中在一個(gè)人身上,也為該企業(yè)的最終破產(chǎn)埋下了伏筆。

        (二)財(cái)務(wù)管理人員工作技能有限,素質(zhì)有待提高

        有效地財(cái)務(wù)管理需要輔之以專業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員和管理人員。特別是信息化時(shí)代的到來(lái),掌握必要的電腦軟件和信息技術(shù)是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的硬性要求。但是,由于國(guó)有企業(yè)工作的相對(duì)穩(wěn)定性,很多員工或者管理人員缺乏足夠的動(dòng)力和意識(shí)去學(xué)習(xí)新的知識(shí)和掌握新的技術(shù)。這就導(dǎo)致了時(shí)代的要求與員工實(shí)際水平的脫節(jié)。而且,企業(yè)會(huì)計(jì)制度隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展總是在做著相應(yīng)的調(diào)整,若沒(méi)有一顆謙虛謹(jǐn)慎的學(xué)習(xí)的心,想要有效勝任所擔(dān)負(fù)的工作也是遙不可及的。

        (三)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明

        企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有多樣性,比較常見(jiàn)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有經(jīng)濟(jì)效益最大化、相關(guān)者利益最大化、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流最大化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化、融資最大化、企業(yè)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化以及企業(yè)價(jià)值最大化,各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)各有利弊,關(guān)注的點(diǎn)也稍有不同。國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任過(guò)于沉重,除了要控制好企業(yè)自身的正常運(yùn)營(yíng)外,還要關(guān)注社會(huì)的救助問(wèn)題,切實(shí)貫徹履行國(guó)家的稅收政策,這一系列內(nèi)因和外因的共同作用導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多重化、復(fù)雜化。在紛繁復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)背后,機(jī)構(gòu)龐雜 ,人浮于事 ,行政意識(shí)濃厚 ,官本位思想嚴(yán)重 ,這些都嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)作為一個(gè)正常市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者最起碼的利潤(rùn)追求。模糊、寬泛的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)逐漸流于形式。

        二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則

        (一)優(yōu)化資源配置原則

        在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,資源的稀缺性是企業(yè)務(wù)必優(yōu)化資源配置的源動(dòng)力。社會(huì)資本資源的配置是通過(guò)資本市場(chǎng)進(jìn)行的,而企業(yè)資源的配置通過(guò)管理手段實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置可通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的解讀來(lái)進(jìn)行分析。例如,通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)的比例,了解企業(yè)在配置資產(chǎn)時(shí)是否合理;對(duì)利潤(rùn)表中各項(xiàng)支出的占比所反饋的信息,分析費(fèi)用是否合理,支出是否必須和相應(yīng)的回報(bào)是否完全償付了所耗費(fèi)的資產(chǎn)。

        (二)收支平衡原則

        收支平衡主要是指現(xiàn)金流量的平衡,不僅要在總額上達(dá)到現(xiàn)金收入大于現(xiàn)金支出,而且還要在各個(gè)期間達(dá)到平衡以及時(shí)點(diǎn)的平衡。現(xiàn)金最為贏利最少的流動(dòng)資產(chǎn),企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須在權(quán)衡和預(yù)計(jì)一定期間的現(xiàn)金需求時(shí),合理留存。保留過(guò)多的現(xiàn)金,很可能會(huì)錯(cuò)過(guò)回報(bào)率較大的投資機(jī)會(huì);而保留現(xiàn)金或流動(dòng)資產(chǎn)多少,例如購(gòu)買大量的長(zhǎng)期債券等長(zhǎng)期投資,在短期內(nèi),出現(xiàn)資金的需求時(shí),很可能因?yàn)闊o(wú)法及時(shí)有效的籌集所需款項(xiàng)而給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。

        (三)成本—效益原則

        企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要遵循成本補(bǔ)償機(jī)制確保投資效益。在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中,關(guān)注收益實(shí)現(xiàn)的同時(shí)也要考慮成本增長(zhǎng)的因素。在選定一項(xiàng)投資時(shí),根據(jù)投資回報(bào)期、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、獲利指數(shù)等方法,確定所要投資的方向。在投資活動(dòng)中,對(duì)所合理的支出做好記錄,對(duì)預(yù)算外的支出,要保持足夠的警惕。在每期投資活動(dòng)結(jié)束后,還要回過(guò)頭來(lái)反思實(shí)際支出與預(yù)算的差別主要在哪方面,以供后期作出調(diào)整和改善。

        (四)風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則

        “均衡”的含義是指收益實(shí)現(xiàn)要以風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià),高收益要求高風(fēng)險(xiǎn);低風(fēng)險(xiǎn)投資只能實(shí)現(xiàn)低收益。這項(xiàng)原則貫穿于現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)娜^(guò)程。但這并不是說(shuō),只要有高風(fēng)險(xiǎn)就一定有高回報(bào)。企業(yè)應(yīng)該合理評(píng)估自己所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平和風(fēng)險(xiǎn)偏好,并選擇適合企業(yè)的投資方向。例如,風(fēng)險(xiǎn)喜好型企業(yè)一般愿意進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)較大的短期投資,以期獲得超過(guò)低收益的短期投資。而相反,風(fēng)險(xiǎn)厭惡型企業(yè)則往往選擇債券等長(zhǎng)期或短期低收益的投資。

