南京工業(yè)大學(xué) 丁其根

隨著高校財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的發(fā)展，高等學(xué)校校園卡一卡通系統(tǒng)逐步建立和完善起來(lái)，據(jù)筆者了解，很多高校的校園卡系統(tǒng)建設(shè)歸口到財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，即使在其他部門(mén)負(fù)責(zé)的情況下，校園一卡通系統(tǒng)的資金管理工作也全部歸口到學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)。

一、加強(qiáng)校園一卡通資金管理的意義

加強(qiáng)校園一卡通資金管理能夠營(yíng)造很好的校內(nèi)學(xué)習(xí)生活環(huán)境，校園一卡通資金是學(xué)校廣大教職工、離退休人員、學(xué)生集中起來(lái)的，便于在校內(nèi)消費(fèi)、流通的暫存資金，涉及面廣，易存易消費(fèi)，尤其是能很好的滿足學(xué)生就餐的需求。

加強(qiáng)校園一卡通資金管理能夠很好地促進(jìn)學(xué)校增收節(jié)支，學(xué)校校園卡系統(tǒng)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)能促進(jìn)持卡人自愿將手中的閑散資金存入校園卡，滿足校內(nèi)的消費(fèi)需求。經(jīng)筆者測(cè)算，校園卡資金正常歸集運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)后能給高校增加1000萬(wàn)元的流動(dòng)資金，按照現(xiàn)行貸款利率，每年能給高校節(jié)約近60萬(wàn)元的利息支出。

加強(qiáng)校園一卡通資金管理能夠很好的維護(hù)和提升學(xué)校形象，校園卡在校內(nèi)很多場(chǎng)所是零星、小額消費(fèi)，有的還是定額扣款，無(wú)需密碼就能實(shí)現(xiàn)交易，學(xué)校一方面通過(guò)大力宣傳提醒持卡人妥善保管好自己的校園卡，另一方面通過(guò)設(shè)定單次消費(fèi)定額、日消費(fèi)限額等技術(shù)手段來(lái)限制惡意盜用他人校園卡進(jìn)行校內(nèi)消費(fèi)的行為；通過(guò)校園卡存入、消費(fèi)結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理可以有效減少校內(nèi)商戶收取現(xiàn)金的行為，保護(hù)大家的健康、安全。

二、明確校園一卡通資金管理的范圍

校園一卡通資金管理涉及收入、支出和結(jié)存幾個(gè)方面，現(xiàn)就這幾個(gè)方面逐一說(shuō)明如下：

收入是由持卡人或?qū)W校統(tǒng)一存入到相應(yīng)校園卡中，滿足持卡人在校內(nèi)就餐、購(gòu)物、上機(jī)、乘車(chē)、健身等消費(fèi)需要的資金，存入校園卡中的資金歸持卡人所有，學(xué)校統(tǒng)一代管并在財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)立專(zhuān)戶進(jìn)行單獨(dú)核算。

支出是持卡人持卡在校內(nèi)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所刷卡消費(fèi)、由各消費(fèi)終端通過(guò)電子扣費(fèi)的方式劃出相應(yīng)消費(fèi)金額的款項(xiàng)，該支出由消費(fèi)終端劃出并轉(zhuǎn)入到消費(fèi)終端對(duì)應(yīng)的商戶名下，每月匯總后由學(xué)校與商戶進(jìn)行結(jié)算。

結(jié)存是收入累計(jì)數(shù)扣減掉支出累計(jì)數(shù)后的余額，該余額反映某一特定基準(zhǔn)日的結(jié)存數(shù)。

三、加強(qiáng)校園一卡通資金核算的管理

(一)校園卡資金結(jié)算相關(guān)會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置

為全面完整的核算校園卡資金結(jié)算過(guò)程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置以下會(huì)計(jì)核算科目：

代管款項(xiàng)——持卡戶充值款”?！按芸铐?xiàng)——持卡戶充值款”會(huì)計(jì)科目用來(lái)核算應(yīng)付校園卡持卡人預(yù)先充值到校園卡中的金額，屬負(fù)債類(lèi)賬戶。該科目的貸方核算通過(guò)各種方式存入校園卡持卡人賬戶的資金（包括現(xiàn)金充值、銀行圈存轉(zhuǎn)賬充值、補(bǔ)助代放充值、預(yù)發(fā)卡充值等），借方核算校園卡持卡人在校園卡系統(tǒng)內(nèi)刷卡消費(fèi)的金額 （對(duì)應(yīng)為各簽約商戶的刷卡收款收入）。期末余額在貸方，表示校園中持卡人尚未刷卡消費(fèi)的金額。

該賬戶可按校園卡充值資金的來(lái)源和形式設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，分別設(shè)置“代管款項(xiàng)——持卡戶充值款——現(xiàn)金充值/銀行圈存充值/補(bǔ)助代發(fā)充值/預(yù)發(fā)卡充值”。

