【摘要】中小企業(yè)在我省經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，是我省最活躍、最具潛力的經(jīng)濟增長點。但是目前我省中小企業(yè)面臨著非常嚴重的財務(wù)管理困境：管理方式落后、財務(wù)管理不完善、資金控制薄弱、融資困難等均制約了其健康發(fā)展。本文在分析中小企業(yè)以上財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了加強其管理的相關(guān)對策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 資金控制 財務(wù)預(yù)算管理

我省企業(yè)數(shù)量不少，但中小企業(yè)占大部分，浙江全省企業(yè)總數(shù)120萬家，其中中小企業(yè)占99%。當然中小企業(yè)“船小好調(diào)頭”，經(jīng)營機制比較靈活，應(yīng)變能力強，資金占用少、投資省、見效快，它們在相當長的時間內(nèi)支持了我省經(jīng)濟的持續(xù)增長。與此同時，在當今全國都在提倡“企業(yè)做強做大”的背景下，我省的中小企業(yè)們卻未能有所“成長”，這其中的很大原因與“中小企業(yè)家們”忽視了財務(wù)管理的核心地位，企業(yè)管理模式僵化，管理觀念陳舊，局限于生產(chǎn)經(jīng)營管理等是密切聯(lián)系的。

一、中小企業(yè)的財務(wù)管理困境大致表現(xiàn)

（一）“家族式”企業(yè)管理

我省的許多中小企業(yè)均有“家族式”企業(yè)的特征：其資產(chǎn)所有權(quán)控制在家族成員手中，家長集權(quán)管理，產(chǎn)權(quán)歸屬一元化，用人機制排外化，夫妻倆分別擔任企業(yè)的經(jīng)理及出納，一大堆的“遠親近戚”均被安頓在管理、生產(chǎn)、采購、營銷等各個關(guān)鍵崗位上，整個企業(yè)的權(quán)力往往集中在以創(chuàng)業(yè)者為核心的家族成員手中。家族式管理任人唯親的現(xiàn)象嚴重，他們在處理人際關(guān)系時按親疏遠近而非因才適用，因此在組織內(nèi)產(chǎn)生“自己人”和“外人”的差別，造成“打仗親兄弟，上陣父子兵”的家族主義氛圍。這種管理模式使企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系融洽，為企業(yè)帶來和諧的利益，但企業(yè)不是家庭而是一個社會經(jīng)濟組織，其成員的個人目標和利益與企業(yè)目標和利益存在一定的差異和沖突，特別是沒有血緣關(guān)系的員工之間以及員工與管理者及親屬或親信之間的利益關(guān)系的調(diào)整，沒有一個客觀公正的標準。這種集權(quán)的決策體系缺乏有效的監(jiān)督、反饋和制約機制，不利于決策的科學化、民主化，容易造成決策失誤，同時會使企業(yè)遭遇人才瓶頸，缺乏企業(yè)“做大做強”所需的人力保障，這種企業(yè)中即使已經(jīng)建立了非常完善的內(nèi)部控制體系或有效的規(guī)章制度，但在具體執(zhí)行上卻或多或少地緣于“關(guān)系”而大打折扣。

（二）財務(wù)管理不完善，經(jīng)營者財務(wù)素質(zhì)不高

財務(wù)管理的本質(zhì)特征就是價值管理，它具有綜合性和滲透性。企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果都可以通過各項價值指標在財務(wù)上全部反映出來，構(gòu)建一個完善的財務(wù)管理體系，不僅能為企業(yè)提供充足的資金來源，更增強了其競爭優(yōu)勢。但是許多中小企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營管理成本，未建立財務(wù)管理制度，未按照《會計法》規(guī)定設(shè)置會計崗位，未聘請專職財會計人員，大多是兼職會計或委托代理記賬。經(jīng)營者財務(wù)素質(zhì)低，看不懂財務(wù)報表，對票據(jù)管理隨意，取得的原始票據(jù)不規(guī)范甚至不合法，授意或強迫會計人員編制虛假會計報表。

（三）會計信息質(zhì)量不高、披露不充分

企業(yè)對外提供的財務(wù)報表及相關(guān)信息應(yīng)真實、客觀、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。實際的現(xiàn)狀是會計人員出于自身素質(zhì)或管理者授意等原因會根據(jù)“使用者需要”出具不同的會計報表：企業(yè)要貸款了，報表顯示企業(yè)資產(chǎn)流動性強、負債率低、盈利水平高，整一派“欣欣向榮、生機盎然”的景象；企業(yè)要交稅了，報表顯示企業(yè)負債累累、經(jīng)營業(yè)績差、連月甚至連年虧損，又是另一派“青黃不接、瀕臨絕境”的景象……所以個別會計說：出的報表要注明是什么部門用，否則送錯了可要出“大事”。

