[摘 要]小金庫”是滋生腐敗現(xiàn)象的肥沃土壤?！靶〗饚臁眴栴}屢禁不止，其原因是：部門和個人利益驅(qū)動、監(jiān)督制約和管理機制不健全、相關(guān)法律支持力度不夠、懲處不力等。從源頭上治理“小金庫”，必須要把它作為一項長期的任務(wù)有重點地加以治理。其關(guān)鍵是要加大懲處力度，完善相關(guān)制度，進一步規(guī)范資金渠道，培育有利于治理“小金庫”的人文環(huán)境，從而建立起治理“小金庫”的長效機制。

[關(guān)鍵詞]小金庫 預(yù)防 治理

“小金庫”問題由來已久，屢禁不止，可以說是一個“頑癥”， 在近幾年來查處的貪污、受賄等職務(wù)犯罪案件中，很多案件與“小金庫”有著直接聯(lián)系，也折射出“小金庫”的危害之大，已成為腐敗的溫床。 做為鐵路運輸企業(yè)，必須堅持標本兼治、堵疏結(jié)合、懲防并舉、綜合治理的方針，逐步建立起適應(yīng)路局企業(yè)管理體制下預(yù)防和懲治“小金庫”體系。下面就“小金庫”的形成、審查及預(yù)防進行淺析。

一、“小金庫”的形成及其原因

形成“小金庫”的花樣繁多，但歸根結(jié)底無外乎兩種，一是隱瞞截留收入，使資金不入單位財務(wù)賬形成；二是虛列支出，套取資金，使資金脫離單位財務(wù)賬形成。“小金庫”產(chǎn)生的原因主要是：

1.部門和個人利益驅(qū)動。一些單位推行部門利益和個人利益至上，以“小金庫”的形式為單位和職工發(fā)獎金，謀福利。也有一些單位打著為單位和職工謀福利幌子，將“小金庫”作為沽名釣譽的資本。甚至出于跑官買官的目的，將“小金庫”當(dāng)成個人的“提款機”，用于行賄及揮霍，甚至貪污私分。

2.監(jiān)督管理機制不健全。一是預(yù)算制度不完善。預(yù)算缺乏剛性，存在審批不嚴、彈性執(zhí)行等問題。二是財務(wù)管理制度存在薄弱環(huán)節(jié)。會計信息失真，發(fā)票管理失控，現(xiàn)金管控不嚴，資金體外循環(huán)的問題較為突出。三是監(jiān)督制約的長效機制不健全。目前還缺乏對“小金庫”進行有效監(jiān)控的信息技術(shù)手段，缺乏群眾監(jiān)督。

3.懲處不力震懾不足。這些年來，雖然多次組織對“小金庫”進行專項清理，但對發(fā)現(xiàn)的問題多是重經(jīng)濟處罰，輕人事處分，一般只作收繳和單位罰款，而對相關(guān)責(zé)任人特別是單位負責(zé)人處分較輕甚至不追究責(zé)任。查處“小金庫”的事實表明，沒有單位負責(zé)人特別是“一把手”的首肯、默許和縱容，“小金庫”是很難形成的，不管住領(lǐng)導(dǎo)，“小金庫”就很難根治。但目前對私設(shè)“小金庫”的單位領(lǐng)導(dǎo)的懲處，往往不夠嚴厲，不足以起到震懾的作用。

二、“小金庫”的審查方法

1.收支排查法：排查單位的收支項目，如房屋租金、出售廢料、定資產(chǎn)變賣、投資收益等，看是否有少入賬、不入賬現(xiàn)象，支出要查大額支出，看是否有虛列支出轉(zhuǎn)移資金的問題。

2.實物清查法：主要是清查實物資產(chǎn)和特殊物品如房產(chǎn)、車輛等是否賬實相符，從而發(fā)現(xiàn)“小金庫”線索。

3.外圍調(diào)查法：“小金庫”的資金來源雖然隱蔽，但一般都會在付款單位的賬上有所反映。因此，要重點的選擇到被查單位的相關(guān)單位去調(diào)查核對。這些相關(guān)單位主要包括被收費單位、銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂服務(wù)的單位等。

4.現(xiàn)金盤點法：采取突擊盤點被檢查單位出納員的金柜、卷柜、辦公桌，對現(xiàn)金、支票、有價證券等進行細致的清查、登記，并與相關(guān)賬簿核對。如果賬實不符，不論長款短款都可能存在“小金庫”和其他違紀問題，需要進一步查證。

