于 左，錢 勇，楊 婷

(東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 產(chǎn)業(yè)組織與企業(yè)組織研究中心，遼寧 大連 116025)

一、引言

中小企業(yè)是國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活力、經(jīng)濟(jì)健康與可持續(xù)發(fā)展、就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，也是大企業(yè)發(fā)展的依托。隨著社會(huì)分工和專業(yè)化進(jìn)程加深，中小企業(yè)與大企業(yè)之間相互依賴關(guān)系日益加強(qiáng)。在生產(chǎn)領(lǐng)域，中小企業(yè)對(duì)大企業(yè)所需原材料進(jìn)行初加工，為大企業(yè)加工零部件，與大企業(yè)協(xié)作進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)。企業(yè)規(guī)模的大小，是由技術(shù)裝備、產(chǎn)業(yè)特征和市場(chǎng)需求等各種因素共同決定的，既不是越大越好，也不是越小越經(jīng)濟(jì)?，F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中的一種普遍現(xiàn)象是，金字塔型的大中小企業(yè)共生，塔尖是為數(shù)不多的大企業(yè)，塔基則是為數(shù)眾多的中小企業(yè)。社會(huì)化分工和生產(chǎn)的專業(yè)化為中小企業(yè)提供了廣闊的生存和發(fā)展空間。中小企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康與可持續(xù)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。美國(guó)、歐盟和日本等國(guó)家或地區(qū)中小企業(yè)增加值占GDP 的40%—60%。在歐盟，雇員少于250 名的中小企業(yè)占?xì)W盟企業(yè)總數(shù)的99%，其就業(yè)人數(shù)占總就業(yè)人數(shù)的67%。在美國(guó)和日本，中小企業(yè)數(shù)量均占企業(yè)總數(shù)的98%以上，就業(yè)人數(shù)占總就業(yè)人數(shù)的65%—80%。在我國(guó)，中小企業(yè)創(chuàng)造的增加值占GDP 的比重為60%，實(shí)現(xiàn)的稅收占全國(guó)稅收總額的50%，提供的就業(yè)崗位占城鎮(zhèn)全部就業(yè)崗位的80%，企業(yè)總數(shù)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%。中小企業(yè)的生存與發(fā)展質(zhì)量關(guān)乎一國(guó)或一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量，但是當(dāng)前我國(guó)大量的中小企業(yè)面臨較為嚴(yán)峻的生存與發(fā)展困境。

二、我國(guó)中小企業(yè)的生存困境分析及相關(guān)研究述評(píng)

2008年，受國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，我國(guó)很多中小企業(yè)相繼倒閉。而2012年以來，隨著人工費(fèi)、原材料費(fèi)和匯率等的上漲，以及用工荒、用電荒和資金短缺等問題的出現(xiàn)，我國(guó)大量的中小企業(yè)出現(xiàn)了大幅裁員、歇業(yè)、跑路甚至扎堆倒閉等現(xiàn)象，中小企業(yè)的處境似乎比2008年還要艱難，有些人甚至用危在旦夕來形容現(xiàn)時(shí)中小企業(yè)的生存現(xiàn)狀。當(dāng)前，制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展、危及我國(guó)中小企業(yè)生存的主要因素可概括為如下七方面:一是中小企業(yè)融資難。二是中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。三是中小企業(yè)要素成本上升幅度大。四是中小企業(yè)出口條件惡化。五是中小企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入限制多。六是中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和創(chuàng)新激勵(lì)不足。七是中小企業(yè)貨款拖欠問題嚴(yán)重。

