摘要：中國(guó)第一家票號(hào)——日升昌，經(jīng)歷了一百多年風(fēng)風(fēng)雨雨，分號(hào)遍布各地，業(yè)務(wù)遠(yuǎn)至歐美，曾一度操縱十九世紀(jì)整個(gè)清王朝的經(jīng)濟(jì)命脈。這樣一個(gè)對(duì)全國(guó)金融影響甚大的機(jī)構(gòu)究竟是如何走至衰落，又為何會(huì)為歷史所淘汰？是歷史的必然，還是管理體制出現(xiàn)問(wèn)題？接下來(lái)，本文將從內(nèi)部控制的角度對(duì)日升昌之興衰進(jìn)行解析。

關(guān)鍵詞：日升昌；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

一、發(fā)展背景

日升昌的發(fā)展主要得益于社會(huì)生產(chǎn)力的提高以及商品流通速度的加快，伴隨市場(chǎng)的擴(kuò)大和海外交易的產(chǎn)生，鏢局等機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)作時(shí)，弊端不斷顯現(xiàn)：攜運(yùn)成本高，安全性差，運(yùn)輸速度慢；無(wú)法滿足大宗交易中對(duì)大量流動(dòng)資金的需要。

票號(hào)的產(chǎn)生需要一定條件：

一，異地有足夠的分支機(jī)構(gòu)，以便擴(kuò)散商業(yè)網(wǎng)絡(luò)；

二，資本雄厚，保證異地有款可付；

三，信用卓越，只有取得顧客信任，才能得以持久發(fā)展；

四，人員技術(shù)，不僅包括辦理業(yè)務(wù)的技術(shù)，也包括防偽技術(shù)，這些都是保證票號(hào)持久發(fā)展的基本要素。

從外部看，強(qiáng)烈的市場(chǎng)需求為票號(hào)產(chǎn)生提供了契機(jī)；從內(nèi)部看，山西商人擁有強(qiáng)大的實(shí)力以及豐裕的財(cái)富，能夠根據(jù)環(huán)境變化把握機(jī)遇，為票號(hào)事業(yè)的發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)。

二、日升昌的內(nèi)部控制要素

1、內(nèi)部環(huán)境

日升昌首先將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，設(shè)立大量分支機(jī)構(gòu)，為票號(hào)發(fā)展提供保障。掌柜雷履泰對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制十分在意，他對(duì)貨幣實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、建立匯票防偽制度和密押制度；用人方面，對(duì)員工進(jìn)行考察和訓(xùn)練，使得人人以進(jìn)入票號(hào)為榮，塑造了良好的內(nèi)部環(huán)境。

但從組織結(jié)構(gòu)上看掌柜權(quán)利過(guò)大，在其生病期間，二掌柜曾想乘機(jī)掌握實(shí)權(quán)，而雷憑其在分號(hào)的權(quán)利成功威脅東家，化解了危機(jī)。從掌柜角度，權(quán)力越大越安全，而從東家角度，放出權(quán)利越大，威脅越大，一旦目標(biāo)不一致，就可能使整個(gè)票號(hào)蒙受損失。

現(xiàn)代企業(yè)中有很多案例，比如德隆，其負(fù)責(zé)人唐萬(wàn)新，憑借智慧將德隆集團(tuán)塑造成世界矚目的焦點(diǎn)，其權(quán)利越來(lái)越大，公司重要事項(xiàng)亦由其決策，而最終公司因債務(wù)鏈斷裂破產(chǎn)，他也因涉嫌變相吸收公眾存款和操縱證券交易價(jià)格非法獲利被捕?？梢姡己玫膬?nèi)部環(huán)境對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義，不只包括企業(yè)內(nèi)部員工之間相互合作、監(jiān)督，也包括管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度：越重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，公司面臨危機(jī)越小。

2、目標(biāo)設(shè)定

不同時(shí)期日升昌目標(biāo)不同：道光二年，日升昌大掌柜著手匯兌業(yè)務(wù)，由于鏢被劫，票號(hào)面臨危機(jī)，他便帶領(lǐng)票號(hào)咬緊牙關(guān)一起奮斗，目的是讓票號(hào)得以生存；與毛鴻翙進(jìn)行商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，日升昌的目標(biāo)則是搶占市場(chǎng)。

可以看到，創(chuàng)業(yè)伊始，日升昌能夠發(fā)展壯大，與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，日升昌亦能保證與對(duì)手共同進(jìn)步，目標(biāo)設(shè)定符合環(huán)境變化，最終都得以實(shí)現(xiàn)。然而在后期，八國(guó)聯(lián)軍侵華戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)，五口得以通商，海外商業(yè)資本注入市場(chǎng)，此時(shí)日升昌卻沒有根據(jù)環(huán)境變化，聯(lián)合各大票號(hào)，而只是注重自身利益，最后導(dǎo)致破產(chǎn)。

企業(yè)面臨的環(huán)境多變，不同經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策形勢(shì)下，其目標(biāo)也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，否則逆時(shí)而生，又如何得以長(zhǎng)久？

3、事項(xiàng)識(shí)別

日升昌的事項(xiàng)識(shí)別有：

一，各地區(qū)銀子成色不同，含銀量不同，不能按照同樣的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行匯兌業(yè)務(wù)；

