趙詠梅

一、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.現(xiàn)金管理不嚴(yán)

有些民營(yíng)企業(yè)主奉行“現(xiàn)金為王”的理念，認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，從而導(dǎo)致現(xiàn)金的管理成本和機(jī)會(huì)成本上升,而且大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)沒有編制現(xiàn)金計(jì)劃，對(duì)閑置資金沒有充分利用；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，貸款投資所占的比例較高，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，而且投資盲目，一旦無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金,立刻就陷入財(cái)務(wù)困境中。

2.信用制度不夠重視

很多企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的賒銷是靠老板的經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行的，沒有建立與之相適應(yīng)的信用制度和嚴(yán)格的賒銷政策。在賒銷已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)收賬款存在于賬冊(cè)上時(shí)，企業(yè)沒有進(jìn)行相應(yīng)的事后跟蹤，而且沒有相應(yīng)的收賬政策，缺乏有力的催收措施，在大額的應(yīng)收賬款的催收上有時(shí)采用不合法的手段，反而使企業(yè)面臨法律訴訟，由原告變成被告，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

3.存貨控制薄弱

大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，而不是采用經(jīng)濟(jì)批量法，造成資金呆滯。很多民營(yíng)企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。有不少的民營(yíng)企業(yè)的管理還處于生產(chǎn)型管理中，不對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，只顧眼前產(chǎn)品還能銷售就埋頭生產(chǎn)，然后將產(chǎn)成品堆放在庫(kù)房，使得存貨所占資金與實(shí)現(xiàn)銷售不匹配。而且加大了存貨的儲(chǔ)存成本和資金的機(jī)會(huì)成本，使得資金在存貨上呆滯。

二、基于現(xiàn)金管理的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立

1.強(qiáng)化資金管理

資金的使用效率和周轉(zhuǎn)期的長(zhǎng)短牽涉到企業(yè)管理的方方面面。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，樹立提高資金的使用效率，降低企業(yè)成本。其次，要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。

2.加強(qiáng)存貨管理

建立健全存貨管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)存貨的管理和記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查、核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，采取定期盤點(diǎn)和輪番盤存的方法，清查財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，妥善處理盤盈盤虧，確保賬實(shí)相符。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。同時(shí)當(dāng)前存貨是很多企業(yè)中占用流動(dòng)資金較大的部分，并且也是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的存貨風(fēng)險(xiǎn)的原因。價(jià)值鏈管理原理告訴我們，減少存貨的資金的占用量和占用時(shí)間，可以從完善企業(yè)的價(jià)值鏈過(guò)程中解決。比如對(duì)于因購(gòu)買出口商品形成的存貨，是供應(yīng)商不能按照定單時(shí)間生產(chǎn)，早送貨而形成，因此管理供應(yīng)商的交貨時(shí)間，讓供應(yīng)商能夠在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間把貨物運(yùn)送到指定地點(diǎn)，井馬上裝運(yùn)，可以減少倉(cāng)租費(fèi)用，降低資金占用成本。

3.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理

建立健全企業(yè)賒銷制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制訂賒銷業(yè)務(wù)的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，與企業(yè)的賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，確定該客戶是否能夠享受企業(yè)的賒銷待遇。定期核對(duì)應(yīng)收賬款，每月應(yīng)該進(jìn)行至少一次與客戶對(duì)賬的工作。制定完善的收款管理辦法，確定相應(yīng)的收款政策。嚴(yán)格控制賬齡，每月進(jìn)行賬齡分析。對(duì)掛賬已久的死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。與應(yīng)付帳款協(xié)同管理。應(yīng)收應(yīng)與應(yīng)付款協(xié)同管理，根據(jù)應(yīng)收款時(shí)間確定應(yīng)付款的時(shí)間，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。結(jié)合存貨管理的辦法對(duì)應(yīng)收款和應(yīng)付款進(jìn)行協(xié)調(diào)管理。

三、案例分析

某某公司成立于2000年，現(xiàn)有員工500余人，是經(jīng)營(yíng)玻璃陶瓷器皿的一家民營(yíng)企業(yè)。公司目前已發(fā)展成為一家廠、工、貿(mào)、商等為一體的綜合型企業(yè)。

