王瑩瑩

(江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院蘇州建設(shè)交通分院，江蘇蘇州215104)

一、引言

關(guān)稅的基本職能是保證財政收入和進行產(chǎn)業(yè)保護，因而傳統(tǒng)貿(mào)易理論將關(guān)稅政策劃分為財政關(guān)稅政策和保護關(guān)稅政策。隨著國際貿(mào)易的發(fā)展和經(jīng)濟全球化趨勢的加強，關(guān)稅的財政職能逐漸弱化，而保護職能越來越發(fā)揮重要作用。經(jīng)過長達十幾年的艱苦談判，我國在2001年12月正式加入世界貿(mào)易組織(WTO)。要求各成員國對具體進口產(chǎn)品的進口關(guān)稅、其他稅費或最高限制水平進行承諾是WTO的核心原則之一。在作為WTO成員享有權(quán)益的同時，我國也履行加入世貿(mào)組織時的承諾，逐步降低進口關(guān)稅，削減貿(mào)易壁壘。因此，如何在外部約束關(guān)稅條件下優(yōu)化關(guān)稅結(jié)構(gòu)以實現(xiàn)保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)成為我國面臨的重要課題。

二、關(guān)稅保護程度的指標(biāo)分析

(一)名義關(guān)稅率

在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程完全發(fā)生在一個國家內(nèi)的情況下，即當(dāng)被征收關(guān)稅的進口商品都是最終產(chǎn)品時，關(guān)稅的保護效果很容易確定。如果征收的是從價稅，那么稅率本身就是引導(dǎo)資源在各產(chǎn)業(yè)間進行配置的信號。只要對最終產(chǎn)品征收關(guān)稅，就會產(chǎn)生保護效果，關(guān)稅稅率越高，轉(zhuǎn)移到該部門的資源就越多。因此，海關(guān)對某一進口商品征收的名義關(guān)稅率直接反映出對該產(chǎn)業(yè)的保護程度。

(二)有效保護率

隨著國際分工的逐步深化，大規(guī)模生產(chǎn)由一種產(chǎn)品從始至終的縱向全過程生產(chǎn)，發(fā)展到零部件及投入品的專業(yè)橫向分工生產(chǎn)與合作，從而形成了以中間產(chǎn)品為主的國際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)。由于中間產(chǎn)品的存在，名義關(guān)稅率已經(jīng)不能完全反映貿(mào)易保護的真實程度，還要受到對加工活動保護程度的影響，而不僅取決于最終產(chǎn)品本身的關(guān)稅水平。針對這種情況，經(jīng)濟學(xué)家開始采用有效保護率來度量關(guān)稅對資源配置的影響。

有效保護率是指由自由貿(mào)易轉(zhuǎn)向征收關(guān)稅時產(chǎn)業(yè)附加值的變動率。如果用ERP代表有效保護率，用V代表自由貿(mào)易條件下某一生產(chǎn)過程的增值，V’代表征收關(guān)稅條件下該生產(chǎn)過程的增值，則有效保護率就可以表示為：

但有效保護率通常用下面的公式來計算：

式(2)中：g為對最終產(chǎn)品生產(chǎn)者的有效保護率;t為最終商品消費者的名義關(guān)稅率;ai為無關(guān)稅時進口要素成本與最終商品價格比率;ti為進口要素的名義關(guān)稅。

假定國內(nèi)生產(chǎn)每單位服裝含有80美元的進口羊毛，服裝的自由貿(mào)易價格為100美元，對進口服裝征收10%的名義關(guān)稅，則國內(nèi)服裝消費者面對的價格將是110美元，其中80美元是進口羊毛，20美元是國內(nèi)增加值，10美元是關(guān)稅。對每單位進口服裝征收的10美元關(guān)稅代表10%的名義關(guān)稅率，因為名義關(guān)稅率是按最終商品的價格計算(即10美元/100美元=10%)。相應(yīng)的有效關(guān)稅率是50%，因為有效關(guān)稅率是根據(jù)國內(nèi)服裝增加值來計算。具體計算過程如下：