關(guān)于中小企業(yè)的融資問題，龔建文［1］認(rèn)為，由于受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，長(zhǎng)期以來我國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策自覺或不自覺地偏好于大企業(yè)，因而在金融政策、財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)組織政策和科技教育政策等方面對(duì)中小企業(yè)有許多的不公平。林毅夫和李永軍［2］認(rèn)為，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)期間，為支持不符合我國(guó)比較優(yōu)勢(shì)、不具備自生能力的重工業(yè)的生存和發(fā)展，我國(guó)建立了以大銀行為主的高度集中的金融體制。大型金融機(jī)構(gòu)天生不適合為中小企業(yè)服務(wù)，這就不可避免地造成了我國(guó)中小企業(yè)的融資困難。曹鳳岐［3］認(rèn)為，在中國(guó)的信貸業(yè)務(wù)中，存在著中小企業(yè)欠息嚴(yán)重、不良資產(chǎn)比例偏高、改制中逃廢債務(wù)等問題，這也是中小企業(yè)貸款難的重要原因，解決中小企業(yè)貸款難的問題最重要的是建立起完善的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。李偉等［4］認(rèn)為，在市場(chǎng)不完善、存在信息約束情況下，通過民間資本市場(chǎng)籌集資金是中小企業(yè)融資的主要手段之一。而金融市場(chǎng)現(xiàn)行的運(yùn)作機(jī)制制約了民間資本市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而加劇了中小企業(yè)發(fā)展的資金“瓶頸約束”。董慶輝［5］認(rèn)為，銀企不對(duì)稱導(dǎo)致銀行逆向選擇是中小企業(yè)融資難的成因之一。中小企業(yè)的信息基本上是內(nèi)部化、不透明的，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)很難通過一般的渠道獲得其經(jīng)營(yíng)管理等信息。金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只能選擇不予貸款。張松平等［6］從信息成本的角度揭示了中小企業(yè)融資的根本困境在于其特定信息結(jié)構(gòu)所對(duì)應(yīng)的邊際信譽(yù)成本高于大企業(yè)，而銀企雙方面都難以突破這一內(nèi)生的制度性約束。曹瑩和趙俊燕［7］認(rèn)為，中小企業(yè)的信用支持體系發(fā)展滯后，抵押市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，增加了企業(yè)與銀行之間的信息交易成本，成為中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難的重要癥結(jié)。梁冰［8］認(rèn)為，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在中小企業(yè)融資中發(fā)揮的作用十分有限，企業(yè)獲得信用擔(dān)保的條件較為嚴(yán)格，反擔(dān)保條件較為苛刻，擔(dān)保收費(fèi)基本合理，但擔(dān)保審批時(shí)間較長(zhǎng)。本文認(rèn)為，除了上述所討論因素外，另外一項(xiàng)制約中小企業(yè)融資的重要因素是我國(guó)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不充分，國(guó)有大銀行占據(jù)市場(chǎng)主導(dǎo)地位，民營(yíng)中小銀行發(fā)育嚴(yán)重不足，利率市場(chǎng)化形成機(jī)制遠(yuǎn)未建立，政府主導(dǎo)下的銀行存貸款利率制定不合理，過高的銀行存貸利差①在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，存貸利差通常為1%，我國(guó)近十年來一直維持在2%—3%，其中大部分時(shí)間在3%以上。而考慮到現(xiàn)實(shí)中很多銀行在國(guó)家規(guī)定存貸利率基礎(chǔ)上浮，特別是對(duì)中小企業(yè)貸款利率上浮的幅度最大，則實(shí)際的存貸利差更大。使得銀行可坐享高利潤(rùn)，這是2011年我國(guó)幾大銀行成為全球最賺錢的銀行，獲得全球最高收益率的主要原因。如果利率實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)化，或即使沒有市場(chǎng)化，但存貸利差相對(duì)較為合理，則無論是大銀行還是小銀行，出于對(duì)利潤(rùn)的追求，都會(huì)增加對(duì)中小企業(yè)的貸款，進(jìn)而更好地滿足中小企業(yè)的融資需求。

關(guān)于中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問題，李志剛［9］認(rèn)為，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)不合理，效果不明顯，沒有真正起到鼓勵(lì)和扶持中小企業(yè)發(fā)展的作用。楊衛(wèi)華和尹淑平［10］認(rèn)為，增值稅制不完善，不利于企業(yè)發(fā)展。一方面，增值稅負(fù)擔(dān)過重，影響了中小企業(yè)的發(fā)展;另一方面，生產(chǎn)型增值稅不利于中小企業(yè)技術(shù)更新和出口退稅。廖蔚［11］認(rèn)為，中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重且稅收項(xiàng)目眾多，有些地方行政機(jī)構(gòu)還常把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象，從而嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。黃旭明和姚稼強(qiáng)［12］認(rèn)為，現(xiàn)行稅收政策尤其是優(yōu)惠政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，突出地表現(xiàn)在增值稅、所得稅和稅收管理服務(wù)等方面。王美杰［13］認(rèn)為，2011年我國(guó)的企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅都有20%甚至30%以上的高增長(zhǎng)，而小微企業(yè)作為我國(guó)的納稅主體，扣除稅費(fèi)、成本和人工費(fèi)，企業(yè)利潤(rùn)寥寥無幾，沉重的賦稅負(fù)擔(dān)使企業(yè)生存空間受到嚴(yán)重?cái)D壓。本文認(rèn)為，盡管近兩年我國(guó)中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)有所減輕，但是名目繁多的不當(dāng)、不合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和過高的稅收負(fù)擔(dān)問題仍是制約我國(guó)中小企業(yè)成長(zhǎng)和技術(shù)創(chuàng)新的主要障礙。

關(guān)于中小企業(yè)的要素成本問題，近年來，我國(guó)社會(huì)保障制度不斷完善，勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)與供求關(guān)系逐漸發(fā)生深刻的變化，勞動(dòng)力成本大幅上升，這直接影響到我國(guó)絕大部分原本屬于勞動(dòng)密集型中小企業(yè)的生存，大量的以廉價(jià)勞動(dòng)力為主要盈利模式的世界工廠正在從中國(guó)向越南等勞動(dòng)力成本更低的國(guó)家和地區(qū)轉(zhuǎn)移。另外，隨著中國(guó)的資源等要素成本不斷上升，環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)管理不斷加強(qiáng)，企業(yè)的環(huán)保、安全生產(chǎn)等成本不斷增加，這些因素共同疊加，大幅提升了我國(guó)中小企業(yè)的要素成本，削弱了大部分依賴資源和勞動(dòng)力投入以及環(huán)境成本和安全生產(chǎn)較高的中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)于中小企業(yè)的出口條件問題，吳贛英和石從帥［14］認(rèn)為，我國(guó)傳統(tǒng)的對(duì)外貿(mào)易體制實(shí)行的是外貿(mào)經(jīng)營(yíng)許可制度，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為主的中小企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模過小不能單獨(dú)獲得外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)，必須依賴于一些專門從事對(duì)外貿(mào)易業(yè)務(wù)的國(guó)有外貿(mào)公司，增加了產(chǎn)品出口的繁雜程度及產(chǎn)品成本，使中小企業(yè)出口產(chǎn)品的附加值大打折扣，從而打擊了中小企業(yè)產(chǎn)品出口的積極性，限制了產(chǎn)品出口。本文認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)行不合理的外貿(mào)體制確實(shí)在很大程度上抑制了中小企業(yè)的出口和發(fā)展，隨著發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)產(chǎn)品出口限制的增多，特別是加大對(duì)我國(guó)企業(yè)出口產(chǎn)品反傾銷和反補(bǔ)貼調(diào)查和制裁力度，以及人民幣匯率的逐漸上升，我國(guó)中小企業(yè)的出口面臨越來越大的壓力。

