王 偉

(梧州學(xué)院，廣西 梧州 543002)

稅務(wù)籌劃課程教學(xué)方案設(shè)計探析

王 偉

(梧州學(xué)院，廣西 梧州 543002)

稅務(wù)籌劃作為財務(wù)管理專業(yè)的重要課程，具有很強的實踐性。熟練掌握稅務(wù)籌劃的知識和技能，有助于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的理財目標，因此必將顯著提升學(xué)生的就業(yè)能力。文章從稅務(wù)籌劃課程目標的設(shè)定入手，對稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)方案進行了總體設(shè)計和詳細設(shè)計。

稅務(wù)籌劃；教學(xué)方案；設(shè)計

一、稅務(wù)籌劃課程目標的設(shè)定

稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理專業(yè)的一門專業(yè)選修課，是在對稅收制度和稅收政策充分理解的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財務(wù)管理制度的設(shè)計等途經(jīng)，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負擔的一門實踐性很強的學(xué)科。通過該課程的教學(xué)，可以使學(xué)生較全面地了解和掌握稅務(wù)籌劃的基本理論、基本方法，以及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的基本籌劃策略。

同時，稅務(wù)籌劃也是21世紀的朝陽產(chǎn)業(yè)，日益成為會計師事務(wù)所除審計業(yè)務(wù)之外最核心的利潤來源［1］。在西方幾乎每一個企業(yè)甚至個人都擁有自己的稅務(wù)籌劃師。但在國內(nèi)，稅務(wù)籌劃才剛剛興起，且由于其本身的復(fù)雜性和專業(yè)性，加上執(zhí)法環(huán)境相對不規(guī)范，所以對于大多數(shù)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃仍然只是皇冠上的明珠，很少付諸實踐。學(xué)生如果能夠通過本課程的學(xué)習(xí)，對稅務(wù)籌劃的概念、動因和意義有一個科學(xué)的認識和準確的定位，能夠嚴格區(qū)分稅務(wù)籌劃與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅的法律界限，能夠準確把握稅務(wù)籌劃的目標、原則和特點，能夠?qū)⒍悇?wù)籌劃的基本技術(shù)和方法應(yīng)用于企業(yè)實踐，并做出具體籌劃方案及實施步驟，從而成為一名專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才，必將顯著提升學(xué)生的就業(yè)能力和綜合競爭力。

二、稅務(wù)籌劃課程教學(xué)方案的總體設(shè)計

稅務(wù)籌劃課程教學(xué)方案的總體設(shè)計具體包括教學(xué)內(nèi)容設(shè)計、教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計和考核方式設(shè)計三個方面。教學(xué)內(nèi)容設(shè)計主要包括四個基本模塊和兩個輔助模塊；教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計主要包括課前、課中和課后三個環(huán)節(jié)；考核方式設(shè)計主要包括平時成績、理論成績和實踐成績?nèi)齻€方面。稅務(wù)籌劃課程教學(xué)方案的基本思路是：以 “探究式”學(xué)習(xí)為指導(dǎo)思想，以案例教學(xué)貫穿始終。探究式學(xué)習(xí)就是在特定的問題情景中學(xué)生通過發(fā)現(xiàn)問題和解決問題而建構(gòu)知識的過程，也是培養(yǎng)創(chuàng)新思維能力的過程［2］。

三、稅務(wù)籌劃課程教學(xué)方案的詳細設(shè)計

（一）教學(xué)內(nèi)容設(shè)計

結(jié)合稅務(wù)籌劃課程的特點，在教學(xué)內(nèi)容上共設(shè)計了四個基本模塊和兩個輔助模塊。四個基本模塊分別是 “教學(xué)課件”、“案例分析”、“專家論壇”和 “稅法寶典”，兩個輔助模塊分別是 “習(xí)題庫”和 “相關(guān)閱讀”。

1.基本模塊的功能介紹

（1）“教學(xué)課件”模塊的基本功能：結(jié)合教材講授稅務(wù)籌劃的基本理論、基本方法和具體籌劃思路。

（2）“案例分析”模塊的基本功能：在每章理論知識和籌劃思路學(xué)習(xí)結(jié)束之后，作為總結(jié)和提高，需要為學(xué)生搜集整理一些更為復(fù)雜、更為貼近企業(yè)現(xiàn)實的綜合性籌劃案例，以培養(yǎng)學(xué)生在復(fù)雜問題面前理順思路、靈活運用籌劃技巧解決現(xiàn)實問題的能力。