如t=10%(即0.1)，ai=80美元/100美元 =0.8，ti=0，則 g=(0.1-0.8*0)/(1-0.8)=0.5(即50%)。

如進口要素的名義關(guān)稅率為5%(即0.05)，則

g=(0.1-0.8*0.05)/(1-0.8)=0.3(即30%)。

如ti=10%，則 g=(0.1-0.8*0.1)/(1-0.8)=0.1(即10%)。

當(dāng)ti=20%，則g=(0.1-0.8*0.2)/(1-0.8)=-0.3(即 -30%)。

從對式(2)的檢驗及結(jié)果可以得出有效保護率和最終商品的名義關(guān)稅兩者之間的關(guān)系：1.如ai=0，則g=t;2.對于給定的ai和ti值，t值越大，則g越大;3.對于給定的t和ti值，ai值越大則g越大;4.當(dāng)ti小于、等于或大于t時，g值大于、等于或小于t;5.當(dāng)ai和ti的值大于t，則有效保護率是負(fù)值。

針對進口要素征收關(guān)稅可使國內(nèi)生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本增加，對最終產(chǎn)品給定一個名義關(guān)稅將減少有效保護率，因此對國內(nèi)生產(chǎn)起到抑制作用。在某些情況下，即使這種商品的名義關(guān)稅是正的，國內(nèi)生產(chǎn)的商品也要比自由貿(mào)易項下更少。很明顯，名義關(guān)稅率具有欺騙性，無法據(jù)其對與進口商品競爭的國內(nèi)生產(chǎn)者所提供的實際保護程度作出粗略估計。而且許多工業(yè)化國家的關(guān)稅結(jié)構(gòu)呈“瀑布式”(見圖1)，對原材料制定非常低甚至為零的名義稅率，隨著加工深度增加，名義稅率會越來越高。這使得用進口要素生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的有效保護率比名義關(guān)稅率要大得多。

然而，應(yīng)謹(jǐn)慎使用有效保護率的概念。有效保護率理論假定商品和進口要素的國際價格不受關(guān)稅影響，并且假定投入與生產(chǎn)中的要素比例是固定不變的。這兩個假設(shè)的正確性都值得懷疑。例如，當(dāng)進口關(guān)稅使進口要素價格上漲時，國內(nèi)生產(chǎn)者有可能用價格較低廉的國內(nèi)要素或進口要素來替代。盡管存在這些缺陷，在評價與進口商品競爭的國內(nèi)生產(chǎn)者所獲得的保護程度上，使用有效保護率的概念無疑要比名義關(guān)稅率的概念更趨合理，而且有效保護率概念在烏拉圭回合的貿(mào)易談判上得到越來越多的使用。

當(dāng)然，式(2)可以很容易地擴展到具有不同關(guān)稅率的多個進口要素的情況。這是通過在公式分子中使用每一進口要素的ai和ti值之和，在公式分母中使用每一進口要素的ai值之和來實現(xiàn)的。

圖1 工業(yè)國在烏拉圭回合前后的瀑布式稅率結(jié)構(gòu)

三、優(yōu)化我國關(guān)稅結(jié)構(gòu)的政策建議

(一)各產(chǎn)業(yè)部門要依托比較優(yōu)勢密切跟蹤國際市場變化

在WTO的約束關(guān)稅下，適當(dāng)降低原材料和技術(shù)含量較高的資本品的關(guān)稅稅率，以保證機械、汽車、電子和石化等支柱性產(chǎn)業(yè)的關(guān)稅稅率維持在一定的水平上?？紤]到我國的現(xiàn)實情況，原材料和資本品(主要是鋼材、有色金屬和機電產(chǎn)品等)關(guān)稅稅率可適當(dāng)降低。目前我國機電產(chǎn)品在絕對量上處于供大于求的狀況，一方面存在剩余的生產(chǎn)能力，另一方面又存在較為嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)性需求缺口，在商品大量積壓的同時又有部分急需的技術(shù)裝備長期依賴進口。適當(dāng)降低關(guān)稅稅率有助于解決機電產(chǎn)品國內(nèi)供需的結(jié)構(gòu)性矛盾，并使機電產(chǎn)業(yè)由勞動和資源密集型向資本和技術(shù)密集型過渡。與機電產(chǎn)業(yè)類似，鋼材產(chǎn)業(yè)也存在總量過剩與結(jié)構(gòu)不合理的問題。我國鋼鐵產(chǎn)量多年來一直居世界第一位，但與此同時，不銹鋼和特鋼產(chǎn)品等又存在供不應(yīng)求的狀況，走私現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在這種情況下，降低關(guān)稅水平一方面可以減少因國內(nèi)不能生產(chǎn)或質(zhì)量不過關(guān)而必須大量進口產(chǎn)品的成本，另一方面也可以打擊走私，避免不必要的關(guān)稅收入損失。同時，國內(nèi)巨大的潛在市場也能在很大程度上緩解進口鋼材制品的沖擊。此外，有色金屬產(chǎn)業(yè)屬于典型的資源密集型產(chǎn)業(yè)，我國每年有色金屬的產(chǎn)量和出口量都相當(dāng)大，但在生產(chǎn)上并不具備技術(shù)優(yōu)勢，加工成本較高且缺乏深加工能力。此時進口國外價格低廉的要素可節(jié)約本國資源，為經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展積蓄后勢。