關(guān)于中小企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入問題，政府雖然對(duì)壟斷性行業(yè)進(jìn)行了一些改革，但在關(guān)鍵領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)性的改革仍然非常滯后，特別是電力、電信、鐵路、自來水、煤氣和有線電視等領(lǐng)域的自然壟斷環(huán)節(jié)規(guī)制改革滯后，石油、天然氣、煤炭和有色金屬等資源領(lǐng)域的市場(chǎng)化改革滯后，銀行、保險(xiǎn)、證券、醫(yī)療、教育和文化等產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入和市場(chǎng)化改革滯后。在上述領(lǐng)域中，準(zhǔn)入障礙、行政權(quán)力、國(guó)有體制和壟斷行為交織，不僅使中小企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)進(jìn)入，更使中小企業(yè)正常的業(yè)務(wù)開展受到這些領(lǐng)域瓶頸因素的制約。所以徹底打破不當(dāng)?shù)膲艛?，建立有效的市?chǎng)機(jī)制，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，是破解我國(guó)中小企業(yè)生存與發(fā)展困境、加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重中之重。

關(guān)于中小企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和創(chuàng)新激勵(lì)問題，陳佳貴和黃群慧［15］認(rèn)為，阻礙中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題是中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力弱，技術(shù)創(chuàng)新任務(wù)緊迫。雖然我國(guó)政府采取了一系列措施鼓勵(lì)和扶持中小企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，但是我國(guó)缺乏有效和完善的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系。中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有賴于與外界的合作和支持，更需要有完善的技術(shù)創(chuàng)新體系支撐。在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)特別是中小企業(yè)是創(chuàng)新的主體，中小企業(yè)創(chuàng)新不僅有良好的知識(shí)產(chǎn)權(quán)機(jī)制激勵(lì)，而且還有來自政府的研發(fā)創(chuàng)新補(bǔ)貼、資助和優(yōu)惠政策支持。我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能否順利轉(zhuǎn)型升級(jí)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式能否成功轉(zhuǎn)變、中國(guó)能否順利邁向世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)，在很大程度上取決于中國(guó)經(jīng)濟(jì)能否真正形成企業(yè)依賴創(chuàng)新提升競(jìng)爭(zhēng)力的良好環(huán)境，大量的中小企業(yè)能否真正走上依賴自主創(chuàng)新不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)和提升競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展道路。

關(guān)于中小企業(yè)的貨款拖欠問題，盡管現(xiàn)實(shí)中的問題已經(jīng)較為嚴(yán)重，但尚未引起應(yīng)有的關(guān)注和重視，已有的研究成果更是寥寥無幾，本文嘗試對(duì)此加以專門的探討。①對(duì)于制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的其他方面關(guān)鍵問題，我們將另文專門加以探討。

三、對(duì)我國(guó)中小企業(yè)貨款拖欠問題的調(diào)查

2011年，遼寧省大連市中小企業(yè)總戶數(shù)已達(dá)12.3 萬戶，占全市企業(yè)總戶數(shù)的99%以上，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入12 803 億元，上繳稅金404 億元，完成固定資產(chǎn)投資3 112 億元，實(shí)現(xiàn)增加值4 072 億元，占全市GDP 的62%。大連各區(qū)市縣85%以上財(cái)政收入是由中小企業(yè)創(chuàng)造的，中小企業(yè)年接受就業(yè)和再就業(yè)超過10 萬人次，安置就業(yè)人數(shù)占全市就業(yè)人數(shù)的85%。我們隨機(jī)抽取了大連市24 家中小企業(yè)進(jìn)行了專題調(diào)查，這些企業(yè)分布在紡織、服裝、機(jī)械、食品、汽車零部件、化工、建材和電子等行業(yè)。在這24 家被調(diào)查企業(yè)中，有6 家企業(yè)不存在貨款拖欠問題，占樣本總數(shù)的25%;有18 家企業(yè)存在貨款拖欠問題，占樣本總數(shù)的75%。存在貨款拖欠的企業(yè)中，有14 家被大型企業(yè)拖欠貨款，占被拖欠貨款企業(yè)總數(shù)的78%。

在被調(diào)查的24 家中小企業(yè)中，貨款最高拖欠額度達(dá)1.1 億元，其中0.9 億元是由大企業(yè)拖欠的。14 家企業(yè)的大企業(yè)拖欠金額占全部拖欠金額的75%，平均拖欠時(shí)間為7 個(gè)月，最高達(dá)2年以上，拖欠企業(yè)貨款平均占企業(yè)應(yīng)收賬款的55%，對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的平均影響程度達(dá)54%，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的影響程度達(dá)49%，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響程度達(dá)30%。被大型企業(yè)拖欠貨款的14 家企業(yè)情況如表1 所示。

