長期以來，由于諸多因素的影響，我國消費需求、尤其是居民消費需求逐年弱化，導致經(jīng)濟增長形成了主要依賴投資和出口，消費需求的增速和比重均逐年下降的態(tài)勢。居民消費需求弱化已成為制約我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的瓶頸。擴大居民消費，加快形成投資、消費、出口協(xié)調(diào)驅(qū)動經(jīng)濟增長的格局是我國經(jīng)濟發(fā)展到現(xiàn)階段的客觀要求。而有效借助稅收手段促進居民消費成為必然選擇。為此，本文提出應(yīng)秉持“減稅、退稅與增稅”并舉的思路，對現(xiàn)行的個人所得稅和財產(chǎn)稅進行改革，并調(diào)整與完善“惠農(nóng)”稅收政策，促進居民消費，從而最終形成投資、消費、出口齊頭并進、協(xié)調(diào)驅(qū)動經(jīng)濟增長的新格局。
　　一、前言
　　改革開放以來，我國的經(jīng)濟始終保持高速增長態(tài)勢，創(chuàng)造了令世人矚目的“中國模式”。然而，在經(jīng)濟總量高速增長的表象下，卻隱藏了令人堪憂的結(jié)構(gòu)問題，即經(jīng)濟增長主要依賴于投資和出口，作為拉動經(jīng)濟增長的三架馬車之一的消費卻呈現(xiàn)增長逐漸弱化的態(tài)勢。據(jù)統(tǒng)計，近年來我國消費率持續(xù)下降，從2001年的61.4%降至2007年的48.8%。其中，居民消費需求弱化是導致我國消費率遞減的主要原因。據(jù)統(tǒng)計，2007—2010年，居民消費支出占當年GDP的比重約為33%—36%，低于世界平均水平約20%。與消費增長的長期低迷不同，投資和出口增長強勁。據(jù)統(tǒng)計，2005—2008年，我國平均投資率為42.75%，約為世界平均水平的兩倍。2009年，我國固定資產(chǎn)投資高達224598.8億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的66%，資本形成總額對國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的貢獻率為91.3%；在出口方面，改革開放后的30年里，我國年均出口增長是GDP增長的1.5倍，出口占GDP的比重從1978年的4.6%增長到2007年的37.5%，在全世界所有的經(jīng)濟體位列第二，僅略低于德國的39.9%。
　　盡管這種以出口和投資為主導的經(jīng)濟增長模式曾在很長的一段時間有效促進了我國經(jīng)濟總量的快速增長，然而，這種不均衡的增長模式是無法實現(xiàn)我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的。一方面，2008年以來，由于受到國際金融危機及人民幣升值的影響，我國的出口增長遭受重創(chuàng)。2009年我國出口總額為82029.7億元，是自1978年以來的首次負增長。另一方面，我國的“高投資率”表現(xiàn)為由政府主導的“粗放型”特征，面臨著巨大的環(huán)境和資源約束。同時，作為中間需求，投資需求如果沒有消費這一最終需求的支撐，也必然不具可持續(xù)性。為此，黨中央和國務(wù)院提出，將擴大內(nèi)需，尤其是擴大居民消費需求、構(gòu)建擴大消費需求的長效機制作為“十二五”期間的一項重要任務(wù)。
　　居民消費作為一種個體行為，受到包括文化傳統(tǒng)、經(jīng)濟發(fā)展階段、金融和消費環(huán)境、稅制結(jié)構(gòu)、收入分配和社會保障等在內(nèi)的諸多因素的影響。其中，稅收政策作為財政政策的重要手段之一，通過對居民收入、儲蓄、貧富差距、物價等重要經(jīng)濟指標的影響而與居民消費有了千絲萬縷的聯(lián)系，本文將主要探討如何通過稅收政策的調(diào)整與完善促進我國居民消費增長，以實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)和協(xié)調(diào)發(fā)展。
　　二、我國居民消費需求弱化的原因分析
　　（一）社會保障體系不完善制約了居民消費增長