（3） “專家論壇”模塊的基本功能：稅務(wù)籌劃是一門新興的學(xué)科，關(guān)注學(xué)科前沿、關(guān)注權(quán)威觀點，了解最新的籌劃理念和思路，掌握最新的籌劃方法和技術(shù)，是每一個稅務(wù)籌劃人的夙愿。專家論壇就是及時整理稅務(wù)籌劃理論和實踐方面的專家觀點，以文字特別是視頻講座的方式展現(xiàn)給學(xué)生，既激發(fā)學(xué)生的興趣又增長其知識。

（4）“稅法寶典”模塊的基本功能：稅務(wù)籌劃并不神秘，究其本質(zhì)，就是對稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策的應(yīng)用。因此，稅務(wù)籌劃并非空中樓閣，只有掌握了扎實的稅法知識，才能展開有效的稅務(wù)籌劃。不以稅法為準繩的稅務(wù)籌劃，很容易走進 “偷逃稅”的陷阱，就像走鋼絲一樣，成功和失敗僅在一線之間。因此，需要稅法寶典全面而詳實地列示各種實體法和程序法的基本法律規(guī)范，這既是稅務(wù)籌劃的準繩也是稅務(wù)籌劃的依據(jù)。

2.輔助模塊的功能介紹

（1）“習(xí)題庫”模塊的基本功能：為學(xué)生提供大量經(jīng)典的稅務(wù)籌劃習(xí)題及參考答案，便于學(xué)生自學(xué)自測，從而理順其籌劃思路，提高其籌劃能力。

（2）“相關(guān)閱讀”模塊的基本功能：學(xué)生在有了一定基本知識和辨析能力之后，通過 “相關(guān)閱讀”既可以關(guān)注學(xué)術(shù)前沿，又可以博覽百家觀點，引其精華。豐富自身，以拓展自己的視野。

（二）教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計

教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計主要包括課前、課中和課后三個環(huán)節(jié)。課前主要是指導(dǎo)學(xué)生預(yù)習(xí)基本理論并搜集相關(guān)資料；課中主要包括總結(jié)回顧、教學(xué)導(dǎo)入、理論講解、案例分析、思考討論、課堂辯論、總結(jié)點評等環(huán)節(jié)；課后主要是指導(dǎo)學(xué)生完成相關(guān)習(xí)題、組建籌劃小組、展開社會調(diào)研，撰寫稅務(wù)診斷報告給和籌劃方案等。如上頁圖1所示。具體到每一章節(jié)可以根據(jù)課程內(nèi)容優(yōu)化組合，基本思路如下。

圖1 稅務(wù)籌劃課程教學(xué)環(huán)節(jié)系統(tǒng)設(shè)計方案

1.課前教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)計

首先要讓學(xué)生清楚下節(jié)課的教學(xué)內(nèi)容、并做好充分預(yù)習(xí)，此外還應(yīng)指導(dǎo)學(xué)生課前收集資料。如根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同，要求學(xué)生搜集國內(nèi)外偷稅、漏稅的重點案例，并分析其內(nèi)在的原因；要求學(xué)生搜集增值稅、營業(yè)稅、所得稅等某一具體稅種的籌劃思路，并與教材做比較研究；要求學(xué)生搜集西部大開發(fā)或某一具體地區(qū)具體行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等等。

2.課中教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)計

（1）總結(jié)回顧，讓學(xué)生總結(jié)概括上節(jié)課某一知識點的籌劃思路。

（2）教學(xué)導(dǎo)入，以經(jīng)濟熱點、現(xiàn)實問題、專家講座及學(xué)生課前收集的資料等導(dǎo)入教學(xué)，并設(shè)計相關(guān)問題讓學(xué)生參與討論，引發(fā)學(xué)生興趣，快速占領(lǐng)學(xué)生思維；如從稅負痛苦指數(shù)說起、從福布斯中國富豪紛紛落馬說起、從增值稅擴圍說起等等。

（3）理論講解，基本理論講解過程中應(yīng)由淺及深、循序漸進、突出重點，努力實現(xiàn) “教學(xué)課件、“案例分析”、“專家論壇”、“稅法寶典”、“習(xí)題庫”和 “相關(guān)閱讀”各個模塊之間的無縫銜接、自由跳轉(zhuǎn)。

