【摘要】中小企業(yè)在我省經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，是我省最活躍、最具潛力的經(jīng)濟增長點。但是目前我省中小企業(yè)面臨著非常嚴重的財務管理困境：管理方式落后、財務管理不完善、資金控制薄弱、融資困難等均制約了其健康發(fā)展。本文在分析中小企業(yè)以上財務管理現(xiàn)狀的基礎上，提出了加強其管理的相關對策。

【關鍵詞】中小企業(yè) 財務管理 資金控制 財務預算管理

我省企業(yè)數(shù)量不少，但中小企業(yè)占大部分，浙江全省企業(yè)總數(shù)120萬家，其中中小企業(yè)占99%。當然中小企業(yè)“船小好調(diào)頭”，經(jīng)營機制比較靈活，應變能力強，資金占用少、投資省、見效快，它們在相當長的時間內(nèi)支持了我省經(jīng)濟的持續(xù)增長。與此同時，在當今全國都在提倡“企業(yè)做強做大”的背景下，我省的中小企業(yè)們卻未能有所“成長”，這其中的很大原因與“中小企業(yè)家們”忽視了財務管理的核心地位，企業(yè)管理模式僵化，管理觀念陳舊，局限于生產(chǎn)經(jīng)營管理等是密切聯(lián)系的。

一、中小企業(yè)的財務管理困境大致表現(xiàn)

（一）“家族式”企業(yè)管理

我省的許多中小企業(yè)均有“家族式”企業(yè)的特征：其資產(chǎn)所有權控制在家族成員手中，家長集權管理，產(chǎn)權歸屬一元化，用人機制排外化，夫妻倆分別擔任企業(yè)的經(jīng)理及出納，一大堆的“遠親近戚”均被安頓在管理、生產(chǎn)、采購、營銷等各個關鍵崗位上，整個企業(yè)的權力往往集中在以創(chuàng)業(yè)者為核心的家族成員手中。家族式管理任人唯親的現(xiàn)象嚴重，他們在處理人際關系時按親疏遠近而非因才適用，因此在組織內(nèi)產(chǎn)生“自己人”和“外人”的差別，造成“打仗親兄弟，上陣父子兵”的家族主義氛圍。這種管理模式使企業(yè)內(nèi)部人際關系融洽，為企業(yè)帶來和諧的利益，但企業(yè)不是家庭而是一個社會經(jīng)濟組織，其成員的個人目標和利益與企業(yè)目標和利益存在一定的差異和沖突，特別是沒有血緣關系的員工之間以及員工與管理者及親屬或親信之間的利益關系的調(diào)整，沒有一個客觀公正的標準。這種集權的決策體系缺乏有效的監(jiān)督、反饋和制約機制，不利于決策的科學化、民主化，容易造成決策失誤，同時會使企業(yè)遭遇人才瓶頸，缺乏企業(yè)“做大做強”所需的人力保障，這種企業(yè)中即使已經(jīng)建立了非常完善的內(nèi)部控制體系或有效的規(guī)章制度，但在具體執(zhí)行上卻或多或少地緣于“關系”而大打折扣。

（二）財務管理不完善，經(jīng)營者財務素質(zhì)不高

財務管理的本質(zhì)特征就是價值管理，它具有綜合性和滲透性。企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果都可以通過各項價值指標在財務上全部反映出來，構建一個完善的財務管理體系，不僅能為企業(yè)提供充足的資金來源，更增強了其競爭優(yōu)勢。但是許多中小企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營管理成本，未建立財務管理制度，未按照《會計法》規(guī)定設置會計崗位，未聘請專職財會計人員，大多是兼職會計或委托代理記賬。經(jīng)營者財務素質(zhì)低，看不懂財務報表，對票據(jù)管理隨意，取得的原始票據(jù)不規(guī)范甚至不合法，授意或強迫會計人員編制虛假會計報表。

（三）會計信息質(zhì)量不高、披露不充分

企業(yè)對外提供的財務報表及相關信息應真實、客觀、完整地反映企業(yè)的財務狀況及經(jīng)營成果。實際的現(xiàn)狀是會計人員出于自身素質(zhì)或管理者授意等原因會根據(jù)“使用者需要”出具不同的會計報表：企業(yè)要貸款了，報表顯示企業(yè)資產(chǎn)流動性強、負債率低、盈利水平高，整一派“欣欣向榮、生機盎然”的景象；企業(yè)要交稅了，報表顯示企業(yè)負債累累、經(jīng)營業(yè)績差、連月甚至連年虧損，又是另一派“青黃不接、瀕臨絕境”的景象……所以個別會計說：出的報表要注明是什么部門用，否則送錯了可要出“大事”。

