[摘 要]隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風險壓力也不斷增大，風險管理難度的增大對企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。本文首先概述了內(nèi)部審計與風險管理的含義，進而分析了企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理的關(guān)系以及內(nèi)部審計在風險管理中的作用，最后提出了企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化管理措施，對于企業(yè)管理人員對企業(yè)進行控制管理，可以提供合理的參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 風險管理 關(guān)系 作用

一、企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理概述

企業(yè)內(nèi)部審計主要是為了便于企業(yè)進行經(jīng)濟管理，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益目標而開展的針對本單位以及附屬單位的財政與財務(wù)收支、經(jīng)濟活動核實等積極活動的監(jiān)督與評價。通過對經(jīng)濟效益、財務(wù)活動以及經(jīng)濟責任進行內(nèi)部審計，可以有效的加強管理者對于企業(yè)的控制，確保企業(yè)的正常運行處于有效的監(jiān)督與管理之下。風險管理是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，通過對各項投資以及經(jīng)營決策進行風險識別與控制，進而將成本風險降低的企業(yè)管理活動。隨著市場競爭的不斷激烈，企業(yè)風險管理已經(jīng)成為企業(yè)管理活動的重要組成部分，風險管理需要企業(yè)內(nèi)部各個部門的協(xié)作，而內(nèi)部審計管理由于其監(jiān)督以及評價功能，可以作為風險管理的保障體系，促進企業(yè)經(jīng)濟效益得以實現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計與風險管理關(guān)系研究

1.企業(yè)的內(nèi)部審計與風險管理具有密切的關(guān)系。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨更大的風險環(huán)境，企業(yè)在進行決策活動中對于風險管理工作也更為看重，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部審計的重要組成部分。現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部審計的工作重點已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了關(guān)鍵性經(jīng)營風險的分析控制以及管理方面。

2.內(nèi)部審計的發(fā)展要求必須對風險管理進行有效地監(jiān)督控制。內(nèi)部審計的發(fā)展已經(jīng)延伸到企業(yè)的管理過程中，為了有效的優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，內(nèi)部審計已經(jīng)將風險管理作為企業(yè)的重點控制指標。

3.內(nèi)部審計參與風險管理具有較大的優(yōu)勢。內(nèi)部審計由于在企業(yè)管理過程中具有一定的控制作用，在對企業(yè)的控制管理、經(jīng)營活動以及風險管理都有著全面的認識，因此借助于內(nèi)部審計參與風險管理，可以起到更好的分析控制效果。

三、內(nèi)部審計在風險管理中的具體作用分析

1.內(nèi)部審計可以整體的客觀的進行風險管理。在企業(yè)經(jīng)營活動中由于部門較多，風險控制管理產(chǎn)生的根源往往不會在項目開始體現(xiàn)，一般會在項目決策實施的后期體現(xiàn)。因此這就需要在全局進行整體的風險控制管理。而企業(yè)的內(nèi)部審計由于不直接參與企業(yè)經(jīng)營活動中的決策管理，而是獨立于業(yè)務(wù)之外的監(jiān)督評價部門，這就使得內(nèi)部審計可以在全局以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方面，進行企業(yè)風險控制。

2.企業(yè)內(nèi)部審計可以有效的優(yōu)化企業(yè)風險策略。由于內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部中的獨立以及控制地位，因此內(nèi)部審計部門可以作為企業(yè)經(jīng)營風險決策的指導(dǎo)協(xié)調(diào)方，對于企業(yè)經(jīng)營管理活動中的針對風險控制管理矛盾進行仲裁，進而發(fā)揮對企業(yè)的風險控制進行有效調(diào)節(jié)的作用，加強企業(yè)對于經(jīng)營活動中風險的管理控制。

3.企業(yè)內(nèi)部審計的指導(dǎo)意見更容易被企業(yè)管理部門接受。企業(yè)在經(jīng)營活動中，雖然具有專業(yè)的項目風險管理分析部門，但是由于受到管理部門的壓力較大，風險分析管理結(jié)論有時難以為管理及決策部門接受。而內(nèi)部審計部門由于不參與決策，在其對項目進行審計分析后，可以將風險報告直接提交決策部門，這樣有助于決策層更加重視項目的風險管理。

四、企業(yè)內(nèi)部審計過程風險管理具體措施

1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計管理體制。企業(yè)的內(nèi)部審計工作得到有效的實施，必須依賴完善的內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)，使得審計作用的功能得以發(fā)揮。同時不斷優(yōu)化管理體制，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的全局控制。

2.內(nèi)部審計部門應(yīng)提高審計工作人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)水平直接關(guān)系到內(nèi)部審計監(jiān)督評價效果，而且由于內(nèi)部審計的控制作用要求審計部門在企業(yè)管理過程中應(yīng)該具有較強的獨立性，因此內(nèi)部審計部門員工應(yīng)具有較強的審計技能，在審計過程中嚴格遵守工作準則，提高內(nèi)部審計水平。

3.進一步深化內(nèi)部審計對于企業(yè)風險管理的監(jiān)督管理。企業(yè)風險管理部門在確定了風險管理體系后，各項管理措施能否得到有效的落實需要內(nèi)部審計的監(jiān)督管理。因此企業(yè)內(nèi)部審計部門在對財務(wù)活動、經(jīng)濟效益以及風險管理控制過程中，應(yīng)該進一步深化對風險管理的側(cè)重。通過內(nèi)部嚴謹?shù)膶徲嬁刂疲ＷC各項風險管理措施得到有效的實施。

4.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理新理念。在企業(yè)的內(nèi)部審計管理上，應(yīng)樹立企業(yè)審計的全局整體關(guān)，將審計監(jiān)督目標與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系，在審計過程中重點加強風險管控，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督逐步向風險性的審計監(jiān)督改變，以及審計監(jiān)督的預(yù)估性，不斷地提高內(nèi)部審計工作的功效。

5.結(jié)合企業(yè)實際情況建立有效的風險管理審計程序。在對審計程序的優(yōu)化上，內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際狀況以及市場環(huán)境，重點加強對于企業(yè)財務(wù)政策、經(jīng)營效益目標、戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營風險的管理控制。在對企業(yè)的風險審計上，應(yīng)重點加強以下幾方面的審計：風險與市場環(huán)境、會計政策等方面的關(guān)系；風險與企業(yè)貿(mào)易的復(fù)雜性的關(guān)系；風險分析的真實性；風險涉及的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等方面。在對審計程序進行構(gòu)件后，應(yīng)實際檢驗企業(yè)內(nèi)部審計體系的運行效果，并及時發(fā)現(xiàn)審計程序過程中的不利因素，保證審計程序的有效性。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段，我國企業(yè)在管理過程中對內(nèi)部審計與企業(yè)管理控制之間關(guān)系認識及重視程度不足，內(nèi)部審計工作對于風險管理的側(cè)重程度不足，這在一定的程度上影響了內(nèi)部審計的效果以及風險管理效果。因此，在企業(yè)管理過程中，應(yīng)充分認識到內(nèi)部審計與風險管理之間的關(guān)系及其在企業(yè)管理活動中的重要性，并不斷完善管理體制，優(yōu)化審計程序，才能將內(nèi)部審計工作落到實處，實現(xiàn)風險的有效控制。

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