“代管款項(xiàng)—商戶營(yíng)業(yè)款”?！按芸铐?xiàng)—商戶營(yíng)業(yè)款”會(huì)計(jì)科目用來(lái)核算應(yīng)付各簽約商戶通過(guò)校園卡刷卡收款所取得的各項(xiàng)收入，屬負(fù)債類(lèi)賬戶。該科目的貸方核算通過(guò)校園卡刷卡所取得各種收入收款資金（包括食堂消費(fèi)、超市消費(fèi)、浴室消費(fèi)等，其對(duì)應(yīng)為校園卡持卡人的刷卡消費(fèi)金額），借方核算簽約商戶按期支取或使用的資金。期末余額在貸方，便是簽約商戶尚未支取或使用的金額。

該賬戶可按簽約商戶單位和刷卡消費(fèi)性質(zhì)設(shè)置項(xiàng)目核算和三級(jí)明細(xì)科目。

校園卡資金核算過(guò)程，還需要設(shè)置和運(yùn)用 “銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“教育事業(yè)支出”等相關(guān)科目。

(二)校園卡資金結(jié)算相關(guān)科目會(huì)計(jì)核算分錄

日常充值業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算科根據(jù)校園卡結(jié)算中心出具的日現(xiàn)金充值營(yíng)業(yè)統(tǒng)計(jì)表，或圈存進(jìn)賬單，或補(bǔ)助代發(fā)明細(xì)表，或預(yù)發(fā)卡充值明細(xì)表等標(biāo)明的金額，編制記賬憑證。

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/代管款項(xiàng)/教育事業(yè)支出

貸：代管款項(xiàng)——持卡戶充值款—現(xiàn)金充值/圈存轉(zhuǎn)賬充值/補(bǔ)助代發(fā)充值

各簽約商戶定期辦理資金結(jié)算時(shí)，會(huì)計(jì)核算科憑校園卡結(jié)算中心自動(dòng)生成的商戶營(yíng)業(yè)統(tǒng)計(jì)表，編制記賬憑證。

借：代管款項(xiàng)——持卡戶充值款

貸：代管款項(xiàng)——商戶營(yíng)業(yè)款—某單位（項(xiàng)目核算或明細(xì)科目核算）

各簽約商戶按照規(guī)定需要支取結(jié)算資金，會(huì)計(jì)核算科憑校園卡結(jié)算中心審批的支取憑單，編制記賬憑證和支付結(jié)算資金。

借：代管款項(xiàng)—商戶營(yíng)業(yè)款—某單位（項(xiàng)目核算或明細(xì)科目核算）

貸：銀行存款

校園卡持卡人退卡或銷(xiāo)卡，會(huì)計(jì)核算科根據(jù)校園卡結(jié)算中心開(kāi)據(jù)的退卡或銷(xiāo)卡余額支取單，編制記賬憑證和支付資金。

借：代管款項(xiàng)—持卡戶充值款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

四、加強(qiáng)校園一卡通資金營(yíng)運(yùn)的監(jiān)督

明確校園一卡系統(tǒng)各崗位人員職責(zé)，在一個(gè)完善的校園卡運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)內(nèi)分設(shè)制卡、充值、結(jié)算不相容崗位，學(xué)校統(tǒng)一制定各崗位人員崗位職責(zé)，工作人員名行其職、各負(fù)其事，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告，做好每天日常工作的統(tǒng)計(jì)和重要事項(xiàng)的備案工作。

建立校園一卡通資金專(zhuān)人核對(duì)制度，稽核人員定期不定期的檢查核對(duì)校園一卡通系統(tǒng)資金賬目、高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)校園卡資金賬目和銀行相關(guān)資金賬目，針對(duì)出現(xiàn)的差異及時(shí)查找原因，做好核對(duì)工作的記錄。

分析校園一卡通資金的收入、支出和結(jié)存的變化情況，可以采用對(duì)比分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法對(duì)前后各期的增減變化情況進(jìn)行分類(lèi)、歸納，找出出現(xiàn)差異的原因，保證校園一卡通資金的安全、完整。

五、校園一卡通資金管理需努力的方向

為學(xué)校管理決策提高科學(xué)的依據(jù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，高校這樣的事業(yè)單位也受到各方面資金困擾的影響，學(xué)科建設(shè)、教職員工的待遇、學(xué)生的獎(jiǎng)貸助勤都需要大量的資金支持，校園卡系統(tǒng)除了方便持卡人校內(nèi)消費(fèi)，還便于各部門(mén)之間資源占用的量化結(jié)算，通過(guò)校園卡系統(tǒng)自定義報(bào)表的建立可以幫助分析教職工、學(xué)生的消費(fèi)狀況，現(xiàn)在很多高校都在城郊建立了新校區(qū)，校區(qū)內(nèi)的消費(fèi)成為生活消費(fèi)中的一大部份，客觀上為校園卡系統(tǒng)的資金管理提供了更廣闊的發(fā)展空間。

引入收入、成本核算機(jī)制，校園一卡通的資金管理可以參照銀行資金的管理，在資金的取得、使用過(guò)程中發(fā)生的支出、形成的收入單列項(xiàng)目進(jìn)行反映，期末通過(guò)對(duì)收入、支出的對(duì)比分析，得出校園一卡通資金運(yùn)營(yíng)成效指標(biāo)。