        (五)利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則

        如何處理和協(xié)調(diào)企業(yè)利益相關(guān)者的關(guān)系,是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)調(diào)以下財(cái)務(wù)關(guān)系:企業(yè)與國(guó)家之間的關(guān)系,企業(yè)與資金供應(yīng)者之間的關(guān)系,企業(yè)與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系,企業(yè)與顧客的關(guān)系,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)等。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中,不能只關(guān)注其中一方或幾方的利益,而是要協(xié)調(diào)做好各方利益關(guān)系的平衡。

        三、健全國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

        (一)加強(qiáng)內(nèi)部控制,完善監(jiān)管體系

        內(nèi)部控制的有效性不言而喻,要建立完善有效的內(nèi)部控制機(jī)制,首先要做好權(quán)責(zé)分離,完善崗位的設(shè)置,使得各環(huán)節(jié)能有效的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。具體說(shuō)來(lái)就是使得每個(gè)員工每項(xiàng)業(yè)務(wù)操作都處于運(yùn)轉(zhuǎn)和監(jiān)管過(guò)程中。在上下級(jí)和各個(gè)部門(mén)之間設(shè)立明確和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖跈?quán)審批權(quán)限,層層監(jiān)管。其次,對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng),要根據(jù)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展要求,時(shí)時(shí)更新,使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)始終處于有效地監(jiān)管之下。

        (二)全面提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì),定期組織經(jīng)驗(yàn)交流

        財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心,在企業(yè)的整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中扮演至關(guān)重要的角色。全面提升財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)水平和職業(yè)素養(yǎng)勢(shì)在必行。國(guó)有企業(yè)在這方面的缺陷應(yīng)該通過(guò)加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度來(lái)解決。將財(cái)務(wù)管理人員分批進(jìn)行短期的集中培訓(xùn)和長(zhǎng)期的拓展培訓(xùn),并對(duì)在培訓(xùn)過(guò)程中表現(xiàn)優(yōu)秀者給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì),對(duì)表現(xiàn)相對(duì)差的給予一定懲罰。恩威并施,相信一定能去的有效的成績(jī)。除了開(kāi)展培訓(xùn)課程之外,經(jīng)常召集財(cái)務(wù)部門(mén)員工,開(kāi)展工作經(jīng)驗(yàn)交流,討論對(duì)各種復(fù)雜棘手問(wèn)題的解決辦法和實(shí)施方案。

        (三)細(xì)化各部門(mén)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

        長(zhǎng)期以來(lái),國(guó)有企業(yè)機(jī)構(gòu)龐雜,人浮于事的狀況致使其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)紛繁復(fù)雜,流于形式。想要徹底解決這一問(wèn)題,可以將原來(lái)大且泛的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)細(xì)化為適合個(gè)部門(mén)的目標(biāo)??偰繕?biāo)作為各個(gè)細(xì)化目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng),對(duì)各部門(mén)在解決財(cái)務(wù)管理的具體問(wèn)題的時(shí)候起指引作用。例如,對(duì)采購(gòu)部門(mén),可以指定成本最小的目標(biāo),對(duì)銷售部門(mén),則指定銷售利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。當(dāng)然,要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo),還得靠各部門(mén)的有機(jī)配合。例如,采購(gòu)部門(mén)為了使采購(gòu)成本最小,選用了一批質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的原材料,這樣生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品很可能不能滿足顧客的要求而成為廢品,這樣反而不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        南方能源集團(tuán)有限公司(Poludnlowy Koncern Energetyczny)發(fā)電量占國(guó)內(nèi)電力市場(chǎng)的17%,占國(guó)內(nèi)熱電市場(chǎng)的16%,同時(shí)還擁有6800名員工。在細(xì)化各部門(mén)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之前,南方能源集團(tuán)有限公司的每個(gè)發(fā)電廠,都籠統(tǒng)的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,每個(gè)發(fā)電廠都缺少自己的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),從這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是看出每一個(gè)發(fā)電廠的經(jīng)營(yíng)狀況所必需的,導(dǎo)致無(wú)法了解整個(gè)發(fā)電行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。因此,南方能源集團(tuán)有限公司在管理改革中,財(cái)務(wù)分散管理被放在非常重要的位置,并且取得了不錯(cuò)的成績(jī)。

        四、小結(jié)

        通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)的分析,我們可以清楚地看到其在穩(wěn)步前進(jìn)的同時(shí),內(nèi)部也漸漸暴露出必須嚴(yán)加防范的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理模式目標(biāo)混亂不清、機(jī)構(gòu)人員冗雜的現(xiàn)象亟待改善。只有建立行之有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),從內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)以及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方面著手國(guó)有企業(yè)才能更好地發(fā)揮其最為國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的統(tǒng)領(lǐng)作用。

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        作者簡(jiǎn)介:劉贇(1973-),女,漢族,福州電力設(shè)計(jì)院有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理,會(huì)計(jì)師,研究方向:財(cái)務(wù)管理。

        (責(zé)任編輯:劉影)

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