□ 向谷峰

EPC總承包，是指業(yè)主將工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工全部委托一個(gè)工程公司來完成，并由承包商對(duì)工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)的一種管理模式。這種管理模式有利于承包商充分發(fā)揮技術(shù)和管理優(yōu)勢(shì)，追求最大經(jīng)濟(jì)效益，已成為國(guó)際工程承包市場(chǎng)中普遍采用的工程項(xiàng)目承包模式，也是我國(guó)正在大力推廣的一種承發(fā)包模式。如何有效規(guī)避EPC管理模式的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，已成為當(dāng)前審計(jì)工作面臨的一項(xiàng)重要課題。

EPC總承包管理存在的問題

從國(guó)內(nèi)石化企業(yè)實(shí)際運(yùn)行看，EPC管理中存在一些尚待解決的突出問題：

一是管理體系不健全。EPC模式必須是委托專業(yè)化的隊(duì)伍完成工程設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工等管理工作，才能保證各個(gè)環(huán)節(jié)的順利銜接和加快工程進(jìn)度。目前不少項(xiàng)目業(yè)主仍存在“家長(zhǎng)制”作風(fēng)，代行總承包商的部分職能，如直接組織工程招標(biāo)或“暗中”指定分包商，使得EPC總承包商無法擇優(yōu)選擇分包商，由此造成延誤工程進(jìn)度，降低工作效率，使EPC總承包商形同虛設(shè)，難以有效發(fā)揮EPC總承包優(yōu)點(diǎn)。

二是業(yè)主項(xiàng)目管理不規(guī)范。目前在推行EPC總承包模式過程中，有的業(yè)主項(xiàng)目管理很不規(guī)范，如在項(xiàng)目開工前還未確定合同價(jià)款，有條件直接委托系統(tǒng)內(nèi)或原改制單位的施工單位參與投標(biāo)，形成了施工單位之間無序壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。有些工程項(xiàng)目結(jié)算滯后，對(duì)總承包企業(yè)造成了巨大資金壓力。

三是承包商對(duì)投資和質(zhì)量控制不到位。一些項(xiàng)目業(yè)主的強(qiáng)勢(shì)常常導(dǎo)致EPC總承包商自主性不夠，在操作中難以組織起有效的管理，出現(xiàn)隨意提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、增加工程數(shù)量以及多結(jié)算、重復(fù)列支等現(xiàn)象，產(chǎn)生許多結(jié)算爭(zhēng)議。在質(zhì)量管理方面，由于EPC總包商無法有效對(duì)業(yè)主指定的施工分包單位進(jìn)行管理，難以保證工程質(zhì)量。

四是工程施工管理法律制度不完備。在我國(guó)推行應(yīng)用符合國(guó)際慣例的EPC總承包模式，必須解決我國(guó)法律、規(guī)章中的諸多法律障礙。如EPC總承包商的法定資質(zhì)問題，主體工程分包的相關(guān)法律法規(guī)存在沖突，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理任職資格的要求不明確等，都是必須要通過立法解決的問題。

五是EPC總承包各類人才短缺。推行EPC總承包模式，不僅需要大量能夠組織大型工程項(xiàng)目投標(biāo)、合理確定報(bào)價(jià)、熟悉承包合同的高素質(zhì)項(xiàng)目經(jīng)理人才，還需要能夠按照國(guó)際通行項(xiàng)目管理模式、方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理控制的復(fù)合型高級(jí)項(xiàng)目管理人才，更需要熟悉EPC項(xiàng)目工程管理、工程造價(jià)以及工程運(yùn)作的審計(jì)人員。這些人才目前國(guó)內(nèi)都比較缺乏，在一定程度上影響了我國(guó)EPC總承包的順利推廣。

EPC總承包審計(jì)重點(diǎn)

EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)與傳統(tǒng)事后竣工決算審計(jì)相比，關(guān)注重點(diǎn)不同，更重視過程的跟蹤審計(jì)。EPC模式的審計(jì)將整個(gè)建設(shè)過程合理劃分成若干階段，審計(jì)次數(shù)比傳統(tǒng)的事后竣工決算審計(jì)大大增加，審計(jì)介入時(shí)間也由工程竣工以后提前到工程建設(shè)過程之中。審計(jì)方式主要體現(xiàn)為就地審計(jì)，需要在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)組成工程項(xiàng)目的各單位工程分別進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容是了解工程進(jìn)度、工程質(zhì)量是否達(dá)到合同要求，建設(shè)結(jié)果是否能夠最終滿足合同規(guī)定的建設(shè)工程功能標(biāo)準(zhǔn)。

□中原油田對(duì)采油生產(chǎn)一線進(jìn)行能源審計(jì)。圖為審計(jì)人員在審核日常設(shè)備資料。 胡慶明攝

EPC總承包中的內(nèi)部審計(jì)必須重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)方面：在前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)，應(yīng)關(guān)注審批文件是否齊全和初步設(shè)計(jì)概算的準(zhǔn)確性。目前不少投資項(xiàng)目存在可行性研究流于形式、立項(xiàng)滯后等問題，項(xiàng)目概算、各種證書批復(fù)也存在先施工后補(bǔ)辦手續(xù)的現(xiàn)象。在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的審計(jì)，應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性合法性、招投標(biāo)管理、合同管理、物資采購(gòu)執(zhí)行等問題。招投標(biāo)管理是屢查屢犯、極易滋生腐敗的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步深入的難點(diǎn)。檢查總承包合同一定要和招標(biāo)文件相結(jié)合，防止將其中部分內(nèi)容另行重復(fù)簽訂合同。在竣工決算階段的審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注預(yù)留尾工工程及費(fèi)用、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、資本化利息、未單獨(dú)交付固定資產(chǎn)以及投用后是否存在安全、環(huán)保、消防等方面的隱患。同時(shí)，還要按照綠色低碳要求，關(guān)注其是否采取有效措施，保護(hù)和合理利用各種資源，保護(hù)自然生態(tài)環(huán)境。做好主題或?qū)ｎ}審計(jì)，與被審單位共同研究問題，把一些傾向性、苗頭性問題有效遏制在萌芽狀態(tài)，防止局部問題演變?yōu)槿中缘膯栴}，小問題演變成大問題，充分發(fā)揮審計(jì)系統(tǒng)的免疫功能作用。

加強(qiáng)EPC總承包審計(jì)的對(duì)策

1.建立和完善項(xiàng)目管理法規(guī)制度體系。建立和健全各類建筑市場(chǎng)管理的法律、法規(guī)和制度，做到門類齊全，互相配套，避免交叉重疊、遺漏空缺和互相抵觸?！督ㄖā分袘?yīng)明確工程總承包的法律地位，抓緊出臺(tái)《工程總承包管理辦法》及實(shí)施細(xì)則，制定適合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的總承包合同條件范本。中國(guó)石化總部應(yīng)制定統(tǒng)一完整的工程建設(shè)業(yè)務(wù)管理規(guī)章制度體系。

2.培育規(guī)范的工程總承包市場(chǎng)。加大對(duì)業(yè)主違規(guī)行為的管理和處罰力度，防止業(yè)主將工程切塊、分塊或分段招標(biāo)，逐步根治目前業(yè)主惡意壓價(jià)承包、要求墊資承包、索要回扣、拖欠工程款等頑癥，為工程總承包管理創(chuàng)造更多機(jī)會(huì)。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤審計(jì)力度。工程項(xiàng)目審計(jì)要提前介入，及時(shí)跟進(jìn)，及早發(fā)現(xiàn)問題的苗頭，及時(shí)提出有針對(duì)性的建設(shè)性意見，消除問題發(fā)生的根源，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能。

4.重視EPC管理審計(jì)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)交流。審計(jì)事業(yè)成敗，關(guān)鍵在于人才。要加快培養(yǎng)和造就一批具有費(fèi)用控制、設(shè)備采辦、HSE控制等工程管理經(jīng)驗(yàn)，滿足EPC管理需要的復(fù)合型人才。