摘 要：眾多籌資方式中，企業(yè)內(nèi)部集資方便、快捷，且避稅效果較好，在銀根緊縮，銀行貸款難度加大的情況下，很多企業(yè)又冒著被定義為非法集資的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行內(nèi)部集資。如何做到企業(yè)內(nèi)部籌資方案既合理又合法成為各企業(yè)研究的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部集資；非法集資；民間借貸；合法化；企業(yè)

中圖分類號(hào)：D92 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）13-0151-02

一、企業(yè)集資的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)狀分析

進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來(lái)，中國(guó)企業(yè)集資從未完全消失過(guò)。只不過(guò)在人民銀行等有關(guān)部門的嚴(yán)禁和打擊下，曾在20世紀(jì)90年代末有了較大的收斂而已。近幾年來(lái)，企業(yè)集資又在全國(guó)廣泛發(fā)生，尤其以江浙、廣東一帶最盛。據(jù)抽樣調(diào)查統(tǒng)計(jì)，在房地產(chǎn)開發(fā)、生產(chǎn)加工等行業(yè)，80％以上的中小企業(yè)都發(fā)生過(guò)集資，60％以上的中小企業(yè)要依靠集資生存和發(fā)展；在宏觀政策調(diào)控的2004年，依賴于集資生存和發(fā)展的中小企業(yè)幾近100％。依據(jù)現(xiàn)有的法律規(guī)定，對(duì)面向社會(huì)不特定對(duì)象的非法集資的認(rèn)定和處理比較明確，但是對(duì)企業(yè)內(nèi)部集資的認(rèn)定和管理則處于法律的邊緣。對(duì)于集資，監(jiān)管部門近幾年來(lái)基本處于不審批、不出事不管、不控告不管的“三不”態(tài)度，使得集資廣泛的“非法”存在。

（二）政策邊緣化及法律盲區(qū)

1.政策沖突。根據(jù)1993年《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理有償集資活動(dòng)堅(jiān)決制止亂集資問(wèn)題的通知》規(guī)定，禁止國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位進(jìn)行有償內(nèi)部集資。而1999年2月13日最高人民法院在答復(fù)黑龍江省高級(jí)人民法院《關(guān)于確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力問(wèn)題的批復(fù)》，也從民間借貸法律效力上進(jìn)行了解釋。但是依照人民銀行1999年銀發(fā)41號(hào)文和最高人民法院《關(guān)于審理詐編案件具體應(yīng)用法律的若干問(wèn)題的解釋》中對(duì)非法集資定義，企事業(yè)單位內(nèi)部集資沒(méi)有面向社會(huì)不特定對(duì)象，沒(méi)有劃入非法集資范疇，至少不是取締打擊的對(duì)象，這樣就形成了矛盾。一是最高人民法院司法解釋前后不一致；二是國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定也前后不一致。從法律效力上講，最高人民法院的司法解釋是高于國(guó)務(wù)院的文件和人民銀行的部門規(guī)章。因此，對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部集資的法律定性與管理就變得非常尷尬。

2.相關(guān)政策信息點(diǎn)不明確。根據(jù)國(guó)家政策法律的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行社會(huì)集資，必須報(bào)經(jīng)依照法定程序經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。但是始終沒(méi)有明確“有關(guān)部門”的定性和方向。參照1990年齊齊哈爾市人民政府出臺(tái)的《企業(yè)集資管理辦法》，中國(guó)人民銀行為相關(guān)審批部門，實(shí)地咨詢后，該行稱不存在相關(guān)業(yè)務(wù)。因此，使得本來(lái)存在合法程序可走的合法集資，成了無(wú)路可走的“非法”集資。

3.國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部集資管理導(dǎo)向不明確。1998年7月29日《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中國(guó)人民整頓亂集資亂批設(shè)金徽機(jī)構(gòu)和亂辦金徽業(yè)務(wù)實(shí)施方案的通知》（國(guó)辦發(fā)[1998]126號(hào)）中明確規(guī)定:“在國(guó)務(wù)院對(duì)企業(yè)內(nèi)部集資明確作出規(guī)定前，禁止企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有償集資，更不得以企業(yè)內(nèi)部集資為名，搞職工福利”。但是這么多年過(guò)去了，國(guó)家卻一直沒(méi)有出臺(tái)企業(yè)內(nèi)部集資政策的相關(guān)規(guī)定。關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部集資國(guó)家一直是禁止的。但是國(guó)家貨幣緊縮政策的出臺(tái)、企業(yè)融資難度的加劇，使得企業(yè)不得不采取企業(yè)內(nèi)部集資的方式緩解資金壓力?，F(xiàn)實(shí)與政策相背離的狀況一時(shí)難以消除。

