宋阜娟

（沈陽(yáng)鐵路局錦州供電段財(cái)務(wù)科，遼寧 錦州 110013）

1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，會(huì)計(jì)必須根據(jù)經(jīng)辦人員提供的原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息

對(duì)于原始憑證的獲取一定要是合法的、完整的，原始憑證是會(huì)計(jì)人員制作賬單的依據(jù)，它是最原始的在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候所呈現(xiàn)出來(lái)的能夠反映相關(guān)事實(shí)的憑證，這種憑證按照來(lái)源不同可以將其分為外來(lái)的憑證和自制的憑證。外來(lái)的憑證就是在和其他的企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的時(shí)候，按照發(fā)生的事實(shí)而提供的票據(jù)。自制的憑證一般就是指的在本單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)，而由單位內(nèi)部的相關(guān)部門出示的票據(jù)，比如說(shuō)在領(lǐng)取相關(guān)的材料的時(shí)候而出示的領(lǐng)料單，將使用完畢的材料放回庫(kù)中的時(shí)候而提供的收料單等等。這些原始憑證在經(jīng)過財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)部門的時(shí)候，首先需要財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行初步的審核，確定單據(jù)的真實(shí)性合法性，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)票據(jù)上顯示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)對(duì)事件進(jìn)行審查，按照實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)和單據(jù)比對(duì)，審核時(shí)一定要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，對(duì)單據(jù)上填寫的事項(xiàng)來(lái)由、金額和日期進(jìn)行核對(duì)，這期間一定要秉公辦事，不得徇私。在進(jìn)行審核的過程中，要注意以下事項(xiàng)：第一，對(duì)于報(bào)銷的票據(jù)一定要是正規(guī)的發(fā)票，發(fā)票要有稅收部門加蓋的財(cái)務(wù)公章，是具有法律效力的，如果是非發(fā)票，比如說(shuō)私有企業(yè)開據(jù)的收據(jù)或者是清單一類的不具有法律效力的票據(jù)是不得入賬的，這就是白條。當(dāng)然也會(huì)存在事業(yè)性質(zhì)的單位開據(jù)的財(cái)政部統(tǒng)一使用的票據(jù)，對(duì)于這一類票據(jù)也是可行的。第二，對(duì)于開據(jù)的發(fā)票就對(duì)其進(jìn)行真假的辨別，正規(guī)的發(fā)票也機(jī)打和人工填寫的，如果是機(jī)打的發(fā)票一般情況下都不會(huì)出現(xiàn)假的，如果是手工填寫或者是定額的發(fā)票，一定要仔細(xì)的查驗(yàn)，一般一式多聯(lián)的發(fā)票可以通過水印來(lái)對(duì)其進(jìn)行辨別，在光照下，中間的水印是呈現(xiàn)菱形的，并且在中間的位置會(huì)有SW的字樣。第三，我國(guó)在對(duì)發(fā)票的版本使用標(biāo)準(zhǔn)上，有不定期進(jìn)行更換的規(guī)定，有些單位有時(shí)可能會(huì)因?yàn)椴蛔⒁獠榭窗l(fā)票的使用有效日期，而將過期的發(fā)票進(jìn)行使用，這樣的話，即使發(fā)票本身是真實(shí)的，但是已經(jīng)過了稅務(wù)部門使用的有效期限，所以這類發(fā)票是無(wú)效的。第四，對(duì)于發(fā)票的種類一定要和實(shí)際情況相符合，單位的性質(zhì)要和所在行業(yè)相符，避免出現(xiàn)旅店住宿類的企業(yè)開據(jù)國(guó)稅類的發(fā)票，工業(yè)類的開據(jù)商業(yè)類的，這種情況一般都是企業(yè)本身沒有發(fā)票而向其他地方購(gòu)買的發(fā)票，這種行為是不合法的，所以在審核的時(shí)候是不能通過的。

2 審核原始憑證填制的內(nèi)容是否完備

原始憑證的內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、填制單位、填制人和經(jīng)辦人姓名、接受單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額。大家要注意凡是填有大寫和小寫金額的發(fā)票，大小寫金額必須相符。原始憑證記載的內(nèi)容不能涂改，有誤的應(yīng)由出具單位重開或更正，更正處要加蓋出具單位印章，金額有誤的必須重開。從外單位取得的發(fā)票必須有填制單位的財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章，我們經(jīng)常會(huì)遇到這種情況，有的發(fā)票上的章只蓋了個(gè)紅圈，根本看不清填制單位，這種蓋章不清的發(fā)票必須直接退回。