（4）案例分析，案例選取要注重貼近企業(yè)現(xiàn)實，籌劃思路要注重理論知識點的具體應(yīng)用，籌劃效果的評價要注重顯性成本、隱形成本、顯性收益、隱性收益的全面分析。

（5）思考討論與課堂辯論，通過師生互動的方式增進對知識的掌握。如讓學(xué)生思考：合同訂立方式的不同對企業(yè)稅負有何影響 ？企業(yè)稅務(wù)籌劃的主體是誰？稅務(wù)籌劃的方案應(yīng)該由誰來提供？在稅務(wù)籌劃執(zhí)行的過程中，財務(wù)部門更關(guān)鍵還是業(yè)務(wù)部門更關(guān)鍵？并組織持不同觀點的學(xué)生進行自由辯論。

（6）總結(jié)點評，通過教師評述或引入專家觀點等方式，給出正確的觀點以加深學(xué)生印象。如上述論題可以引述稅務(wù)籌劃專家李明俊先生在前沿講座里關(guān)于 《稅務(wù)籌劃新思維》的講座片段，然后由教師給出結(jié)論：籌劃過程，財務(wù)部門更關(guān)鍵；執(zhí)行過程，業(yè)務(wù)部門更關(guān)鍵；整個稅務(wù)籌劃過程需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視、各個部門通力合作。

3.課后教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)計

首先要求學(xué)生完成指定的課后練習(xí)和相關(guān)閱讀篇目，然后當知識積累到一定程度，要求學(xué)生自由組建籌劃小組，利用家庭及社會資源或充分挖掘自身的溝通協(xié)調(diào)能力，盡量深入具體企業(yè)，為其提供免費的稅務(wù)診斷和籌劃方案。并以此撰寫社會調(diào)研報告，分析企業(yè)現(xiàn)實和自己的籌劃思路，以及籌劃方案是否被采納、效果如何等。

（二）教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計

考核方式作為一種評價機制，具有很強的導(dǎo)向作用。不合理的考核方式會對教學(xué)效果產(chǎn)生消極影響。如當前高校很多課程以期末考試成績?yōu)橹鲗?dǎo)，占70%左右；輔之以平時成績，占30%左右。而在實際過程中，平時成績難以量化，基本上是期末一考定乾坤。所以，平時不認真、考前兩周突擊的學(xué)生比比皆是，嚴重影響了人才培養(yǎng)的質(zhì)量。因此，稅務(wù)籌劃的考核方式設(shè)計主要包括三個方面：平時成績、理論成績和實踐成績。平時成績占20%，主要通過出勤、回答問題、課堂辯論發(fā)言等方式獲??；理論成績占40%，主要來自期末統(tǒng)一考試的卷面成績；實踐成績占40%，主要以社會調(diào)研報告和籌劃實際效果為依據(jù)，結(jié)合實踐環(huán)節(jié)所表現(xiàn)出的溝通協(xié)調(diào)能力、團隊協(xié)作能力、實際調(diào)研能力、問題分析能力、理論應(yīng)用能力等綜合評定。

總之，稅務(wù)籌劃是一門嶄新的學(xué)科，特別是在稅收政策、稅務(wù)環(huán)境和企業(yè)環(huán)境不斷變化的背景下，稅務(wù)籌劃課程在教學(xué)方法和教學(xué)方案設(shè)計等方面還有很多地方值得探索，本文僅做拋磚引玉。希望學(xué)生通過這門課程得到受益：在為企業(yè)創(chuàng)造來源于稅收方面的最大價值的同時，也為自己職業(yè)空間的拓展寫下濃墨重彩的一筆。

[1]蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)[M].大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2009.

[2]劉世榮.用探究式教學(xué)觀指導(dǎo)案例教學(xué)[J].當代經(jīng)濟,2008(4):135-136.

G642.4

A

1673-8535（2012）03-0065-03

王偉 （1979-），男，河北唐山人，梧州學(xué)院工商管理系講師，碩士，研究方向：財務(wù)管理與納稅籌劃。

（責任編輯：高 堅）

2012-04-26

2011年新世紀廣西高等教育教改工程項目（2011JGB124）；梧州學(xué)院2009年院級教改項目(Wyg2009B006)階段性研究成果