從以上幾點(diǎn)可以看出，企事業(yè)單位內(nèi)部集資這種現(xiàn)象完全游離在法律規(guī)定之外。

二、企業(yè)集資的認(rèn)定

1.非法集資。（1）非法集資的特點(diǎn)。一是未經(jīng)有關(guān)部門依法批準(zhǔn)，包括沒(méi)有批準(zhǔn)權(quán)限的部門批準(zhǔn)的集資；有審批權(quán)限的部門超越權(quán)限批準(zhǔn)集資，即集資者不具備集資的主體資格；二是承諾在一定期限內(nèi)給出資人還本付息。還本付息的形式除以貨幣形式為主外，也有實(shí)物形式和其他形式；三是向社會(huì)不特定的對(duì)象籌集資金。這里“不特定的對(duì)象”是指社會(huì)公眾，而不是指特定少數(shù)人；四是以合法形式掩蓋其非法集資的實(shí)質(zhì)。（2）非法集資的種類。“非法集資”歸納起來(lái)主要有以下幾種：1）通過(guò)發(fā)行有價(jià)證券、會(huì)員卡或債務(wù)憑證等形式吸收資金；2）對(duì)物業(yè)、地產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行等份分割，通過(guò)出售其份額的處置權(quán)進(jìn)行高息集資；3）利用民間會(huì)社形式進(jìn)行非法集資；4）以簽訂商品經(jīng)銷等經(jīng)濟(jì)合同的形式進(jìn)行非法集資；5）以發(fā)行或變相發(fā)行彩票的形式集資；6）利用傳銷或秘密串聯(lián)的形式非法集資；7）利用果園或莊園開發(fā)的形式進(jìn)行非法集資。

2.非法吸收公共存款、集資詐騙與民間借貸的關(guān)系。非法或變相吸收公共存款是民間借貸的規(guī)?；?yīng)。如，借款人向社會(huì)上大量的不特定對(duì)象借款（吸收存款的另一種模式），雙方簽訂借款合同，借款人承諾在一定期限內(nèi)還本付息的行為。雖然民間借貸是雙方當(dāng)事人共同的意思表示，但是，由于本例中借款對(duì)象較為寬泛，侵犯了商業(yè)銀行向不特定對(duì)象吸收資金這一項(xiàng)業(yè)務(wù)的專營(yíng)權(quán)，存在擾亂金融秩序的可能性，因此，會(huì)被認(rèn)定為非法或變相吸收公共存款。而集資詐騙目的不純，即完全以虛假的信息獲取資金，雙方當(dāng)事人意思表示不真實(shí)。企業(yè)內(nèi)部集資，屬于員工與所在企業(yè)（非銀行金融機(jī)構(gòu)）在雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)的情況下的行為，大范圍上屬于合法的民間借貸行為，但由于對(duì)象較為明確，不應(yīng)被認(rèn)定為非法吸收公共存款。

民間借貸主要為“一對(duì)一”的借款模式，行為指向特定的對(duì)象。即使在一個(gè)借款人向多數(shù)人借款的情況下，每一筆借款也都是獨(dú)立存在的。企業(yè)內(nèi)部集資往往與民間借貸中的個(gè)人與企業(yè)借貸極其類似。這種類似民間借貸的企業(yè)內(nèi)部集資逐漸興起，但是融資規(guī)模不是很大。