　　現(xiàn)階段，我國社會保障體系的不完善是制約居民消費增長的核心因素之一。與發(fā)達國家相比，我國的社會保障制度建設(shè)相對滯后，保障的深度和廣度遠遠不能適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，居民不得不面對包括養(yǎng)老、醫(yī)療、住房、子女教育等支出不斷增加的風險。此外，作為一種個體行為，居民消費不僅受當期收入水平的影響，也受到預期收入和未來保障不確定性的制約。隨著我國市場化、城市化進程的不斷推進，傳統(tǒng)的就業(yè)體制被打破，失業(yè)與再就業(yè)成為國人不得不面臨的困擾，預期收入的不確定性大幅增加。為此，國人不得不增加儲蓄，減少消費，以應(yīng)對各種不時之需，從而形成了我國高儲蓄、低消費的畸形消費結(jié)構(gòu)，居民消費需求不斷弱化。據(jù)國際貨幣基金組織早前公布的材料稱，中國的國民儲蓄率從上個世紀90年代以來始終居世界前列：1989—1993年居民儲蓄占國民生產(chǎn)總值的35%以上，居世界之首；2005年國內(nèi)儲蓄率高達51%，而同期全球平均儲蓄率僅為19.7%；2009年1月末，我國居民儲蓄余額已經(jīng)突破了18萬億元，人均儲蓄超過1萬元，儲蓄率在全世界排名第一。
　?。ǘ┦杖敕峙洳缓侠碛绊懥司用裣M需求的提升
　　收入分配不合理也是導致我國居民消費傾向弱化的重要原因之一。首先，我國勞動者報酬在GDP中占比偏低。據(jù)統(tǒng)計，1978—1995年，我國勞動者報酬率在49%—55%之間波動，之后呈逐年下降態(tài)勢，從1995年的51.44%降至2007年的39.68%，占比下降11.7%，且遠遠低于發(fā)達國家和同類發(fā)展中國家的水平。沈榮坤曾測算了勞動報酬率的變化對居民消費的影響，研究結(jié)果表明：勞動報酬率下降1%對居民消費增長的負面影響約為0.7%左右；其次，我國居民收入增長緩慢，遠低于我國同期財政收入和企業(yè)平均利潤的增速。來自統(tǒng)計部門的數(shù)據(jù)表明，自本世紀以來，我國居民年均收入的增速約為10%，而同期財政收入及企業(yè)利潤的年均增長率分別約為20%和39%。2011年，我國財政收入同比增長高達31%，而全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入實際增長8.4%，農(nóng)村人均收入增長11.4%。最后，我國居民收入差距持續(xù)擴大，貧富分化嚴重。用評價居民內(nèi)部收入分配差距大小的重要指標基尼系數(shù)來衡量，我國約為0.5，超出了國際上0.4的警戒線，已屬于收入差距懸殊。蘇海南認為，目前我國的收入差距正呈現(xiàn)全面擴大趨勢：我國城鄉(xiāng)居民收入比達到3.3倍，國際上最高為2倍左右；行業(yè)之間職工工資差距也很明顯，最多相差15倍左右。
　?。ㄈ┫M環(huán)境惡化加劇了居民消費需求弱化
　　近年來，我國消費環(huán)境有所惡化，價格欺詐、行業(yè)暴力、假冒偽劣產(chǎn)品充斥市場，食品安全及消費者維權(quán)困難等問題突顯。消費環(huán)境的惡化極大地影響了消費者的消費熱情，造成了部分消費者不愿消費、不敢消費，從而在一定程度上加劇了消費需求的弱化。
　　三、促進居民消費的稅收政策研究
　　針對我國居民消費需求弱化的現(xiàn)狀，本文認為應(yīng)秉持“減稅、退稅與增稅”并舉的思路，對現(xiàn)行的稅收政策進行調(diào)整與完善。一方面，通過減稅和退稅增加低收入者的可支配收入，促進其消費；另一方面，對高收入群體的收入和財產(chǎn)增稅，為減稅和退稅提供財力支持，從而在稅收收入基本穩(wěn)定的前提下，促進居民消費需求的提升。
　?。ㄒ唬┩晟苽€人所得稅，縮小收入差距
　　首先，改革課稅模式。盡快實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，對利息、股息等沒有費用扣除的投資性應(yīng)稅項目進行分類征收，對工資、稿酬、財產(chǎn)租賃等具有費用扣除的應(yīng)稅項目綜合征收。其次，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。針對我國個稅稅率級距過多、邊際稅率過高、中低收入者稅負過重的現(xiàn)狀，建議降低個人所得稅的稅率累進程度和邊際稅率，擴大累進級距，減少稅率級次，以減輕中低收入者的稅負。最后，對包括企業(yè)家、明星、壟斷行業(yè)從業(yè)者、官員“尋租”灰色收入者、非法地下經(jīng)濟暴發(fā)戶等在內(nèi)的高收入群體加強監(jiān)管，建立有效的個人收入監(jiān)控機制，做好個人所得稅稅源監(jiān)控。