(二)防止有效保護過度，避免產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)輕型化與趨同化

近年來，在我國東部沿海一些地區(qū)先后出現(xiàn)了紡織、食品和耐用消費品等輕工業(yè)重復(fù)發(fā)展或過度集中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同現(xiàn)象。從稅制角度看，造成這種現(xiàn)象的主要原因是：在梯形稅率結(jié)構(gòu)中，最終產(chǎn)品的相對稅率最高，市場價格最高，并享有最高的有效保護，資源和原材料等中間投入品處于負(fù)保護或保護不足狀態(tài)。在利益機制驅(qū)動下企業(yè)紛紛涌向最終產(chǎn)品生產(chǎn)部門。因為紡織和食品等輕工業(yè)投資少、見效快，可吸引更多的要素投入，導(dǎo)致低技術(shù)含量企業(yè)過度集中與膨脹。因此，在我國關(guān)稅有效保護結(jié)構(gòu)的設(shè)計中，并非所有制成品都要給予高稅率保護，而應(yīng)結(jié)合產(chǎn)業(yè)政策適當(dāng)降低輕工、紡織和耐用消費品等制成品的關(guān)稅，讓相關(guān)產(chǎn)業(yè)在國際競爭的壓力下，主動聯(lián)合、改組或兼并，提高規(guī)模經(jīng)濟效益，從而促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級和合理化發(fā)展。

(三)采取適當(dāng)措施解決采掘業(yè)等資源基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的負(fù)有效保護問題

采掘業(yè)產(chǎn)品較低的關(guān)稅率與我國國內(nèi)能源及原材料價格過低相關(guān)。鑒于我國資源短缺，應(yīng)充分利用國外的能源和礦產(chǎn)資源，對煤炭、石油和金屬等采掘業(yè)以及能源和冶金等初級產(chǎn)品部門實行低關(guān)稅率以利于這些產(chǎn)品的進口。然而，過低的關(guān)稅會使國內(nèi)這些產(chǎn)品的生產(chǎn)部門處于負(fù)有效保護率的狀態(tài)，對其生產(chǎn)和長遠(yuǎn)發(fā)展不利，因而降低這些部門生產(chǎn)所需的投資品和投入品的關(guān)稅，可以提高對其保護程度。

(四)改變利用高關(guān)稅抑制非生活必需消費品進口以減少對貿(mào)易機制造成的扭曲和資源配置的效率損失

在制造業(yè)消費品部門中，對煙草和飲料部門的產(chǎn)品實行高關(guān)稅以限制這些非生活必需消費品進口。然而，高關(guān)稅在抑制消費的同時也對國內(nèi)生產(chǎn)者提供了高保護，使他們可以在低效率的基礎(chǔ)上獲得高利潤。而且，外商直接投資可繞開關(guān)稅壁壘進入我國市場，這樣高關(guān)稅所保護的就不僅是國內(nèi)生產(chǎn)者的利益，國內(nèi)消費者因關(guān)稅造成的福利損失將有一部分成為外國生產(chǎn)者的利潤。理論研究表明，對于非生產(chǎn)必需消費品或奢侈品征收消費稅以抑制消費是更為合適的辦法，不會引起貿(mào)易機制的扭曲和相應(yīng)的在資源配置上的浪費。與上述商品的較高關(guān)稅形成較大反差的是，其消費稅并不高，因此有必要將關(guān)稅改革同消費稅改革相配合，在加入WTO后降低關(guān)稅稅率的同時適當(dāng)提高消費稅稅率。

［1］谷成.入世后優(yōu)化我國關(guān)稅保護結(jié)構(gòu)的再思考［J］.財貿(mào)經(jīng)濟，2007(6).

［2］王勝，鄒恒甫 .關(guān)稅、匯率與福利［J］.世界經(jīng)濟，2004(8).

［3］張曉靜，馮星光.淺淡我國關(guān)稅的有效保護［J］.國際貿(mào)易問題，2003(1).

［4］許統(tǒng)生.我國關(guān)稅的貿(mào)易保護水平分析［J］.經(jīng)濟學(xué)動態(tài)，2002(2).