【摘 要】在中小企業(yè)財務活動中，資金始終是一項值得高度重視、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是中小企業(yè)財務管理核心內(nèi)容。中小企業(yè)要在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環(huán)節(jié)，才能提高中小企業(yè)經(jīng)濟效益。目前，中小企業(yè)資金管理普遍存在著會計核算不準、監(jiān)控不力、資金使用效率低下、實際績效與計劃相差較大、預算制度形同虛設等問題，使中小企業(yè)信用和盈利能力下降。本文以山東省成武縣富達門窗廠為例重點分析該廠中較為具有代表性的資金管理問題及其采取的應對措施。
　　【關鍵詞】資金管理 預算制度 會計核算 資金系統(tǒng)
　　
　　生產(chǎn)經(jīng)營最根本是企業(yè)資金的使用，也就是企業(yè)中資金籌集、使用及循環(huán)、流通等環(huán)節(jié)，而我國中小企業(yè)由于自身規(guī)模以及其他外部條件，在面對較大危機時顯得弱不禁風，中小企業(yè)應對風險能力與其業(yè)務盈利能力、資金疏通能力息息相關，本文以山東省成武縣富達門窗廠為例分析一下該企業(yè)目前該廠資金管理中存在的問題及其相應應對措施。主要集中在資金管理意識、應收賬款的管理與風險控制意識、資金使用效率、預算制度、風險意識五個方面。
　　該廠創(chuàng)建描述及主要生產(chǎn)經(jīng)營項目：山東省成武縣富達門窗廠創(chuàng)建于2010年，是一家以生產(chǎn)居民住房、商業(yè)用房塑鋼門窗為主的加工型企業(yè)，該廠初始投資150萬，在其后陸續(xù)經(jīng)營過程中，相繼投入250萬元，其中廠房及其設備投資約占總投資金額38%，其余資金應用于該廠正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，該廠正常的主要經(jīng)營流程如下圖所示：
　　在該廠生產(chǎn)經(jīng)營近一年多時間里，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運行，逐漸暴露出資金管理方面的問題：
　　一 資金管理意識
　　一個企業(yè)資金管理程度高低首先在于企業(yè)管理者資金意識，一旦企業(yè)資金管理意識較差，則一般而言該企業(yè)資金管理較差，大多數(shù)中小企業(yè)管理者缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金質量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務分析方法，在資金的籌集、使用和分配上缺少科學性，有時會導致項目資金鏈條斷裂，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的可能性；有時會由于企業(yè)過度籌資使企業(yè)陷入負債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務鏈。富達門窗廠管理人在企業(yè)組建中，企業(yè)資金主要由個人出資和銀行貸款組成，其中個人出資約占37.5%，銀行貸款約占63.5%，這樣的資本結構使得企業(yè)有著較大的破產(chǎn)風險，作為加工型企業(yè)，其大部分工程已由合同確定，但長期進行使得企業(yè)加工的產(chǎn)品賒銷現(xiàn)象嚴重，資金回攏能力較差，一旦企業(yè)資金回攏不及時，就會使得企業(yè)生產(chǎn)加工陷入停滯或者由繼續(xù)向銀行借貸的資金來維持企業(yè)的經(jīng)營，這樣則會使企業(yè)資金循環(huán)陷入一個越來越大的惡性循環(huán)之中，使得企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大。
　　應對措施：企業(yè)應根據(jù)自身的實際生產(chǎn)狀況及規(guī)模大小確定出企業(yè)資金的合理需要量，編制合理的資金使用計劃，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，努力縮減企業(yè)中一切不必要的浪費，盡最大努力挖掘該廠內(nèi)部資金潛力。
　　二 應收賬款的管理與風險控制意識差
　　隨著金融危機的不斷深化，目前不少企業(yè)已陷入了資金鏈斷裂的困境，而應收賬款問題也是導致資金危機出現(xiàn)的重要原因。應收賬款做為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如何加強企業(yè)應收賬款管理，對提高企業(yè)資金使用率、降低經(jīng)營風險也將具有十分重要的意義。而在富達門窗廠中，其長期加工產(chǎn)品賒銷現(xiàn)象嚴重，資金回攏能力較差，由此造成的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金就不得不靠銀行貸款這一渠道來維持，從而給企業(yè)造成巨大財務風險。應收帳款積累過多，應收賬款風險與應收賬款規(guī)模成同比例增長，企業(yè)在利用賒款手段擴大銷路、增加銷售收入的同時，承受應收賬款風險就越高。這就會影響到企業(yè)財務狀況和正常經(jīng)營，單純事后催收和控制遠不能解決問題，消除不了應收帳款對企業(yè)各方面的負面影響，同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費用、喪失市場、內(nèi)部失衡等新的隱患。
　　應對措施：富達門窗廠應加強應收賬款風險的防范與管理，具體措施如下：
　　第一，實行應收賬款的計劃管理與動態(tài)管理。對應收賬款實行計劃管理，有助于應收賬款能夠按著企業(yè)希望的目標逐漸回收，達到減少應收賬款、增加企業(yè)現(xiàn)金流量的目的。對應收賬款實行動態(tài)管理有利于清晰地了解每筆應收賬款的實時狀態(tài)，使管理更加有針對性，應收賬款的額度也得到了有效控制。