（四）資金控制薄弱，缺乏科學性

這方面的主要問題有：一是資金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，過度舉債，致使大量現(xiàn)金未參加周轉(zhuǎn)而增加了機會成本，有的是資金缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，盲目對外投資，而使企業(yè)無法應付經(jīng)營急需的資金。二是應收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，應收賬款清收不力，管理隨意，催收方法欠當，致使應收款不能兌現(xiàn)或形成呆賬回收困難。三是存貨控制薄弱，對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，產(chǎn)成品銷量不佳或過量屯積原材料，占用大量資金。四是重錢輕物，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，未建立倉儲管理制度，無定期盤點及日常維護制度，盤虧或損壞無人追究，資產(chǎn)流失嚴重。

（五）融資困難，難以及時籌措到生產(chǎn)經(jīng)營所需的有效資金

一是財務管理落后，信用條件差。中小企業(yè)普遍信用意識淡薄，信用披露意識差。由于中小企業(yè)的財務報告制度落后，財務管理水平低，信息不對稱，增加了銀行對企業(yè)財務信息的審查難度，以致貸款銀行無法對其進行有效的監(jiān)管，中小企業(yè)沒有和銀行建立良好的信譽關系，在銀行沒有誠信記錄，貸款就很困難。二是缺乏有效的抵押物?，F(xiàn)在銀行為了控制壞賬風險，大都要求企業(yè)提供有市場價值的貸款抵押物，如房地產(chǎn)、大型機器設備等。而不少中小企業(yè)的生產(chǎn)用房多為租賃而來，設備也不屬于銀行抵押物要求的“大型”，因此也就無法取得貸款。三是政府扶持性的擔保公司太少，覆蓋面不夠，根本不能滿足中小企業(yè)融資需要。

二、改變這些現(xiàn)狀的對策分析

首先，企業(yè)的經(jīng)營者們要轉(zhuǎn)變觀念，切實樹立財務管理是企業(yè)管理核心的理念，實行全面財務預算管理，全面財務預算應包括如下內(nèi)容：銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、期末存貨預算、銷售費用預算、管理費用預算、現(xiàn)金預算、預計損益表、預計資產(chǎn)負債表等。預算做完后還要根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化以及預算實際執(zhí)行的情況定期修正預算。

其次，強化資金管理，加強財務控制，逐步提高經(jīng)營者自身財務素質(zhì)，加強財產(chǎn)控制，健全財產(chǎn)管理制度。在物資采購、領用、銷售及固定資產(chǎn)的購置及日常管理上建立規(guī)范的操作程序。加強對存貨管理，以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。加強中小企業(yè)的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財務會計人員崗位責任制；建立健全賬務處理程序制度；建立健全原始記錄管理制度；建立健全計量驗收制度；建立健全財產(chǎn)清查制度；建立健全財務收支審批制度等。

再次，針對融資困難這點，作為中小企業(yè)自身，除了提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平及規(guī)范企業(yè)會計制度和財務管理制度以外，應該積極重建企業(yè)信用制度，完善中小企業(yè)的財務制度和信息披露制度，積極與各金融機構搞好信貸關系，讓銀行能了解企業(yè)的產(chǎn)品特征、競爭優(yōu)勢、發(fā)展前景等，提高企業(yè)的信用水平。

最后，培養(yǎng)和引進各類人才。中小企業(yè)要長期穩(wěn)定的發(fā)展，人才是發(fā)展的根本動力，這其中不僅包括提高財務人員業(yè)務素質(zhì)，還需要引進高素質(zhì)的熟練工人、技術人員、管理人員等，為企業(yè)經(jīng)營管理輸入“新鮮血液”，增加企業(yè)活力。企業(yè)招聘人才就像娶老婆，不一定要最好的，但一定是要最適合企業(yè)發(fā)展的。因此企業(yè)應該根據(jù)自身情況找到一個合適的招聘渠道，或利用一個良好的招聘平臺，一個良好的招聘渠道可為企業(yè)排除不適合的人。另外企業(yè)還應制定出相配套的人力資源管理計劃，這其中包括對將來人才需求的預測，包括需要哪方面的人才，需要人才的數(shù)量、素質(zhì)等。最重要的還有企業(yè)的薪酬、內(nèi)部激勵機制及給予人才的發(fā)展空間及發(fā)展條件等，這是留住人才、運用人才的一個重要手段。

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作者簡介：樊虹（1978-），女，四川宜賓，海鹽中聯(lián)興會計師事務所，會計，研究方向：會計師。

（責任編輯：唐榮波）