摘要：內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)都是單位確保和完善經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理方式，文章從內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的含義、二者的區(qū)別和聯(lián)系及強(qiáng)化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的建議進(jìn)行了闡述，為企業(yè)經(jīng)營管理方式方法提供參考。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)； 區(qū)別；聯(lián)系；建議
　　一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)概述
　　內(nèi)部控制是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系?，F(xiàn)代內(nèi)部控制將關(guān)注重點(diǎn)放在影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)上，它傾向于準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，擴(kuò)大信息與溝通要素，考慮來自歷史、現(xiàn)在和未來潛在的事件及溝通方式，并要求與企業(yè)信息系統(tǒng)整合，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理幫助企業(yè)抓住發(fā)展的機(jī)會(huì)，減少負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)的影響，增加企業(yè)價(jià)值。
　　內(nèi)部審計(jì)是是單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)不僅涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)，而且更要考慮管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)職能不僅要考慮傳統(tǒng)的監(jiān)督職能，更要強(qiáng)調(diào)通過評(píng)價(jià)而促進(jìn)經(jīng)營管理活動(dòng)效率的提高。內(nèi)部審計(jì)的范圍主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)和內(nèi)部控制檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作開展及其獨(dú)立性的保證等。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。
　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別
　　1.層面不同：內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，屬于獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督層面。
　　2.直接目標(biāo)不同：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)各種業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否合規(guī)，幫助公司高級(jí)管理層進(jìn)行企業(yè)管理；內(nèi)部控制是建立相互制約的管理關(guān)系，幫助公司高級(jí)管理人員順利開展公司業(yè)務(wù)，并保證公司所有的活動(dòng)都是在授權(quán)情況下進(jìn)行的，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
　　3.職能不同：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本職能是：運(yùn)用專業(yè)方法，以獨(dú)立的立場(chǎng)，對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，揭露矛盾，提出建議；內(nèi)部控制的基本職能主要是：選擇合理組織形式，設(shè)置健全的組織結(jié)構(gòu)，建立全面的內(nèi)部規(guī)章制度，配置各層次的人力資源，實(shí)施先進(jìn)的管理方式與手段。
　　4.手段不同：內(nèi)部控制手段主要有組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、文件記錄控制、全面預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制等；內(nèi)部審計(jì)的主要手段是查證、函證、抽樣、座談、調(diào)查等。
　　5.對(duì)象不同：內(nèi)部控制的對(duì)象是整個(gè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)；內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是相關(guān)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)相關(guān)信息。
　　6.關(guān)注點(diǎn)不同：內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)是管理流程，制度和崗位約束，制度的有效性，關(guān)鍵崗位等；內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，異常財(cái)務(wù)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)規(guī)范性等。
　　7.工作環(huán)節(jié)不同：內(nèi)部審計(jì)的環(huán)節(jié)主要涉及計(jì)劃、檢查、查閱、詢問、分析和報(bào)告等；內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)有：控制規(guī)劃、控制制度、控制執(zhí)行、控制檢查、控制分析、控制改進(jìn)等。
　　三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系
　　1.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的目的統(tǒng)一：都是為了保證單位財(cái)務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效率性。
　　2.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)都是企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，都需要建立相關(guān)體系和制度。
　　3.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是相輔相承的關(guān)系，互為手段和目標(biāo)：內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的檢驗(yàn)和保證，并為內(nèi)部控制提出改進(jìn)意見，完善和健全的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計(jì)的目的之一。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的自我監(jiān)督行為，側(cè)重發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，完善企業(yè)的各項(xiàng)管理工作；內(nèi)部控制側(cè)重流程和制度性建設(shè)，從流程和制度上約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，使其合理。
　　4.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)兩者相互滲透：內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制。它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促進(jìn)好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。
　　四、強(qiáng)化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議
　　1.提高內(nèi)部審計(jì)的地位，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員：內(nèi)部審計(jì)對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制相當(dāng)重要。企業(yè)應(yīng)結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等因素，科學(xué)合理地建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保持必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，有效地行使監(jiān)督權(quán)，保證內(nèi)部控制更加完善和嚴(yán)密。培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，包括對(duì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，以利內(nèi)審工作順利開展。
　　2.開展內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審，增強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理意識(shí)：企業(yè)管理要求產(chǎn)權(quán)清晰、提高整體管理素質(zhì)和管理水平，都會(huì)產(chǎn)生重要的作用。
　　3.審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控：審計(jì)人員應(yīng)通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完全之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議。堅(jiān)持事前參與，事中監(jiān)督，事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值。
　　4.內(nèi)部控制是企業(yè)有效組織經(jīng)營、管理及開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要保證：內(nèi)部審計(jì)要研究和探討審計(jì)工作的新方法、新思路，拓寬視野，盡快消除舊的思維方式和工作模式，跳出常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)局限，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)一步延伸。
　　適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計(jì)工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，就等于沒有實(shí)質(zhì)意義的管理，缺乏有效的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用。采取多種措施來提升內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部控制的能力和水平，只有這樣才能進(jìn)一步確保和完善本單位的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　?。ㄗ髡吆?jiǎn)介：劉 鍔（1969-），女，漢族，吉林白城人，中級(jí)，現(xiàn)任職于吉林省白城市中心醫(yī)院，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)與審計(jì)工作