表1 14 家企業(yè)的貨款拖欠情況

我們還對(duì)表1 所列之外的一些企業(yè)進(jìn)行了專題調(diào)研。

企業(yè)1 是通用汽車零部件制造業(yè)的一家企業(yè)，2010年該企業(yè)注冊(cè)資本406 萬元，總資產(chǎn)1 880 萬元，流動(dòng)資金1 300 萬元，從業(yè)人員60 人，產(chǎn)量3 825 噸，銷售收入2 783 萬元，被拖欠金額869 萬元。被拖欠金額占企業(yè)銷售收入的31%，占企業(yè)流動(dòng)資金的67%。2011年上半年被拖欠金額為762萬元，占2011年上半年銷售收入的70%。

企業(yè)2 是石化裝備制造業(yè)的一家企業(yè)，主要為石化企業(yè)提供成套設(shè)備和壓力容器，交貨從不拖期，合同履約率100%。2010年該企業(yè)注冊(cè)資本1 億元，總資產(chǎn)15.8 億元，凈利潤(rùn)4 983萬元，流動(dòng)資金146 361 萬元，從業(yè)人員906 人。近幾年該企業(yè)在為大企業(yè)配套提供壓力容器，產(chǎn)量1 萬噸，銷售額5 億元，價(jià)格被壓低30%。近年來該企業(yè)工業(yè)總資產(chǎn)和銷售收入一直在10 億元以上，但銷售利潤(rùn)率極低，均在4%左右徘徊。作為全國(guó)同行業(yè)的龍頭老大，其盈利能力尚且如此，其他的同行企業(yè)更可見一斑。經(jīng)調(diào)查，企業(yè)2 銷售利潤(rùn)率低下主要原因有如下三個(gè)方面:一是企業(yè)貨款經(jīng)常被拖欠，2006—2011年，每年都有大量的貨款被拖欠，被拖欠貨款金額占企業(yè)的銷售收入的10%左右，如表2 所示。二是石化行業(yè)投資項(xiàng)目減少、石化設(shè)備制造行業(yè)企業(yè)過多，競(jìng)價(jià)投標(biāo)并借機(jī)壓價(jià)的問題十分嚴(yán)重。三是石化行業(yè)正處于淘汰落后產(chǎn)能、限制過剩產(chǎn)能階段，許多在建項(xiàng)目合同已經(jīng)簽訂卻被告知暫緩執(zhí)行或終止執(zhí)行，使得拖欠貨款問題更加嚴(yán)重。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)除了存在貨款被拖欠的生存壓力外，還存在沉重的稅費(fèi)壓力。以該企業(yè)壓力容器設(shè)備檢測(cè)的收費(fèi)為例，大連市質(zhì)監(jiān)局鍋檢所(現(xiàn)改名為鍋檢院)，每年收取該企業(yè)1 000 萬元的監(jiān)檢費(fèi)。①三類壓力容器按銷售收入的1%收取，一、二類壓力容器收取0.9%，該企業(yè)生產(chǎn)的為三類壓力容器。從企業(yè)2 的資金來源可以看出，2006—2008年，該企業(yè)的資金來源于某集團(tuán)的轉(zhuǎn)貸款，在此期間，銀行的貸款利率在4.4%左右，該企業(yè)存在融資困難，從某大企業(yè)獲得借款，借款的利率高出銀行貸款利率2—3 個(gè)百分點(diǎn)(如表2 所示)。從企業(yè)2 的情況可以看出，一方面有些大企業(yè)資金多得無處可用，另一方面中小企業(yè)融資十分困難，我國(guó)的中小企業(yè)與大企業(yè)在融資方面確實(shí)存在不平等。

表2 企業(yè)2 的貨款拖欠情況

企業(yè)3 是工業(yè)泵及其他設(shè)備制造業(yè)的一家企業(yè)，主要產(chǎn)品為工業(yè)泵及配件。2010年，企業(yè)的注冊(cè)資本12 735 萬元，總資產(chǎn)60 661 萬元，凈利潤(rùn)3 288 萬元，流動(dòng)資金43 613 萬元，從業(yè)人員920人。該企業(yè)貨款拖欠問題比較嚴(yán)重，2006—2010年被拖欠貨款金額占企業(yè)銷售收入的比率分別為46%、43%、32%、39%和41%，2011年上半年達(dá)到65%，如表3 所示。

表3 企業(yè)3 的貨款拖欠情況

企業(yè)4 是機(jī)械行業(yè)的一家企業(yè)，注冊(cè)資本7 900 萬元，總資產(chǎn)8.9 億元，2010年銷售收入6.5 億元，凈利潤(rùn)7 500 萬元。截止2010年底，被拖欠貨款累計(jì)金額達(dá)4.8 億元，占2010年銷售收入的74%，占總資產(chǎn)的54%。其中，2010年新增拖欠金額3.2 億元。在拖欠金額中，國(guó)企拖欠金額占被拖欠總金額的比率為80%，民企拖欠金額占被拖欠總金額的比率為20%。拖欠時(shí)間為3—6 個(gè)月的金額占被拖欠總金額的比率為40%，拖欠時(shí)間為6 個(gè)月至1年的金額占被拖欠總金額的比率為40%，拖欠時(shí)間為1—2年的金額占被拖欠總金額的比率為20%。

