摘要：中國第一家票號——日升昌，經(jīng)歷了一百多年風(fēng)風(fēng)雨雨，分號遍布各地，業(yè)務(wù)遠至歐美，曾一度操縱十九世紀(jì)整個清王朝的經(jīng)濟命脈。這樣一個對全國金融影響甚大的機構(gòu)究竟是如何走至衰落，又為何會為歷史所淘汰？是歷史的必然，還是管理體制出現(xiàn)問題？接下來，本文將從內(nèi)部控制的角度對日升昌之興衰進行解析。

關(guān)鍵詞：日升昌；內(nèi)部控制；風(fēng)險

一、發(fā)展背景

日升昌的發(fā)展主要得益于社會生產(chǎn)力的提高以及商品流通速度的加快，伴隨市場的擴大和海外交易的產(chǎn)生，鏢局等機構(gòu)在實際運作時，弊端不斷顯現(xiàn)：攜運成本高，安全性差，運輸速度慢；無法滿足大宗交易中對大量流動資金的需要。

票號的產(chǎn)生需要一定條件：

一，異地有足夠的分支機構(gòu)，以便擴散商業(yè)網(wǎng)絡(luò)；

二，資本雄厚，保證異地有款可付；

三，信用卓越，只有取得顧客信任，才能得以持久發(fā)展；

四，人員技術(shù)，不僅包括辦理業(yè)務(wù)的技術(shù)，也包括防偽技術(shù)，這些都是保證票號持久發(fā)展的基本要素。

從外部看，強烈的市場需求為票號產(chǎn)生提供了契機；從內(nèi)部看，山西商人擁有強大的實力以及豐裕的財富，能夠根據(jù)環(huán)境變化把握機遇，為票號事業(yè)的發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)。

二、日升昌的內(nèi)部控制要素

1、內(nèi)部環(huán)境

日升昌首先將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，設(shè)立大量分支機構(gòu)，為票號發(fā)展提供保障。掌柜雷履泰對風(fēng)險控制十分在意，他對貨幣實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、建立匯票防偽制度和密押制度；用人方面，對員工進行考察和訓(xùn)練，使得人人以進入票號為榮，塑造了良好的內(nèi)部環(huán)境。

但從組織結(jié)構(gòu)上看掌柜權(quán)利過大，在其生病期間，二掌柜曾想乘機掌握實權(quán)，而雷憑其在分號的權(quán)利成功威脅東家，化解了危機。從掌柜角度，權(quán)力越大越安全，而從東家角度，放出權(quán)利越大，威脅越大，一旦目標(biāo)不一致，就可能使整個票號蒙受損失。

現(xiàn)代企業(yè)中有很多案例，比如德隆，其負責(zé)人唐萬新，憑借智慧將德隆集團塑造成世界矚目的焦點，其權(quán)利越來越大，公司重要事項亦由其決策，而最終公司因債務(wù)鏈斷裂破產(chǎn)，他也因涉嫌變相吸收公眾存款和操縱證券交易價格非法獲利被捕?？梢?，良好的內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義，不只包括企業(yè)內(nèi)部員工之間相互合作、監(jiān)督，也包括管理者對風(fēng)險的態(tài)度：越重視對風(fēng)險的管控，公司面臨危機越小。

2、目標(biāo)設(shè)定

不同時期日升昌目標(biāo)不同：道光二年，日升昌大掌柜著手匯兌業(yè)務(wù)，由于鏢被劫，票號面臨危機，他便帶領(lǐng)票號咬緊牙關(guān)一起奮斗，目的是讓票號得以生存；與毛鴻翙進行商業(yè)競爭時，日升昌的目標(biāo)則是搶占市場。

可以看到，創(chuàng)業(yè)伊始，日升昌能夠發(fā)展壯大，與同業(yè)競爭時，日升昌亦能保證與對手共同進步，目標(biāo)設(shè)定符合環(huán)境變化，最終都得以實現(xiàn)。然而在后期，八國聯(lián)軍侵華戰(zhàn)爭爆發(fā)，五口得以通商，海外商業(yè)資本注入市場，此時日升昌卻沒有根據(jù)環(huán)境變化，聯(lián)合各大票號，而只是注重自身利益，最后導(dǎo)致破產(chǎn)。

企業(yè)面臨的環(huán)境多變，不同經(jīng)濟形勢、政策形勢下，其目標(biāo)也應(yīng)進行相應(yīng)的調(diào)整，否則逆時而生，又如何得以長久？

