【摘要】所有企業(yè)都是國民經(jīng)濟的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經(jīng)濟全球化和中國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)整體規(guī)模不斷擴大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復雜、信息化程度越來越高,已成為中國財政和稅收增收的重要支柱。
【關(guān)鍵詞】實踐 成效 困難 問題 路徑
所有企業(yè)都是國民經(jīng)濟的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)整體規(guī)模不斷擴大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復雜、信息化程度越來越高,已成為我國財政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣化,企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升,稅收管理的復雜性、艱巨性、風險性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風險,研究探索企業(yè)稅收管理新模式,已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強稅收風險控制角度出發(fā),擬對此作粗淺探討,希望對企業(yè)稅收風險管理有所幫助。
一、針對企業(yè)稅收風險管理特點的分析
(一)企業(yè)的特征
稅收管理中所指的企業(yè),是指一個企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達到了量的既定標準,而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是,就是必須具有適應市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部管理科學規(guī)范,生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強,涉稅事項相對復雜,跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營,有合規(guī)遵從的主觀意愿,系統(tǒng)風險大。
(二)企業(yè)稅收風險管理存在風險
企業(yè)在創(chuàng)造社會財富,貢獻稅收收入的同時,也不可避免地增加了企業(yè)稅收風險管理工作中的系統(tǒng)性風險,并且越來越突出地表現(xiàn)為:不可控的稅收風險。當前稅收集中度越來越高,而且這種集中的趨勢有增無減,少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收,特別是增量稅收,一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問題,稅收形勢可控性將受到一定的影響。
(三)稅務(wù)干部素質(zhì)對企業(yè)稅收風險管理的影響
由于企業(yè)規(guī)模大,機構(gòu)復雜,業(yè)務(wù)量大,專業(yè)化信息化程度高,有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學歷專業(yè)人才。而與之相比,稅務(wù)機關(guān)缺乏精通稅收、財會、法律、信息自動化、外語等既全又專的稅務(wù)員,在對企業(yè)管理上顯得力不從心,缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個人思想不重視,政策業(yè)務(wù)鉆研不足,想當然辦事,極易引發(fā)稅收執(zhí)法風險。
二、當前企業(yè)稅收風險管理面臨的問題及現(xiàn)狀
(一)納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求
主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對性;二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢;三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。
(二)稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應
一是大型企業(yè)集團跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機關(guān)處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳;二是稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間信息嚴重不對稱,形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間“管得著的看不見,看得見的管不著”的現(xiàn)象。
(三)需要營建一支高素質(zhì)的稅收風險管理干部隊伍
在對企業(yè)實行專業(yè)化管理的同時,也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團隊式為主、團隊的知識結(jié)構(gòu)上以跨學科跨行業(yè)的復合型為主的團隊?,F(xiàn)有的人力資源配置特點是,非專家型的干部為主,干部的知識結(jié)構(gòu)以常規(guī)財稅知識為主,由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量,對企業(yè)內(nèi)部的復雜涉稅業(yè)務(wù)應對能力有限,管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風險管理的發(fā)展。
三、我國企業(yè)稅收風險管理模式的選擇與思考
建立企業(yè)內(nèi)部稅收風險管理部門,協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問題,實現(xiàn)事前預防、事中控制、事后管理的稅收風險全過程管控,全面了解與評估企業(yè)承擔稅收風險的能力,引導和幫助企業(yè)建立稅收風險內(nèi)控機制,著力解決企業(yè)在稅收風險管理中存在的問題。
(一)堅持三項原則
一是改革創(chuàng)新。借鑒國外成功做法和經(jīng)驗,結(jié)合我國實際情況,不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風險管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風險管理部門歸口統(tǒng)籌,同時要加強與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作,形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風險管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標準和操作規(guī)范執(zhí)行,實施專業(yè)化管理。
(二)實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變
這些都是需要與稅務(wù)管理部門達成共識的。一是從以稅務(wù)機關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心,著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征,實施業(yè)務(wù)創(chuàng)新,提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務(wù)“套餐”,充分滿足其個性化的納稅服務(wù)需求,有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升;及時解決企業(yè)訴求,重點解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題;簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議;處理企業(yè)報告的重大涉稅事項,解決確定性問題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風險差異管理,真正實現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細化;三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過程稅收風險管理,做到最大限度地預防風險的發(fā)生,最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風險,最大程度地解決遵從問題,引導和幫助企業(yè)建立稅收風險內(nèi)控機制,開展稅收風險調(diào)查和評估,企業(yè)納稅遵從自查,實施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍谋馄交芾?,從以往的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s管理,實現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應,高效運轉(zhuǎn)。
(三)理順工作關(guān)系
目前企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中,還沒有一個穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國而言,這項工作更是處于初步的探索之中,加之我國的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒有到位和穩(wěn)定,決定了現(xiàn)在設(shè)計的企業(yè)稅收風險管理機構(gòu)的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風險管理部門的職責。明確日常稅收基礎(chǔ)管理,稅收風險分析識別、風險應對、過程監(jiān)控等復雜事項由企業(yè)稅收風險管理部門實施,形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風險管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關(guān)系,明確企業(yè)稅收風險管理部門操作過程。
(四)企業(yè)應建設(shè)稅收風險管理信息平臺
建立稅收風險管理信息平臺,實現(xiàn)對本企業(yè)稅收風險管理各環(huán)節(jié)、全過程工作的技術(shù)支持和各管理層級的信息共享,傳遞企業(yè)訴求,統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應具備以下主要功能:一是建立企業(yè)組織機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫;二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫,實現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析;三是具有與企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口,便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù);四是建立外部信息資料庫,如從相關(guān)稅收管理部門獲取有關(guān)信息等;五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預警指標庫;六是建立企業(yè)的稅收風險分析模型。同時,通過全系統(tǒng)信息高度共享,實現(xiàn)管理的扁平化。
(五)整合管理資源,提高企業(yè)風險管理的效率
在企業(yè)稅收風險管理過程中,借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢,在必要時要把這些資源與力量整合起來,形成聯(lián)動機制,提前掌握信息,及時采取應對措施,讓企業(yè)風險管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。
四、總結(jié)
對企業(yè)稅收風險實行專業(yè)化的管理,是我國企業(yè)稅收風險管理的先進經(jīng)驗,提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路,也符合我國現(xiàn)代稅制改革科學化專業(yè)化精細化的要求。針對企業(yè)不同的經(jīng)濟規(guī)模,實行分類管理,減少管理層級,上收復雜的稅收風險管理事項,來達到加強在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風險的目的,這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點。開發(fā)一套著眼于企業(yè)風險超前預防、及時發(fā)現(xiàn)、實時解決、稅企共贏的操作方案。
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作者簡介:汪世峰(1977-),男,漢族,福州電業(yè)物資公司財務(wù)經(jīng)理,會計師,研究方向:企業(yè)稅收風險控制。
(責任編輯:劉影)