企業(yè)5 是建材行業(yè)的一家企業(yè)，注冊(cè)資本4.98 億元，總資產(chǎn)15 億元，2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入5.5億元，凈利潤(rùn)2 900 萬元，被拖欠貨款累計(jì)金額1.2 億元，占2010年銷售收入的22%。其中，2010年新增拖欠金額1 600 萬元。在全部拖欠貨款中，國(guó)企拖欠金額占被拖欠總金額的比率為20%，民企拖欠金額占被拖欠總金額的比率為80%。拖欠時(shí)間為3—6 個(gè)月的金額占被拖欠總金額的比率為30%，拖欠時(shí)間為6 個(gè)月至1年的金額占被拖欠總金額的比率為40%，拖欠時(shí)間為1—2年的金額占被拖欠總金額的比率為30%。

企業(yè)6 是化工行業(yè)的一家企業(yè)，2010年總資產(chǎn)6.2 億元，銷售收入1.83 億元，虧損5 400 萬元，被拖欠貨款累計(jì)金額達(dá)1 億元，占2010年銷售收入的55%。其中，2010年新增拖欠650 萬元，占當(dāng)年銷售收入的3.6%。所拖欠的貨款全部來自民營(yíng)企業(yè)。拖欠時(shí)間為6 個(gè)月至1年的金額占被拖欠總金額的比率為85%，拖欠時(shí)間為1—2年的金額占被拖欠總金額的比率為15%。

從調(diào)查的整體情況看，中小企業(yè)在給大企業(yè)供貨時(shí)，貨款被拖欠是普遍存在的現(xiàn)象。從拖欠貨款企業(yè)的類型來看，中小企業(yè)被大型企業(yè)拖欠貨款數(shù)額所占比率較大，平均為75%，其余的均被其他中小企業(yè)、政府等部門所拖欠。從被拖欠貨款的數(shù)額來看，中小企業(yè)被大企業(yè)拖欠的貨款少則幾百萬元，多則幾億元，且大多呈現(xiàn)逐年增加之勢(shì)。很多被拖欠貨款企業(yè)的拖欠金額在銷售收入中所占比率高達(dá)30%以上。如在不少機(jī)械行業(yè)企業(yè)中，被拖欠貨款占年銷售收入的70%以上，在不少化工行業(yè)企業(yè)中，被拖欠貨款占年銷售收入的50%以上。以大連市塑料行業(yè)為例，約有300 多家企業(yè)，70%是小微企業(yè)，由于為大企業(yè)配套，50%左右企業(yè)存在貨款被拖欠問題。這些企業(yè)由于原材料和人工成本上漲，利潤(rùn)率越來越低，而且貸款特別困難，如果這種狀況持續(xù)發(fā)展下去，企業(yè)必然面臨資金鏈斷裂和倒閉風(fēng)險(xiǎn)。從被拖欠貨款的時(shí)間來看，被拖欠1—3 個(gè)月已屬于普遍現(xiàn)象，占被調(diào)查企業(yè)的22%，被拖欠6 個(gè)月至1年的企業(yè)占50%，被拖欠1—2年的企業(yè)占17%，被拖欠2年以上的企業(yè)占11%。從大企業(yè)拖欠中小企業(yè)貨款的行為來看，一是不簽訂供貨合同，很多大企業(yè)要求中小企業(yè)先供貨且雙方不簽訂合同。二是不執(zhí)行合同，即使簽訂合同仍不按合同付款。三是變相拖欠，如:(1)中小企業(yè)按規(guī)定供貨，但收貨大企業(yè)無故拒絕收領(lǐng)，或擅自減少在訂貨時(shí)商定的貨款金額。(2)收貨大企業(yè)從中小企業(yè)殺價(jià)購(gòu)買，或用其他貨物充抵貨款或用其他形式變相支付貨款。(3)收貨大企業(yè)在不承擔(dān)費(fèi)用的情況下改變交貨內(nèi)容，或在接收貨物之后讓中小企業(yè)返工，致使中小企業(yè)損失。(4)收貨大企業(yè)向中小企業(yè)支付承兌匯票，而無法即時(shí)兌現(xiàn)貨款，需要發(fā)生額外費(fèi)用。(5)收貨大企業(yè)讓中小企業(yè)強(qiáng)制性購(gòu)買其指定的原材料，或要求中小企業(yè)提前支付原材料價(jià)款早于其支付中小企業(yè)貨款前，再?gòu)呢浛钪锌鄢?6)大企業(yè)要求中小企業(yè)提供不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，包括金錢、勞務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)利益，使中小企業(yè)的利益蒙受損失等。大企業(yè)壓低和拖欠配套小企業(yè)的貨款已是非常普遍的行為，幾乎所有被調(diào)查企業(yè)都提出被大企業(yè)拖欠貨款的問題;在很多行業(yè)，同行競(jìng)爭(zhēng)的大企業(yè)還有共同壓低進(jìn)貨價(jià)格的行為;個(gè)別還存在同行競(jìng)爭(zhēng)大企業(yè)與中小企業(yè)簽訂專供合同的行為。