3、事項識別

日升昌的事項識別有：

一，各地區(qū)銀子成色不同，含銀量不同，不能按照同樣的標(biāo)準(zhǔn)進行匯兌業(yè)務(wù)；

二，開出匯票后，許多不法人士會借此機會仿造匯票，謀取暴利；

三，勤懇、忠實的員工對企業(yè)非常重要，需要對其進行長時間考察和培訓(xùn)；

四，日升昌分號多在南方地區(qū)，北存南放情形較多，地理位置靠近碼頭，戰(zhàn)亂時期容易遭受損失；

五，外部市場風(fēng)險，包括對國內(nèi)外競爭對手的優(yōu)劣勢分析。

事項識別對企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，不同行業(yè)面臨的風(fēng)險不同，面臨風(fēng)險的大小也不同。是否進行有效事項識別直接影響著企業(yè)發(fā)展，因此管理者應(yīng)對企業(yè)的特點有深刻認識，對可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的事件進行識別和評估。

4、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對

日升昌風(fēng)險應(yīng)對如下：

一，統(tǒng)一貨幣標(biāo)準(zhǔn)，將不同地區(qū)的銀子根據(jù)成色、含銀量分類，并第一個利用這種制度獲利；

二，采用防偽制度、密押制度；

三，對員工進行培訓(xùn)和考察，并給予適當(dāng)?shù)募睿?/p>

四，戰(zhàn)亂不可避免，一旦出現(xiàn)，票號能及時撤回分號以盡量減少損失，例如八國聯(lián)軍侵華戰(zhàn)爭開始后，日升昌大掌柜適時撤銷了成都、重慶、廣口、漢口等地的分號并且撤退員工，避免了大量損失；

五，信息溝通，多數(shù)商人只在乎眼前的、自身的利益，而沒有對外部環(huán)境進行分析，導(dǎo)致最終的失敗。

5、控制活動

日升昌的經(jīng)營管理準(zhǔn)則是總號對分號實行全面控制，例如雷履泰在生病之際，為了保住地位，竟然能夠調(diào)動旗下各個分號，這種體制效率較高，掌柜對東家負責(zé)，票號對掌柜負責(zé)，但是應(yīng)當(dāng)考慮到的是，一旦掌柜與財東利益無法達成一致，掌柜就很容易利用職權(quán)之便損害票號的利益。這一點明顯的體現(xiàn)是在李宏齡及其他商人看到了大勢所趨，一致同意合組銀行時，卻只因掌柜的反對而錯失良機，導(dǎo)致日升昌倒閉甚至波及到了整個票號業(yè)。

6、信息與溝通

日升昌的總分號之間信息來往密切，包括風(fēng)土人情、物價、官員升遷、軍隊調(diào)防等信息都能及時相互傳達，各個分號，以及分號與總號時?；蠼?jīng)營情況，便于各個部門在出現(xiàn)危機時可以相互救濟。

從內(nèi)部講，日升昌管理層與執(zhí)行層的信息渠道較順暢，下級可隨時向總號發(fā)送信件，傳達信息和工作建議，消息的傳遞較順暢；從外部講，日升昌與外界信息溝通不夠，掌柜沒有看清楚市場經(jīng)營環(huán)境的變化，一味地重視自身領(lǐng)導(dǎo)地位，不與下級進行有效溝通，最后后悔莫及。

在當(dāng)今社會，新型通訊設(shè)備為企業(yè)之間信息傳遞帶來了便利，但是人與人的溝通無法僅靠這些工具實現(xiàn)。管理者不僅要注意內(nèi)部溝通，也要注意外部溝通，與競爭對手、稅務(wù)部門建立起良好的關(guān)系，這樣才能把握信息，做出合理決策。

7、監(jiān)控

日升昌的監(jiān)控制度較健全，對員工的進號日期，休假、供職情況有詳細記錄，并且建立了較為嚴格的考核制度，培養(yǎng)出誠實、守信的人才，為票號的發(fā)展提供有力支持。

三、小結(jié)

企業(yè)的內(nèi)部控制是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的重要因素，橫向看，不同行業(yè)內(nèi)部控制不一樣，有些企業(yè)著重于對現(xiàn)金的控制，例如銀行；有些企業(yè)著重于對銷售的控制，例如化肥業(yè)；縱向看，在不同時期，企業(yè)所面臨的環(huán)境不同，其內(nèi)部控制也需要做出相應(yīng)改變，例如及時調(diào)整內(nèi)部控制目標(biāo)，否則無法適應(yīng)社會發(fā)展。由此看來，內(nèi)部控制無法被套用，一個企業(yè)如果希望建立起良好的內(nèi)部控制制度，需要從其自身的行業(yè)特點出發(fā)，結(jié)合其行業(yè)周期、競爭對手優(yōu)劣勢以及內(nèi)外部環(huán)境不斷完善自身的內(nèi)部控制。

參考文獻：

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[2]方紅星，池國華.內(nèi)部控制[M]，東北財經(jīng)大學(xué)出版，2011