1.存在的問題

（1）現(xiàn)金收入預(yù)算缺乏科學(xué)性

由于現(xiàn)金收入預(yù)算是以當(dāng)年的銷售收入預(yù)算為基礎(chǔ)的，當(dāng)銷售收入預(yù)算出現(xiàn)問題時(shí)其現(xiàn)金收入預(yù)算也在劫難逃。某某公司每年的銷售收入在原則上要求比上年增長(zhǎng)10%或者10%以上是不科學(xué)的。競(jìng)爭(zhēng)均衡理論認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)不可能永遠(yuǎn)以高于宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度發(fā)展下去。如果是這樣，它遲早會(huì)超過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)總規(guī)模。這里的“宏觀經(jīng)濟(jì)”是指該企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。如果一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍僅限于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率是指國(guó)內(nèi)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率；如果一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍是世界性的，宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率是指世界的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。對(duì)于某某公司而言，雖然其有國(guó)際業(yè)務(wù)，但是國(guó)際業(yè)務(wù)的銷售額在整個(gè)公司的銷售額中所占的比例不到15%，所以其銷售增長(zhǎng)率不可能長(zhǎng)期高于國(guó)內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。

（2）缺乏科學(xué)合理的應(yīng)付賬款管理

由于某某公司的銷售網(wǎng)絡(luò)在西部地區(qū)覆蓋面廣，所以公司對(duì)絕大多數(shù)商品進(jìn)行的是代理銷售。對(duì)應(yīng)付賬款是放任自流，自生自滅。只有當(dāng)供貨商要求付款時(shí)，才去查賬冊(cè)。這樣在供貨商中的聲譽(yù)降低，一旦公司發(fā)生小小的財(cái)務(wù)問題就可能轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)危機(jī)。

2. 改進(jìn)措施

（1）完善資金預(yù)算制度

現(xiàn)金預(yù)算主要是要做好現(xiàn)金收入、現(xiàn)金多余或者不足的計(jì)算，以及不足部分的籌資方案和多余部分的利用方案。在某某公司的現(xiàn)金預(yù)算管理主要需要在現(xiàn)金收入預(yù)算管理和多余現(xiàn)金部分的利用管理這兩方面進(jìn)行改善，同時(shí)增加銷售費(fèi)用預(yù)算管理。企業(yè)的銷售預(yù)算應(yīng)以季度為單位，由銷售部門分解到每個(gè)月。然后，分品種、分銷售區(qū)域、分銷售業(yè)務(wù)員編制。建立健全完整的銷售預(yù)算層次體系?，F(xiàn)金預(yù)算是以銷售預(yù)算的數(shù)據(jù)為根據(jù)的，所以銷售預(yù)算的質(zhì)量直接影響到現(xiàn)金預(yù)算的質(zhì)量。根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)均衡理論判斷，某某公司已經(jīng)進(jìn)入穩(wěn)定狀態(tài)，其銷售增長(zhǎng)率大約等于宏觀經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)率。所以，每年根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率來(lái)確定銷售增長(zhǎng)率，然后編制銷售預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。由于某某公司是一家以貿(mào)易為主業(yè)的公司，所以銷售費(fèi)用在現(xiàn)金的支出中所占份額較大，為確保運(yùn)營(yíng)資金的良性運(yùn)行，應(yīng)該引起重視。銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。它是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分析銷售收入、銷售利潤(rùn)和銷售費(fèi)用的關(guān)系，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用的最有效使用。

（2）嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款是企業(yè)從賣方取得的信用貸款，一般還是無(wú)息的。從我國(guó)現(xiàn)在的整體而言，尚未建立行之有效的信用制度，能從賣方獲得信用企業(yè)應(yīng)該珍惜，好好利用。公司應(yīng)該建立一套實(shí)用的應(yīng)收賬款管理制度。從采購(gòu)環(huán)節(jié)開始就嚴(yán)格選擇供應(yīng)商，對(duì)符合公司發(fā)展和條件的供應(yīng)商，公司應(yīng)與其簽訂代銷協(xié)議或者銷售協(xié)議。在銷售協(xié)議中應(yīng)該有要求供應(yīng)商鋪底的金額。在日常管理中應(yīng)該建立相應(yīng)的供應(yīng)商付款檔案，按時(shí)足額付款。這樣既可以提升公司的聲譽(yù)又可以使公司合理安排資金。在今后公司面臨困難時(shí)，可能還會(huì)得到供應(yīng)商的理解與支持。

總之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)將面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。只有通過(guò)積極扶持民營(yíng)企業(yè)，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，才能強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的改革與發(fā)展。