3 審核原始憑證的簽字內(nèi)容是否齊全，審批手續(xù)附件是否完備，是否符合公司計(jì)劃預(yù)算和成本費(fèi)用開支范圍

對(duì)于發(fā)票的審核，在相關(guān)的人員簽字方面是非常重要的，每一個(gè)步驟的實(shí)施都是需要相關(guān)人員進(jìn)行簽字的，否則的話視為無(wú)效的發(fā)票。在發(fā)票的背面一般是要有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人和業(yè)務(wù)主管三方來(lái)簽字確認(rèn)的，在簽字的同時(shí)還要寫明發(fā)生這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體用途，而有的時(shí)候，在一些發(fā)票的背面經(jīng)常沒有這項(xiàng)的文字體現(xiàn)，從這其中可以看出財(cái)務(wù)人員工作的態(tài)度非常的不嚴(yán)謹(jǐn)。在報(bào)銷的時(shí)候，報(bào)銷單的填寫也是要有報(bào)銷人、財(cái)務(wù)主管和單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的，在這其中，辦公費(fèi)、招待費(fèi)和汽車費(fèi)是主要的三大費(fèi)用，這些費(fèi)用的報(bào)銷首先需要通過綜合部對(duì)其進(jìn)行審核，然后才可以進(jìn)入正式的報(bào)銷程序。

在對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核的過程中，如果發(fā)票是真實(shí)的，并且合理合法，但是發(fā)票里面的數(shù)據(jù)核算不準(zhǔn)，填寫的內(nèi)容不夠全面，那么應(yīng)該將發(fā)票推給相應(yīng)的部門或者人員，讓其將錯(cuò)誤進(jìn)行改正后再申請(qǐng)辦理。如果發(fā)票是不符合法律規(guī)定，假制偽造的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕對(duì)其進(jìn)行辦理。

在對(duì)這些原始憑證審核之后，合格的憑證就可以進(jìn)行記賬程序了，會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證的種類對(duì)其進(jìn)行分類，然后填寫相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，對(duì)于記賬的編寫過程實(shí)質(zhì)上是將在經(jīng)濟(jì)上發(fā)生的事實(shí)轉(zhuǎn)換成一種信息形態(tài)的過程，這個(gè)過程的轉(zhuǎn)換具有質(zhì)的飛躍。記賬憑證分為現(xiàn)金收付、銀行收付、轉(zhuǎn)賬五類，鐵路集團(tuán)及經(jīng)營(yíng)部主要使用鐵路5.0財(cái)務(wù)核算軟件或鐵路

4 財(cái)務(wù)核算軟件來(lái)填制記賬憑證中需要注意的問題

一是日期的填寫。

憑證填制要及時(shí)，現(xiàn)金收付款憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫，銀行付款憑證一般以財(cái)會(huì)部門開出付款單據(jù)的日期填寫，銀行收款憑證一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫，月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。需要注意的是憑證一旦保存，其憑證類別、憑證編號(hào)便不能修改，記賬憑證的編號(hào)要按五個(gè)類別分別按月從"1"號(hào)編起，順序編至月末，中間不得跳號(hào)（比如中間刪除了一張憑證，就會(huì)空一個(gè)號(hào)，必須把后面的憑證號(hào)提上去），憑證填制日期與憑證編號(hào)要同一先后對(duì)應(yīng)順序，比如5月10日是轉(zhuǎn)賬12號(hào)憑證，到5月15號(hào)又成了轉(zhuǎn)賬10號(hào)憑證了，這種情況是不允許的。

二是摘要的填寫。

“摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明，要求文字說(shuō)明要真實(shí)準(zhǔn)確、簡(jiǎn)煉、概括，應(yīng)能使閱讀的人通過摘要就能了解該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)特征、判斷出會(huì)計(jì)分錄的正確與否，一般不必再去翻閱原始憑證或詢問有關(guān)人員。大家尤其要注意所填制憑證的內(nèi)容、金額及附件張數(shù)是否與所附原始憑證相一致。

三是分類要正確。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)核算方法的要求，對(duì)不同類型的原始憑證進(jìn)行歸類整理，對(duì)應(yīng)正確的會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，在此基礎(chǔ)上，每張會(huì)計(jì)憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同經(jīng)濟(jì)類型的業(yè)務(wù)不能合并填制一張憑證。會(huì)計(jì)科目和核算內(nèi)容要與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定相符，會(huì)計(jì)分錄和賬戶借貸方向?qū)?yīng)關(guān)系要正確，可以一借多貸或多借一貸，不能只圖省事填制對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的多借多貸憑證。

結(jié)語(yǔ)

鐵路系統(tǒng)的發(fā)達(dá)程度能夠從側(cè)面反應(yīng)出一個(gè)國(guó)家的發(fā)達(dá)水平，推動(dòng)我國(guó)鐵路事業(yè)的發(fā)展，勢(shì)在必行。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的地位不斷提高，在企業(yè)管理中占有核心位置，這一理論同樣也適用于鐵路系統(tǒng)之中，其地位不容忽視。尤其是作為財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)核算工作，更是重中之重，它能夠有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高鐵路系統(tǒng)的工作效率，因此如何提高鐵路會(huì)計(jì)核算工作，就已經(jīng)成為我們迫切需要解決的重要問題。

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