中小企業(yè)已銷售的產(chǎn)品很難收回全額貨款，而在生產(chǎn)過程中，采購(gòu)的原材料必須提前支付，因而必然造成資金周轉(zhuǎn)問題。由于被拖欠貨款，中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)受到了嚴(yán)重的影響，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)受阻，研發(fā)新產(chǎn)品和盈利能力受到制約。在原材料及其他輔助材料不斷漲價(jià)的情況下，中小企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格不但得不到提高，反而被收貨大企業(yè)嚴(yán)重拖欠，這進(jìn)一步擠占了中小企業(yè)的生存空間。對(duì)大連市機(jī)械行業(yè)20 戶小微型企業(yè)的另一項(xiàng)專門調(diào)查結(jié)果顯示，截止到2011年底，產(chǎn)值和營(yíng)業(yè)收入分別以兩位數(shù)增長(zhǎng)，而利潤(rùn)卻以兩位數(shù)下降，下降幅度平均為12%。企業(yè)銷售款拖欠日趨加重，企業(yè)經(jīng)營(yíng)雪上加霜，部分企業(yè)難以為繼。如大連冶金工具廠被拖欠1 300 余萬元，其中被大企業(yè)拖欠900 余萬元，無法收回貨款達(dá)130 余萬元，直接影響資金周轉(zhuǎn)，開工不足，利潤(rùn)減少約6%;大連明洋船用電器有限公司累計(jì)被拖欠108 萬元，利稅合計(jì)損失125 萬元，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，使其難以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn);大連彈簧有限公司2011年應(yīng)收賬款為16 853 萬元，年底收回12 672 萬元，尚有4 181萬元的欠款未收回，由于資金回籠不到位，嚴(yán)重影響資金調(diào)配，使得企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，再生產(chǎn)和技術(shù)創(chuàng)新等活動(dòng)項(xiàng)目不能正常運(yùn)行，對(duì)企業(yè)發(fā)展影響極大。部分企業(yè)為避免貨款拖欠，對(duì)于欠款三個(gè)月不回款的老客戶堅(jiān)決不發(fā)貨，對(duì)于新客戶采取一手錢一手貨的政策，這種方式使客戶群日漸萎縮，導(dǎo)致小微企業(yè)自身生存環(huán)境不斷惡化。汽車行業(yè)大企業(yè)在合同中直接做出了規(guī)定，明確提出貨到后30—90 天付款，汽車行業(yè)還有很多企業(yè)明確提出供貨款半年后支付，配套的小微企業(yè)訂單接得多雖可產(chǎn)生規(guī)模效益，但積壓的資金就越多，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)就越發(fā)困難。在調(diào)研中，一位企業(yè)負(fù)責(zé)人形象地說:“不接單，企業(yè)等死，接單，企業(yè)找死”。盡管汽車制造企業(yè)是紡織企業(yè)很好的供貨單位，但因汽車制造企業(yè)拖欠貨款，大連市紡織行業(yè)部分企業(yè)只能“敬而遠(yuǎn)之”。大連紡織行業(yè)有300 多家企業(yè)，因給國(guó)內(nèi)企業(yè)配套經(jīng)常收不回貨款，致使這些企業(yè)不得不開拓國(guó)際市場(chǎng)業(yè)務(wù)。為商業(yè)企業(yè)供貨，一般在合同中規(guī)定貨到后30 天付款，但實(shí)際拖欠的時(shí)間要更長(zhǎng)。以年銷售收入在7 000 多萬元的某典型服裝企業(yè)為例，被拖欠貨款達(dá)1 000 多萬元，拖欠率高達(dá)15%，拖欠時(shí)間平均在1年左右。在各種成本上升、出口市場(chǎng)萎縮的背景下，中小企業(yè)因?yàn)楸煌锨妨斯┴浛睿Y金短缺形勢(shì)更加嚴(yán)峻。

盡管在不同行業(yè)的企業(yè)中，拖欠中小企業(yè)供貨款的大企業(yè)類型不盡相同，貨款拖欠的原因有多種，如部分是因大企業(yè)資金緊張，周轉(zhuǎn)不暢，甚至倒閉所致，但在大多數(shù)情況下，根本的原因是大企業(yè)利用優(yōu)勢(shì)地位，無償占用中小企業(yè)資金。

四、解決我國(guó)中小企業(yè)貨款拖欠問題的立法建議

我國(guó)大企業(yè)拖欠中小企業(yè)貨款和侵占中小企業(yè)利益行為廣為存在且問題非常嚴(yán)重，已經(jīng)危及中小企業(yè)的生存和發(fā)展，盡管如此，但問題卻鮮為人知，主要原因是在缺乏政策保護(hù)條件下，中小企業(yè)有苦難言，如果直接跟大企業(yè)提要求，則等于自我斷絕了以后的市場(chǎng)銷路。要想從根本上解決這一問題，市場(chǎng)誠(chéng)信體系建設(shè)是一項(xiàng)有效的政策選擇。但誠(chéng)信體系建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，且不能完全解決不守信用、濫用市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位的大企業(yè)的不誠(chéng)信和對(duì)中小企業(yè)的利益侵占行為。因此，從根本上解決這一問題還需另辟蹊徑，需要有良好的體制機(jī)制設(shè)計(jì)。