3.合法集資。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部集資過(guò)程中，往往容易走上非法集資和非法吸收公眾存款的歧途。對(duì)此，需十分注意把握合法與非法的界限。 第一，集資對(duì)象：必須嚴(yán)格控制在本企業(yè)的內(nèi)部職工范圍內(nèi)，不要擴(kuò)大到職工的親朋好友或其他關(guān)系人。第二，集資用途：應(yīng)用于本企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)和擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不要用于諸如向其他企業(yè)或個(gè)人轉(zhuǎn)貸等。第三，集資利率：應(yīng)約定在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。根據(jù)最高人民法院的司法解釋，對(duì)民間借貸的利率超過(guò)銀行貸款利率四倍的不予保護(hù)，當(dāng)然，這是民事法律規(guī)范。但如果民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部集資的利率過(guò)高，不僅會(huì)增大企業(yè)的還貸風(fēng)險(xiǎn)，而且一旦把握不當(dāng)，就有可能導(dǎo)致社會(huì)公眾資金的進(jìn)入，演變?yōu)槲丈鐣?huì)公眾存款。第四，還款期限：明確還款期限，不要設(shè)置存取自由的條款，以避免將借款混同于存款。第五，部門審批，經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)后方能認(rèn)定為合法集資，否則為非法集資。

三、企業(yè)內(nèi)部集資的合理化建議

1.內(nèi)部員工借款。首先，確定方案。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際需求和未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，確定借款的必要性，并確定借款的方案。其次，明確對(duì)象。根據(jù)國(guó)家相關(guān)法率政策，企業(yè)社會(huì)集資一般會(huì)被認(rèn)定為非法集資，定為非法吸收公共存款或者非法集資罪。而如果確定了集資對(duì)象，將其限定在內(nèi)部員工上，符合國(guó)家法律政策。如確有需要外部借款，可參照民間借貸的相關(guān)規(guī)定實(shí)施。再次，籌資方式的選擇。根據(jù)合法集資的定義，需公布集資方案，并經(jīng)相關(guān)部門審批，所以，我們還需和中國(guó)人民銀行和相關(guān)政府部門進(jìn)行溝通，確定審批部門，即使不審批，也要備案。但我們也可以避開集資的詞語(yǔ)，根據(jù)民間借貸的定義和特點(diǎn)，與員工簽訂借款合同，明確借款金額、用途、期限、利率、擔(dān)保方式等，將其限定在民間借貸范疇。合同到期，如有人想繼續(xù)將款項(xiàng)貸給我公司，需重新簽訂合同。最后，賬務(wù)處理和納稅處理。借款協(xié)議簽訂后，依據(jù)實(shí)際到賬的借款金額，雙方依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》合理入賬，計(jì)入相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，同時(shí)計(jì)提利息。償還利息時(shí)，依據(jù)法律規(guī)定取得相關(guān)稅票后入賬，如個(gè)人不方便開具發(fā)票，可直接代扣員工個(gè)人所得稅，并按照稅法規(guī)定按同期銀行貸款利率扣稅，超過(guò)同期銀行貸款利率的利息進(jìn)行納稅調(diào)整，繳納所得稅。

2.委托貸款?，F(xiàn)今很多銀行推出了“委托貸款業(yè)務(wù)”，委托貸款業(yè)務(wù)是指由政府部門、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由貸款人（即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。三方簽訂委托貸款合同，貸款人（受托人）只收取手續(xù)費(fèi)，不承擔(dān)貸款風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)與銀行的接觸和洽談，有些銀行可以開具個(gè)人存款利息單和企業(yè)貸款利息單，銀行打印出來(lái)的利息單可以作為企業(yè)做賬、繳納稅款的依據(jù)。這樣既解決了員工借款意圖被曲解的風(fēng)險(xiǎn)，也可以形成合理納稅和籌資的方式，不失為一種好的籌資方法。

四、結(jié)論

2000年，《貸款通則》正式開始修訂，中國(guó)人民銀行條發(fā)司司長(zhǎng)周學(xué)東介紹：新《貸款通則》的使用范圍放寬，對(duì)貸款人和借貸人的限制都進(jìn)行了調(diào)整。民間借貸將更加陽(yáng)光、合法。央行起草的《放款人條例》將個(gè)人放貸寫入條例，注定了個(gè)人放貸將更加市場(chǎng)化，從地下轉(zhuǎn)到地上。同時(shí)，目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開中小企業(yè)，而有限的融資渠道注定了社會(huì)集資的存在。央行在不斷緊縮銀根的情況下，企業(yè)融資難度更大，社會(huì)的呼吁將會(huì)使得社會(huì)集資在禁止多年后，在監(jiān)管部門進(jìn)一步解放思想、法律政策進(jìn)一步成熟之后復(fù)燃，使其合理化，最終在各種政策和法律條令的監(jiān)管下，轉(zhuǎn)為合法。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]