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        企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考與探索

        2012-12-31 00:00:00汪世峰
        時(shí)代金融 2012年18期

        【摘要】所有企業(yè)都是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的頂梁柱柱、極大程度上保證了國(guó)家稅收。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜、信息化程度越來(lái)越高,已成為中國(guó)財(cái)政和稅收增收的重要支柱。

        【關(guān)鍵詞】實(shí)踐 成效 困難 問(wèn)題 路徑

        所有企業(yè)都是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的頂梁柱柱、極大程度上保證了國(guó)家稅收。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)整體規(guī)模不斷擴(kuò)大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜、信息化程度越來(lái)越高,已成為我國(guó)財(cái)政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)方式多樣化,企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、專(zhuān)業(yè)化水平不斷提升,稅收管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),研究探索企業(yè)稅收管理新模式,已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā),擬對(duì)此作粗淺探討,希望對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有所幫助。

        一、針對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的分析

        (一)企業(yè)的特征

        稅收管理中所指的企業(yè),是指一個(gè)企業(yè)在銷(xiāo)售收入、注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達(dá)到了量的既定標(biāo)準(zhǔn),而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是,就是必須具有適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分散但總部控制力強(qiáng),涉稅事項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜,跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng),有合規(guī)遵從的主觀意愿,系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大。

        (二)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富,貢獻(xiàn)稅收收入的同時(shí),也不可避免地增加了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),并且越來(lái)越突出地表現(xiàn)為:不可控的稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前稅收集中度越來(lái)越高,而且這種集中的趨勢(shì)有增無(wú)減,少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收,特別是增量稅收,一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問(wèn)題,稅收形勢(shì)可控性將受到一定的影響。

        (三)稅務(wù)干部素質(zhì)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

        由于企業(yè)規(guī)模大,機(jī)構(gòu)復(fù)雜,業(yè)務(wù)量大,專(zhuān)業(yè)化信息化程度高,有自己培養(yǎng)的大量的高職稱(chēng)高學(xué)歷專(zhuān)業(yè)人才。而與之相比,稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏精通稅收、財(cái)會(huì)、法律、信息自動(dòng)化、外語(yǔ)等既全又專(zhuān)的稅務(wù)員,在對(duì)企業(yè)管理上顯得力不從心,缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個(gè)人思想不重視,政策業(yè)務(wù)鉆研不足,想當(dāng)然辦事,極易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

        二、當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問(wèn)題及現(xiàn)狀

        (一)納稅服務(wù)不能滿(mǎn)足企業(yè)需求

        主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對(duì)性;二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢;三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。

        (二)稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)

        一是大型企業(yè)集團(tuán)跨地域經(jīng)營(yíng)、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理所有涉稅事項(xiàng)之間的矛盾日益尖銳;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng),形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間“管得著的看不見(jiàn),看得見(jiàn)的管不著”的現(xiàn)象。

        (三)需要營(yíng)建一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理干部隊(duì)伍

        在對(duì)企業(yè)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理的同時(shí),也要求在人員配備上以專(zhuān)家型為主、工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主、團(tuán)隊(duì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團(tuán)隊(duì)?,F(xiàn)有的人力資源配置特點(diǎn)是,非專(zhuān)家型的干部為主,干部的知識(shí)結(jié)構(gòu)以常規(guī)財(cái)稅知識(shí)為主,由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量,對(duì)企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)能力有限,管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展。

        三、我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇與思考

        建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程管控,全面了解與評(píng)估企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力,引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制,著力解決企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題。

        (一)堅(jiān)持三項(xiàng)原則

        一是改革創(chuàng)新。借鑒國(guó)外成功做法和經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況,不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)歸口統(tǒng)籌,同時(shí)要加強(qiáng)與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門(mén)之間、各管理層級(jí)之間、國(guó)地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作,形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范執(zhí)行,實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理。

        (二)實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變

        這些都是需要與稅務(wù)管理部門(mén)達(dá)成共識(shí)的。一是從以稅務(wù)機(jī)關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心,著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征,實(shí)施業(yè)務(wù)創(chuàng)新,提供形式多樣、更有針對(duì)性的業(yè)務(wù)“套餐”,充分滿(mǎn)足其個(gè)性化的納稅服務(wù)需求,有效促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵從意愿和能力的不斷提升;及時(shí)解決企業(yè)訴求,重點(diǎn)解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問(wèn)題;簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議;處理企業(yè)報(bào)告的重大涉稅事項(xiàng),解決確定性問(wèn)題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個(gè)性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)差異管理,真正實(shí)現(xiàn)管理的專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化;三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過(guò)程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風(fēng)險(xiǎn),最大程度地解決遵從問(wèn)題,引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制,開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和評(píng)估,企業(yè)納稅遵從自查,實(shí)施針對(duì)性檢查。四是從過(guò)去的多層級(jí)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹?jí)的扁平化管理,從以往的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s管理,實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng),高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

        (三)理順工作關(guān)系

        目前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中,還沒(méi)有一個(gè)穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國(guó)而言,這項(xiàng)工作更是處于初步的探索之中,加之我國(guó)的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒(méi)有到位和穩(wěn)定,決定了現(xiàn)在設(shè)計(jì)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的方案必然帶有過(guò)渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)。明確日常稅收基礎(chǔ)管理,稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、過(guò)程監(jiān)控等復(fù)雜事項(xiàng)由企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)實(shí)施,形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與同級(jí)稅政、征管、稽查等部門(mén)的關(guān)系,明確企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)操作過(guò)程。

        (四)企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)

        建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái),實(shí)現(xiàn)對(duì)本企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)、全過(guò)程工作的技術(shù)支持和各管理層級(jí)的信息共享,傳遞企業(yè)訴求,統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能:一是建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù);二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫(kù),實(shí)現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析;三是具有與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口,便于從財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù);四是建立外部信息資料庫(kù),如從相關(guān)稅收管理部門(mén)獲取有關(guān)信息等;五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標(biāo)庫(kù);六是建立企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型。同時(shí),通過(guò)全系統(tǒng)信息高度共享,實(shí)現(xiàn)管理的扁平化。

        (五)整合管理資源,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率

        在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中,借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢(shì),在必要時(shí)要把這些資源與力量整合起來(lái),形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制,提前掌握信息,及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。

        四、總結(jié)

        對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化的管理,是我國(guó)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路,也符合我國(guó)現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專(zhuān)業(yè)化精細(xì)化的要求。針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)規(guī)模,實(shí)行分類(lèi)管理,減少管理層級(jí),上收復(fù)雜的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng),來(lái)達(dá)到加強(qiáng)在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的,這是企業(yè)專(zhuān)業(yè)化管理基本出發(fā)點(diǎn)。開(kāi)發(fā)一套著眼于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)超前預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、實(shí)時(shí)解決、稅企共贏的操作方案。

        參考文獻(xiàn)

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        [2] 潘東風(fēng).信息社會(huì)稅收工作何去何從[J].稅務(wù)研究,2007(3).

        [3] 任小光.企業(yè)管理之話(huà)稅收[J].南風(fēng)窗,2008(6).

        作者簡(jiǎn)介:汪世峰(1977-),男,漢族,福州電業(yè)物資公司財(cái)務(wù)經(jīng)理,會(huì)計(jì)師,研究方向:企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。

        (責(zé)任編輯:劉影)

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