5.清查“往來”法：“小金庫”有的不在本單位，而是存在往來關(guān)系戶或下屬單位那里，從往來賬上可以看出蛛絲馬跡。審查往來賬時，一看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二看往來款項支付的事由是否合理，三看款項支付手續(xù)是否正常，四看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點則進行追查。

6.債權(quán)債務(wù)核實法：有業(yè)務(wù)往來單位的，到往來單位核實債權(quán)債務(wù)情況，要重點關(guān)注是否存在回收資金未入賬、出借利息收入不入賬的情況；核實債務(wù)要重點關(guān)注是否存在借入資金不入賬的情況。

7.“下審一級”法：“下審一級”法就是到基層單位了解主管部門的收費情況，和兩單位間的經(jīng)濟往來情況。

三、從源頭上治理“小金庫”的對策措施

“小金庫”治理的軌跡可以看出，“小金庫”的存在有一定的慣性，必須要樹立長期性、艱巨性的“治理”思路。因此，要把日常治理與專項治理行動結(jié)合起來。對“小金庫”范疇進行規(guī)范界定，制定近期和中長期工作目標。同時，明確現(xiàn)階段治理“小金庫”工作的重點，堅持疏堵結(jié)合，加強制度建設(shè)，明確各方責(zé)任。

1.加強宣傳教育，營造防治“小金庫”氛圍

加強對黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的法律法規(guī)和職業(yè)道德教育，提高對財經(jīng)法規(guī)的認識，要強化財務(wù)監(jiān)管，約束經(jīng)濟行為，規(guī)范財經(jīng)秩序。充分利用媒體等進行多形式、多渠道、多層次、多角度強化宣傳，使設(shè)立“小金庫”違法、犯罪的觀念深入人心，增強自覺抵制 “小金庫”的意識，筑牢拒腐反腐的堤壩。

2.健全財務(wù)制度，源頭防治“小金庫”問題發(fā)生

嚴格按照法律規(guī)章的規(guī)定，制定監(jiān)督制約制度，并不斷完善，認真執(zhí)行。

（1）加強預(yù)算的合理性、科學(xué)性，使預(yù)算能夠全面反映收支內(nèi)容，不得巧立名目、套取資金。

（2）從嚴支出管控，健全支出管理制度，嚴防多頭支出和預(yù)算外開支。重大項目支出必須經(jīng)過集體研究，并附集體討論意見。

（3）完善內(nèi)控體系，建立崗位互控、部門聯(lián)控、責(zé)權(quán)對等、有效適用的內(nèi)控制度，以保證會計信息真實完整，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、保護資產(chǎn)安全完，對各項經(jīng)濟活動進行全面監(jiān)控。

3.加大監(jiān)督處罰力度，使領(lǐng)導(dǎo)干部抵制“小金庫”

要把查處 “小金庫”作為一項重要工作內(nèi)容，納入黨風(fēng)廉政建設(shè)的主要目標。要充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計的作用，建立信息平臺，實行信息共享，形成監(jiān)督合力。

（1）要經(jīng)常性開展突出稽查活動。根據(jù)對被檢查單位的行業(yè)特點、部門權(quán)責(zé)、內(nèi)部管理等情況，進行綜合分析、周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準確判斷重點突查。

（2）暢通舉報渠道。在紀檢、財審等部門設(shè)立防治“小金庫”舉報渠道，受理群眾舉報，一經(jīng)核實要對舉報者進行重獎。對群眾反映的問題，要認真調(diào)查，弄清事實，做到事事有落實，件件有回音。

（3）認真研究和掌握“小金庫”產(chǎn)生的規(guī)律和手段，采取自查與抽查相結(jié)合，日常檢查與專項檢查相結(jié)合的辦法，集中力量查處一批大案要案。特別是對堅持原則、維護財經(jīng)紀律、勇于和違法違紀行為做斗爭的人員，要制定具體的鼓勵和獎勵措施進行獎懲，以弘揚正氣。把治理“小金庫”工作納入對各級領(lǐng)導(dǎo)的考核。對“小金庫”進行經(jīng)濟處罰的同時，要切實強化黨紀政紀處分及刑事責(zé)任的追究。