寧波市市政(排水)管理處 陳云燕

隨著事業(yè)單位改革的深入推進(jìn)和內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的地位和作用越來(lái)越重要。為進(jìn)一步加強(qiáng)事前控制、提高資金使用效率，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)深入分析當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)采取有效措施加強(qiáng)制度建設(shè)，全面提升管理水平。

一、充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的重要意義

建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，提高單位管理效率，保證信息質(zhì)量可靠，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)而制定的一系列責(zé)權(quán)明確、制衡有力，動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。近日中共中央、國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，提高事業(yè)單位公益服務(wù)水平，出臺(tái)了《關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》，提出要?jiǎng)?chuàng)新事業(yè)單位的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，激發(fā)生機(jī)活力，為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)高效的公益服務(wù)。事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，作為事業(yè)單位的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立起一整套財(cái)務(wù)管理程序化、關(guān)鍵部位制度化、各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)化、每項(xiàng)環(huán)節(jié)責(zé)任化，最終達(dá)到系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，是貫徹和遵循中央指導(dǎo)意見和相關(guān)法律法規(guī)的必然要求,是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理、保證社會(huì)管理活動(dòng)正常有序運(yùn)行的客觀需要。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，將為事業(yè)單位的管理者提供決策信息，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，為事業(yè)單位完成年度工作目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮重要的作用。

二、深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

按照現(xiàn)代管理科學(xué)化和規(guī)范化的要求，對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析：

(一)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱。從領(lǐng)導(dǎo)層面來(lái)看，對(duì)內(nèi)控制度知識(shí)了解較少，簡(jiǎn)單地認(rèn)為目前事業(yè)單位基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)政統(tǒng)一支付，內(nèi)控制度建設(shè)無(wú)關(guān)緊要；從財(cái)務(wù)人員來(lái)看，素質(zhì)參差不齊，提出的內(nèi)控措施往往流于形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法參與單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和重要決策，不能發(fā)揮有效的監(jiān)督管理作用。

(二)資產(chǎn)管理不夠清晰

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理存在著脫節(jié)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員對(duì)于資產(chǎn)的實(shí)際狀況和使用情況不是十分了解，很多資產(chǎn)處于管與不管的邊緣狀態(tài)，由此造成資產(chǎn)不實(shí)，家底不清，并極有可能導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失和損壞。

(三)招投標(biāo)管理不夠透明

在工程建設(shè)和物資采購(gòu)的招投標(biāo)行為中，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)沒有能夠很好地遵循公開、公平、公正的原則，有的利用職權(quán)進(jìn)行暗箱操作，內(nèi)定中標(biāo)單位，謀取個(gè)人私利，嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家利益、社會(huì)利益和其他當(dāng)事人的合法權(quán)益，使招投標(biāo)工作流于形式，沒有起到有效監(jiān)督、提高效率的作用。

(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱

部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能不高，工作職責(zé)不夠清晰，工作要求不夠明確；財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，部分財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅僅是依賴多年執(zhí)行的慣例，沒有相應(yīng)的成文制度保證，財(cái)務(wù)管理的隨意性較大。

(五)內(nèi)部控制制度不夠完善

由于部分事業(yè)單位的業(yè)務(wù)控制流程過(guò)于簡(jiǎn)單或不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致對(duì)國(guó)有資產(chǎn)出租等非稅收入沒有嚴(yán)格地實(shí)行收支兩條線，有的隨意截留財(cái)政資金，擅自處置或調(diào)用單位資產(chǎn)，以逃避地方政府對(duì)預(yù)算外資產(chǎn)的管理監(jiān)督；特別是績(jī)效工資改革以后，為增加職工福利或其他目的，私設(shè)賬外賬、“小金庫(kù)”，把國(guó)有資金化為集體或個(gè)人利益，各種違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

三、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策和建議

事業(yè)單位應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并在日常管理中不斷加以改進(jìn)和完善。

(一)健全科學(xué)的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位不僅要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家已出臺(tái)的法律法規(guī)，還應(yīng)根據(jù)新形勢(shì)新情況，主動(dòng)探索建立尚無(wú)明確的法規(guī)規(guī)定。在制度建設(shè)上，首先要建立以防為主的監(jiān)控防線，將預(yù)防各類違法違規(guī)行為發(fā)生、防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)作為制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)；其次是注重程序制約，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)審批、執(zhí)行實(shí)施、檢查反饋等工作流程，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)的程序控制，防范工程承包、驗(yàn)收等過(guò)程中出現(xiàn)的舞弊行為；最后是注重責(zé)任牽制，建立完善單位內(nèi)部的牽制制度、稽核制度、內(nèi)審制度和財(cái)務(wù)公開制度，合理劃分職責(zé)權(quán)限，確保不同部門各崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互約束，互相監(jiān)督。