在這方面，日本的有效做法和成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)解決這一問題很有借鑒意義。日本在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，也曾經(jīng)出現(xiàn)過類似我國(guó)目前廣為存在的大企業(yè)拖欠中小企業(yè)貨款問題。為了有效解決這一問題，日本采取立法的方式，規(guī)范作為訂貨商的大企業(yè)行為，保護(hù)作為供應(yīng)商的中小企業(yè)合法權(quán)益。1956年，日本制定了《防止拖欠供應(yīng)商貨款法》，目的是防止拖欠供應(yīng)商貨款等不當(dāng)行為，確保訂貨商和供應(yīng)商之間達(dá)成公平交易，保護(hù)供應(yīng)商利益。法律對(duì)如下重要事項(xiàng)做出了具體規(guī)定:

第一，法律對(duì)訂貨商與供應(yīng)商簽訂“制造合同”、“維修合同”、“信息產(chǎn)品創(chuàng)作合同”、“服務(wù)合同”等合同做了詳細(xì)的界定，對(duì)“訂貨商”、“供應(yīng)商”和“貨款”等主體也做了詳細(xì)的界定。

第二，法律明確規(guī)定了貨款的支付日期，即貨款的支付應(yīng)該固定在訂貨商收到供應(yīng)商的貨物(服務(wù))起60 天之內(nèi)，并且應(yīng)盡可能地在較短時(shí)間內(nèi)完成。規(guī)定訂貨商與供應(yīng)商簽訂制造或其他合同，應(yīng)按照《公平交易委員會(huì)條例》的規(guī)定，立即向供應(yīng)商發(fā)送書面陳述材料，注明合同任務(wù)的細(xì)節(jié)、貨款數(shù)量、付款日期、付款方式和其他事項(xiàng)。

第三，法律規(guī)定任何訂貨商與供應(yīng)商簽訂制造或其他合同時(shí)，都不應(yīng)出現(xiàn)以下內(nèi)容(簽訂服務(wù)合同情況下，第一和第四項(xiàng)除外):(1)供應(yīng)商沒有過失，訂貨商拒絕接收所訂貨物。(2)超過規(guī)定日期仍未支付貨款。(3)供應(yīng)商無過失，訂貨商擅自減少貨款。(4)供應(yīng)商無過失，訂貨商接收供應(yīng)商所訂貨物后，退還所訂貨物。(5)不公平地壓低貨款價(jià)格，明顯低于市場(chǎng)上通常的價(jià)格或類似貨款的價(jià)格。(6)強(qiáng)迫供應(yīng)商購(gòu)買指定的產(chǎn)品或使用指定的服務(wù)，除非這有利于標(biāo)準(zhǔn)化或有利于改進(jìn)所訂貨物的品質(zhì)或有其他正當(dāng)理由。(7)由于供應(yīng)商向公平交易委員會(huì)或中小企業(yè)局局長(zhǎng)舉報(bào)訂貨商實(shí)施了不當(dāng)行為，或訂貨商減少交易數(shù)量、中止交易或給予供應(yīng)商其他的不利待遇。

第四，訂貨商在簽訂關(guān)于制造或其他的合同時(shí)，不應(yīng)通過以下項(xiàng)目列舉的行為不公平地?fù)p害供應(yīng)商的利益(簽訂服務(wù)合同的情況下，第一項(xiàng)除外):(1)供應(yīng)商無過失，訂貨商要求供應(yīng)商購(gòu)買為訂貨商提供產(chǎn)品所必需的訂貨商自身的半成品、零件、配件或原材料，然后從應(yīng)支付的貨款中扣除全部或部分上述原材料等的價(jià)款，或在訂貨商支付貨款日期之前，讓供應(yīng)商支付全部或部分在生產(chǎn)訂貨商產(chǎn)品時(shí)使用的原材料等的價(jià)款。(2)在支付貨款時(shí)，交付很難在一般金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)的票據(jù)。(3)訂貨商讓供應(yīng)商為其提供現(xiàn)金、服務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)收益。(4)供應(yīng)商無過失，訂貨商在收到貨物后(在服務(wù)合同的情況下，供應(yīng)商提供服務(wù)后)，要求供應(yīng)商改變交貨內(nèi)容或返工。

第五，法律明確規(guī)定了拖欠貨款應(yīng)支付利息。當(dāng)訂貨商在規(guī)定支付的日期未向供應(yīng)商支付貨款，訂貨商將支付自第61 日起至訂貨商接收供應(yīng)商所交訂貨日(在服務(wù)合同的情況下供應(yīng)商提供服務(wù)日)這段時(shí)間內(nèi)的所拖欠貨款的利息，利息金額根據(jù)拖欠天數(shù)，用拖欠貨款金額乘以按照公平交易委員會(huì)條例的規(guī)定利率計(jì)算得出。

第六，法律對(duì)交易文件等的準(zhǔn)備與保存做出了明確規(guī)定。即當(dāng)訂貨商與供應(yīng)商簽訂制造或其他合同時(shí)，應(yīng)按照《公平交易委員會(huì)條例》的規(guī)定準(zhǔn)備和保存文件或電子記錄，闡明供應(yīng)商的任務(wù)、貨物的接收(服務(wù)合同中服務(wù)的提供)、貨款支付和其他事項(xiàng)。

第七，法律規(guī)定中小企業(yè)局局長(zhǎng)可以調(diào)查訂貨商是否發(fā)生本法中規(guī)定任一項(xiàng)的行為，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有這樣的事實(shí)存在，可以要求公平交易委員會(huì)按照本法的相關(guān)規(guī)定采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