二，開出匯票后，許多不法人士會(huì)借此機(jī)會(huì)仿造匯票，謀取暴利；

三，勤懇、忠實(shí)的員工對(duì)企業(yè)非常重要，需要對(duì)其進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)間考察和培訓(xùn)；

四，日升昌分號(hào)多在南方地區(qū)，北存南放情形較多，地理位置靠近碼頭，戰(zhàn)亂時(shí)期容易遭受損失；

五，外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)劣勢(shì)分析。

事項(xiàng)識(shí)別對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，不同行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同，面臨風(fēng)險(xiǎn)的大小也不同。是否進(jìn)行有效事項(xiàng)識(shí)別直接影響著企業(yè)發(fā)展，因此管理者應(yīng)對(duì)企業(yè)的特點(diǎn)有深刻認(rèn)識(shí)，對(duì)可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的事件進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

日升昌風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)如下：

一，統(tǒng)一貨幣標(biāo)準(zhǔn)，將不同地區(qū)的銀子根據(jù)成色、含銀量分類，并第一個(gè)利用這種制度獲利；

二，采用防偽制度、密押制度；

三，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和考察，并給予適當(dāng)?shù)募?lì)；

四，戰(zhàn)亂不可避免，一旦出現(xiàn)，票號(hào)能及時(shí)撤回分號(hào)以盡量減少損失，例如八國(guó)聯(lián)軍侵華戰(zhàn)爭(zhēng)開始后，日升昌大掌柜適時(shí)撤銷了成都、重慶、廣口、漢口等地的分號(hào)并且撤退員工，避免了大量損失；

五，信息溝通，多數(shù)商人只在乎眼前的、自身的利益，而沒有對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行分析，導(dǎo)致最終的失敗。

5、控制活動(dòng)

日升昌的經(jīng)營(yíng)管理準(zhǔn)則是總號(hào)對(duì)分號(hào)實(shí)行全面控制，例如雷履泰在生病之際，為了保住地位，竟然能夠調(diào)動(dòng)旗下各個(gè)分號(hào)，這種體制效率較高，掌柜對(duì)東家負(fù)責(zé)，票號(hào)對(duì)掌柜負(fù)責(zé)，但是應(yīng)當(dāng)考慮到的是，一旦掌柜與財(cái)東利益無(wú)法達(dá)成一致，掌柜就很容易利用職權(quán)之便損害票號(hào)的利益。這一點(diǎn)明顯的體現(xiàn)是在李宏齡及其他商人看到了大勢(shì)所趨，一致同意合組銀行時(shí)，卻只因掌柜的反對(duì)而錯(cuò)失良機(jī)，導(dǎo)致日升昌倒閉甚至波及到了整個(gè)票號(hào)業(yè)。

6、信息與溝通

日升昌的總分號(hào)之間信息來(lái)往密切，包括風(fēng)土人情、物價(jià)、官員升遷、軍隊(duì)調(diào)防等信息都能及時(shí)相互傳達(dá)，各個(gè)分號(hào)，以及分號(hào)與總號(hào)時(shí)常互報(bào)經(jīng)營(yíng)情況，便于各個(gè)部門在出現(xiàn)危機(jī)時(shí)可以相互救濟(jì)。

從內(nèi)部講，日升昌管理層與執(zhí)行層的信息渠道較順暢，下級(jí)可隨時(shí)向總號(hào)發(fā)送信件，傳達(dá)信息和工作建議，消息的傳遞較順暢；從外部講，日升昌與外界信息溝通不夠，掌柜沒有看清楚市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，一味地重視自身領(lǐng)導(dǎo)地位，不與下級(jí)進(jìn)行有效溝通，最后后悔莫及。

在當(dāng)今社會(huì)，新型通訊設(shè)備為企業(yè)之間信息傳遞帶來(lái)了便利，但是人與人的溝通無(wú)法僅靠這些工具實(shí)現(xiàn)。管理者不僅要注意內(nèi)部溝通，也要注意外部溝通，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、稅務(wù)部門建立起良好的關(guān)系，這樣才能把握信息，做出合理決策。

7、監(jiān)控

日升昌的監(jiān)控制度較健全，對(duì)員工的進(jìn)號(hào)日期，休假、供職情況有詳細(xì)記錄，并且建立了較為嚴(yán)格的考核制度，培養(yǎng)出誠(chéng)實(shí)、守信的人才，為票號(hào)的發(fā)展提供有力支持。

三、小結(jié)

企業(yè)的內(nèi)部控制是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的重要因素，橫向看，不同行業(yè)內(nèi)部控制不一樣，有些企業(yè)著重于對(duì)現(xiàn)金的控制，例如銀行；有些企業(yè)著重于對(duì)銷售的控制，例如化肥業(yè)；縱向看，在不同時(shí)期，企業(yè)所面臨的環(huán)境不同，其內(nèi)部控制也需要做出相應(yīng)改變，例如及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制目標(biāo)，否則無(wú)法適應(yīng)社會(huì)發(fā)展。由此看來(lái)，內(nèi)部控制無(wú)法被套用，一個(gè)企業(yè)如果希望建立起良好的內(nèi)部控制制度，需要從其自身的行業(yè)特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合其行業(yè)周期、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手優(yōu)劣勢(shì)以及內(nèi)外部環(huán)境不斷完善自身的內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

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