(二)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理的控制

預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要方式，可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，保證總體工作目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)認(rèn)識(shí)預(yù)算編制工作的重要性，積極推行和強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)明預(yù)算紀(jì)律。要嚴(yán)把預(yù)算編制關(guān)，科學(xué)測(cè)算和編制收支預(yù)算，所有收入和支出實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，按部門、按項(xiàng)目、按標(biāo)準(zhǔn)逐一進(jìn)行細(xì)化；嚴(yán)把預(yù)算執(zhí)行關(guān)，按照預(yù)算內(nèi)容和支出限額合理使用資金，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性；嚴(yán)把預(yù)算考核關(guān)，定期檢查預(yù)算執(zhí)行是否按時(shí)完成，預(yù)算監(jiān)控手段是否健全，控制過(guò)程記錄是否完整，控制結(jié)果是否有效，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理的控制績(jī)效。

(三)完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理制度

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該根據(jù)深化改革和形勢(shì)任務(wù)的發(fā)展要求，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新完善，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形成一個(gè)科學(xué)、獨(dú)立的系統(tǒng)。首先應(yīng)建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式。要將財(cái)務(wù)管理細(xì)化到每一個(gè)人，建立崗位責(zé)任制，發(fā)揮每位人員的主動(dòng)性，形成真正的財(cái)務(wù)管理活力，確保財(cái)務(wù)管理沒有空白點(diǎn)和漏洞。其次是要嚴(yán)把用人關(guān)，確保財(cái)務(wù)重要崗位人員的素質(zhì)和能力。事業(yè)單位要多層次、全方位地開展會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化崗位責(zé)任意識(shí)，不斷提高崗位操作技能。

(四)建立資產(chǎn)安全的維護(hù)體系

資產(chǎn)是事業(yè)單位保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最基本物質(zhì)要素，是其賴以生存和發(fā)展的重要資源。為提高資產(chǎn)使用效益，確保資產(chǎn)的安全和完整，應(yīng)采取行之有效的控制手段。一要完善監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督力度，理清資金的來(lái)龍去脈，對(duì)資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款管理，提高資金的運(yùn)用率。進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、調(diào)撥、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，明確各職能部門的責(zé)、權(quán)、利，實(shí)行規(guī)范化管理，并通過(guò)會(huì)計(jì)部門加以監(jiān)督和考核；二要建立和完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)平臺(tái)，加強(qiáng)資產(chǎn)的日常監(jiān)管，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，防止資產(chǎn)流失。對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行信息動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)掌握固定資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化、制度化，提高資產(chǎn)的利用效率。

(五)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，保障內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的有效實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，可以監(jiān)督各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)，促進(jìn)管理效率的提高，保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。一是要建立相互制約、相互牽制的制度。有不少單位的內(nèi)部審計(jì)工作是由財(cái)會(huì)人員兼管的，這將大大制約審計(jì)制度發(fā)揮職能作用。因此必須把審計(jì)人員從財(cái)會(huì)人員中分離出來(lái)，由專職部門負(fù)責(zé)，真正發(fā)揮審計(jì)人員的監(jiān)督職能； 二是要完善內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)。審計(jì)職責(zé)中不僅包括審核會(huì)計(jì)帳,還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和單位內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率，有助于發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題,并及時(shí)堵塞漏洞，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的；三是要保護(hù)審計(jì)人員依法行使職能，單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視業(yè)務(wù)執(zhí)行中的偏差，設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性及獨(dú)立性。

(六)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

良好的信息溝通系統(tǒng)可以使單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解單位的運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)生的各種情況，提出并做出正確的決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是信息溝通系統(tǒng)中的一個(gè)最重要子系統(tǒng)，要做到信息的可信和有效，杜絕會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生；同時(shí)要加快計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，在單位內(nèi)部構(gòu)筑縱向溝通、橫向溝通、內(nèi)外溝通的信息網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到信息交換的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立實(shí)施,對(duì)于提高資金使用效率、強(qiáng)化內(nèi)部管理、推進(jìn)改革發(fā)展都具有重要作用。要綜合運(yùn)用全方位、全過(guò)程的管理模式,不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索創(chuàng)新，持續(xù)提升事業(yè)單位的綜合管理水平。

[1]陳紅娟.對(duì)完善我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2011

[2]侯傳奎.加強(qiáng)成本管理發(fā)揮財(cái)務(wù)管理核心作用.全國(guó)商情·理論研究.2010

[3]王愛珍.淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善.中國(guó)外資2011