　?。ǘ┩晟曝敭a(chǎn)稅稅種，促進居民消費增長
　　我國現(xiàn)行的財產(chǎn)稅不僅稅種缺失、稅基較窄，而且征稅范圍和稅率的設(shè)計也不盡合理，這極大地制約了財產(chǎn)稅在調(diào)節(jié)居民收入、促進居民消費方面的重要作用。為此，可以從以下方面著手進行財產(chǎn)稅改革：一方面，擴大財產(chǎn)稅的征稅范圍和稅基?，F(xiàn)階段，房產(chǎn)稅是我國財產(chǎn)稅的主體，但現(xiàn)行的房產(chǎn)稅的征稅對象僅為經(jīng)營性房產(chǎn)，對消費性、投資性和空置房產(chǎn)均不征收，這不僅有失公平，也不利于資源的有效配置，因此，可以考慮將閑置和空置性房地產(chǎn)納入房產(chǎn)稅征稅范圍。同時，除房產(chǎn)外，還應(yīng)將車輛、銀行存款、有價證券及知識產(chǎn)權(quán)等都納入財產(chǎn)稅稅基。通過擴大財產(chǎn)稅征稅范圍和稅基，將部分資金引流到消費領(lǐng)域，以實現(xiàn)刺激消費的目的；另一方面，完善豐富財產(chǎn)稅稅種，考慮開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。目前，我國尚未開征財產(chǎn)稅與贈與稅，國人習慣于節(jié)儉度日以將財產(chǎn)留給后代，導致了我國高儲蓄、低消費的畸形消費結(jié)構(gòu)。開征遺產(chǎn)稅和贈與稅可以有效轉(zhuǎn)變國人財富觀念和消費習慣，將潛在購買力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實消費，促進居民消費的增長。為此，應(yīng)盡快完善遺產(chǎn)繼承等相關(guān)法律法規(guī)，做好個人收入申報和個人財產(chǎn)登記制度，并進一步完善RUbdbNl6WISTj7/UXQ9Iqw==個人財產(chǎn)評估制度和登記制度，為遺產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅開征做好準備。
　?。ㄈ┩晟苹蒉r(nóng)稅收政策，提高農(nóng)民收入
　　長期以來，由于諸多因素影響，我國城鄉(xiāng)居民的收入與消費差距越拉越大。據(jù)統(tǒng)計，農(nóng)村人均日消費僅5元，5個農(nóng)村人口才相當于一個城鎮(zhèn)人口的購買力。而農(nóng)民每增加1元的消費支出，將給整個經(jīng)濟帶來2元的消費需求，提高農(nóng)民消費已經(jīng)成為啟動國內(nèi)消費市場的關(guān)鍵。為此，應(yīng)進一步完善落實各項惠農(nóng)政策，在稅收政策上，首先，完善落實與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的各項稅收減免政策，例如對部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所含稅款的直接返還、對購置農(nóng)機具的稅收減免等；其次，提高農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率，促進農(nóng)產(chǎn)品出口，開拓國際市場，促進農(nóng)民增收；最后，出臺促進農(nóng)民就業(yè)的稅收政策，對吸納農(nóng)民工就業(yè)的企業(yè)及為農(nóng)民工就業(yè)提供培訓的單位給予一定的稅收減免，對在農(nóng)村興辦的工廠、企業(yè)且符合相關(guān)環(huán)保及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃要求的，給予一定的稅收優(yōu)惠等。此外，還可考慮對農(nóng)村電力供應(yīng)商提供稅收優(yōu)惠，以鼓勵農(nóng)民購買使用電器等等。總之，應(yīng)多渠道多舉措促進農(nóng)民增收，并營造良好的消費環(huán)境，鼓勵農(nóng)民消費。
　　（作者單位：1.遼寧師范大學；2.東北財經(jīng)大