　　第二，按規(guī)定比例提取壞賬準備。為了將壞賬風險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務收支困難，就要預先按規(guī)定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發(fā)生時，再沖銷已提壞賬準備。
　　第三，對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模。引入客戶信用管理機制，對擬賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入地實地調查，根據(jù)調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。同時根據(jù)不同用戶的信譽等級差別，結合產(chǎn)品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的銷售政策。
　　三 資金分散，使用效率低下
　　富達門窗廠在資金使用過程中，集中管理與內(nèi)部多層次管理機構分散占用的矛盾突出，導致資金使用效率低下，從而導致資金失控，沉淀嚴重；另一方面又為籌集急需的小額資金而犯難，調劑資金余缺的能力較差，銀行貸款余額居高不下，財務費用有增無減。
　　應對措施：首先，該廠要建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，建立不相容職務崗位分離制度，并按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，減少發(fā)生差錯和舞弊的可能性；其次，建立授權審批制度，該廠應明確規(guī)定會計業(yè)務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，該廠內(nèi)部的名個部門人員必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務，使貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，減少某些不必要的支出，防止侵吞和挪用行為的發(fā)生；再次，建立票據(jù)與印章的管理制度，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并設置專門的登記簿進行記錄，還要加強對銀行預留印鑒的管理。
　　四 預算制度形同虛設
　　相當多的中小企業(yè)大多是依靠經(jīng)營目標、任期目標來籠統(tǒng)地進行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，資金收支缺乏統(tǒng)一籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經(jīng)營；有的企業(yè)預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據(jù)，成本費用約束軟弱，盈虧不實；有的企業(yè)年末帳面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難。
　　應對措施：該廠應通過資金預算管理，統(tǒng)籌管理現(xiàn)金流量，有效進行資金綜合平衡和適時調整，挖掘資金潛力，降低資金風險，具體操作：一是完善資金預算管理，及時反映中小企業(yè)未來現(xiàn)金流量和資金盈余缺狀況，提高資金調度、融通和運作的準確性和及時性，為本廠生產(chǎn)經(jīng)營和資金融通提供及時有效的信息，使資金管理更加全面、有效；二是現(xiàn)金流量預算編制采用以收定支，與成本、費用匹配的原則，遵循收付實現(xiàn)制并采用直接編制，同時采用間接編制驗證的方法；三是牢固樹立資金預算管理意識，根據(jù)各部門年度現(xiàn)金流量預算，將預算細化到每季、每月、每周、每日，使預算在不斷變化中與實際接近一致，提高預算的可信度和操作性；四是以預算為基準健全指標考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預算的實績，按月、季、半年及年度進行分析，提出相關建議并進行通報。
　　五 風險意識弱，投資決策失誤多
　　資金管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營始末，是財務管理的核心內(nèi)容，同時也是當前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)最高管理層風險意識弱，甚至不進行財務風險管理，更談不上設置風險管理機構。投資能力較弱，缺乏科學性，投資決策失誤多，投資結構欠優(yōu)，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。
　　應對措施：該廠應遵循風險收益均衡的原則，樹立風險意識，不能只顧收益而不考慮發(fā)生損失的可能性。該廠應立足于市場，確立風險防范和規(guī)避機制，建立一套完善的財務信息系統(tǒng)，及時對財務風險進行預測和防范。同時促使財務管理人員將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。企業(yè)在財務活動中必須采用科學的決策方法。如在籌資決策過程中，企業(yè)首先應根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預測資金需求量，然后通過資金成本的計算分析及各籌資方式風險分析，選擇正確籌資方式，確定合理資金結構，在此基礎上作出正確籌資決策。再如，企業(yè)資金流動是周而復始地進行的，按照以上方法作出決策，產(chǎn)生失誤可能性會大大降低，從而可以避免財務決策失誤所帶來的財務風險。
　　六 結語
　　通過以上五個方面分析，具體指出了富達門窗廠在資金管理方面所存在的問題，資金管理是企業(yè)財務管理核心，只有重視企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金管理，采取切實可行的防范措施才能增強企業(yè)競爭力和企業(yè)對風險的防御能力。
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