（四）資金控制薄弱，缺乏科學性

這方面的主要問題有：一是資金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，過度舉債，致使大量現(xiàn)金未參加周轉(zhuǎn)而增加了機會成本，有的是資金缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，盲目對外投資，而使企業(yè)無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金。二是應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責任部門來組織落實，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，應(yīng)收賬款清收不力，管理隨意，催收方法欠當，致使應(yīng)收款不能兌現(xiàn)或形成呆賬回收困難。三是存貨控制薄弱，對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，產(chǎn)成品銷量不佳或過量屯積原材料，占用大量資金。四是重錢輕物，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，未建立倉儲管理制度，無定期盤點及日常維護制度，盤虧或損壞無人追究，資產(chǎn)流失嚴重。

（五）融資困難，難以及時籌措到生產(chǎn)經(jīng)營所需的有效資金

一是財務(wù)管理落后，信用條件差。中小企業(yè)普遍信用意識淡薄，信用披露意識差。由于中小企業(yè)的財務(wù)報告制度落后，財務(wù)管理水平低，信息不對稱，增加了銀行對企業(yè)財務(wù)信息的審查難度，以致貸款銀行無法對其進行有效的監(jiān)管，中小企業(yè)沒有和銀行建立良好的信譽關(guān)系，在銀行沒有誠信記錄，貸款就很困難。二是缺乏有效的抵押物。現(xiàn)在銀行為了控制壞賬風險，大都要求企業(yè)提供有市場價值的貸款抵押物，如房地產(chǎn)、大型機器設(shè)備等。而不少中小企業(yè)的生產(chǎn)用房多為租賃而來，設(shè)備也不屬于銀行抵押物要求的“大型”，因此也就無法取得貸款。三是政府扶持性的擔保公司太少，覆蓋面不夠，根本不能滿足中小企業(yè)融資需要。

二、改變這些現(xiàn)狀的對策分析

首先，企業(yè)的經(jīng)營者們要轉(zhuǎn)變觀念，切實樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念，實行全面財務(wù)預(yù)算管理，全面財務(wù)預(yù)算應(yīng)包括如下內(nèi)容：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表等。預(yù)算做完后還要根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化以及預(yù)算實際執(zhí)行的情況定期修正預(yù)算。

其次，強化資金管理，加強財務(wù)控制，逐步提高經(jīng)營者自身財務(wù)素質(zhì)，加強財產(chǎn)控制，健全財產(chǎn)管理制度。在物資采購、領(lǐng)用、銷售及固定資產(chǎn)的購置及日常管理上建立規(guī)范的操作程序。加強對存貨管理，以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。加強中小企業(yè)的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財務(wù)會計人員崗位責任制；建立健全賬務(wù)處理程序制度；建立健全原始記錄管理制度；建立健全計量驗收制度；建立健全財產(chǎn)清查制度；建立健全財務(wù)收支審批制度等。

再次，針對融資困難這點，作為中小企業(yè)自身，除了提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平及規(guī)范企業(yè)會計制度和財務(wù)管理制度以外，應(yīng)該積極重建企業(yè)信用制度，完善中小企業(yè)的財務(wù)制度和信息披露制度，積極與各金融機構(gòu)搞好信貸關(guān)系，讓銀行能了解企業(yè)的產(chǎn)品特征、競爭優(yōu)勢、發(fā)展前景等，提高企業(yè)的信用水平。

最后，培養(yǎng)和引進各類人才。中小企業(yè)要長期穩(wěn)定的發(fā)展，人才是發(fā)展的根本動力，這其中不僅包括提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，還需要引進高素質(zhì)的熟練工人、技術(shù)人員、管理人員等，為企業(yè)經(jīng)營管理輸入“新鮮血液”，增加企業(yè)活力。企業(yè)招聘人才就像娶老婆，不一定要最好的，但一定是要最適合企業(yè)發(fā)展的。因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況找到一個合適的招聘渠道，或利用一個良好的招聘平臺，一個良好的招聘渠道可為企業(yè)排除不適合的人。另外企業(yè)還應(yīng)制定出相配套的人力資源管理計劃，這其中包括對將來人才需求的預(yù)測，包括需要哪方面的人才，需要人才的數(shù)量、素質(zhì)等。最重要的還有企業(yè)的薪酬、內(nèi)部激勵機制及給予人才的發(fā)展空間及發(fā)展條件等，這是留住人才、運用人才的一個重要手段。

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作者簡介：樊虹（1978-），女，四川宜賓，海鹽中聯(lián)興會計師事務(wù)所，會計，研究方向：會計師。

（責任編輯：唐榮波）