第八，法律賦予了公平交易委員會(huì)對(duì)拖欠貨款企業(yè)的勸告權(quán)。即公平貿(mào)易委員會(huì)可以勸告訂貨商立即接收所訂貨物，支付貨款或按照對(duì)拖欠利息的規(guī)定支付貨款和拖欠利息，或終止對(duì)供應(yīng)商不利的行為并采取其他必要措施?？梢詣窀嫔鲜鲇嗀浬塘⒓粗Ц犊鄢臄?shù)目、接收供應(yīng)商任務(wù)中的相關(guān)貨物、提高這些貨款或收回供應(yīng)商被迫購(gòu)買的產(chǎn)品和采取其他必要的措施?？梢詣窀嬗嗀浬塘⒓床扇”匾拇胧┍Ｗo(hù)供應(yīng)商利益。

第九，法律對(duì)報(bào)告的收集和檢查做出了詳細(xì)的規(guī)定。即為了使訂貨商與供應(yīng)商按照制造和其他合同進(jìn)行公平交易，公平交易委員會(huì)可以讓訂貨商和供應(yīng)商遞交交易報(bào)告，或讓委員會(huì)的行政人員進(jìn)入訂貨商或供應(yīng)商的辦公室或營(yíng)業(yè)場(chǎng)所檢查賬簿、文件和其他材料。當(dāng)中小企業(yè)局局長(zhǎng)感到特別有必要保護(hù)供應(yīng)商利益時(shí)，可以讓訂貨商和供應(yīng)商遞交交易報(bào)告，或讓其行政人員進(jìn)入訂貨商或供應(yīng)商的辦公室或營(yíng)業(yè)場(chǎng)所檢查賬簿、文件和其他材料。對(duì)訂貨商或供應(yīng)商的業(yè)務(wù)有管轄權(quán)的主管部門，在有必要時(shí)可按照規(guī)定與中小企業(yè)局合作開展調(diào)查，讓參與該業(yè)務(wù)的訂貨商或供應(yīng)商遞交交易報(bào)告，或讓行政人員進(jìn)入訂貨商供應(yīng)商的辦公室或營(yíng)業(yè)場(chǎng)所檢查賬簿、文件和其他材料。

第十，法律對(duì)貨款拖欠行為的懲罰做了具體規(guī)定，訂貨商的法人代表、代理人、雇員或其他工作人員違反以下任何一項(xiàng)將處以五十萬日元以下的罰款:(1)未按照交付材料的規(guī)定交送材料。(2)未按準(zhǔn)備與保存材料等的規(guī)定準(zhǔn)備保存材料或電子記錄，或準(zhǔn)備虛假材料或電子記錄。未按規(guī)定提交報(bào)告或檢查，或提交虛假報(bào)告，或拒絕、妨礙、逃避現(xiàn)場(chǎng)檢查等將被處以五十萬日元以下的罰款。當(dāng)法人代表、代理人、雇員或?yàn)榉ㄈ嘶騻€(gè)人服務(wù)的任何其他工作人員在處理該上述業(yè)務(wù)時(shí)，如違反規(guī)定，不僅對(duì)違規(guī)者進(jìn)行處罰，而且按照各自不同的條款規(guī)定對(duì)上述法人或個(gè)人也予以處罰。

借鑒日本解決中小企業(yè)的貨款拖欠問題的思路，最有效的方式是通過立法規(guī)范大企業(yè)對(duì)作為供應(yīng)商的中小企業(yè)的貨款支付行為，保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益不受侵犯，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為此，當(dāng)務(wù)之急是在國(guó)家層面制定《防止拖欠供應(yīng)商貨款法》。該法作為《反壟斷法》的一個(gè)子法由反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)共同執(zhí)行。大企業(yè)拖欠貨款的行為是由其在經(jīng)濟(jì)上相對(duì)于中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)地位派生出來的，通過反壟斷機(jī)構(gòu)對(duì)其這種不當(dāng)行為實(shí)施有效的威懾和限制，符合產(chǎn)業(yè)組織學(xué)原理，具有良好的法理基礎(chǔ)，這是日本在解決這一問題的體制機(jī)制設(shè)計(jì)的巧妙之處。我國(guó)的文化傳統(tǒng)、企業(yè)組織形式等與日本類似，借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)具有可行性。借鑒日本的有效做法，我國(guó)的《防止拖欠供應(yīng)商貨款法》主要內(nèi)容可包括(但不局限于)如下八個(gè)方面:(1)對(duì)“訂貨商”(大企業(yè)或其他法人等)、“供應(yīng)商”(中小企業(yè)或個(gè)人)和“貸款”，訂貨商和供應(yīng)商之間簽訂的“制造合同”、“維修合同”、“信息產(chǎn)品創(chuàng)作合同”和“服務(wù)合同”等主體和基本概念進(jìn)行明確界定。(2)對(duì)合理的貨款支付日期做出明確的規(guī)定。(3)對(duì)訂貨商對(duì)供應(yīng)商的貨款拖欠等權(quán)益侵占行為做出明確規(guī)定。(4)對(duì)拖欠貨款應(yīng)支付的利息計(jì)算做出明確規(guī)定。(5)對(duì)交易文件等的準(zhǔn)備與保存做出明確規(guī)定。(6)對(duì)可能的違法行為證據(jù)的收集和檢查做出規(guī)定。(7)對(duì)反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限和分工做出明確的規(guī)定。(8)對(duì)貨款拖欠行為的懲罰做出規(guī)定。

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