吳勝發(fā)

長久以來，我國煙草企業(yè)受到過去高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制影響，不太重視企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理。隨著我國改革開放的不斷推進(jìn)，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系逐步建立，這也對我國煙草企業(yè)的預(yù)算管理工作提出了新的要求。預(yù)算管理作為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，提升企業(yè)核心競爭力的一項(xiàng)重要舉措，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文結(jié)合作者的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)闡述了煙草企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，并提出了煙草企業(yè)推行全面預(yù)算管理的原則和思路，旨在對煙草企業(yè)預(yù)算管理理論和實(shí)踐有所幫助，推動煙草企業(yè)預(yù)算工作更好地發(fā)揮管理控制作用。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和構(gòu)成

所謂全面預(yù)算管理，就是指一個企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)的要求，采用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整以及考核評價等多方面進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。全面預(yù)算管理通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標(biāo)，是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。

二、當(dāng)前煙草企業(yè)推行全面預(yù)算管理所存在的問題

隨著我國企業(yè)社會改革的深化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了一定的變化，社會競爭也日趨激烈，煙草企業(yè)過去簡單粗放的管理體制已經(jīng)暴露出許多弊端和不適應(yīng)，片面的壟斷保護(hù)政策使得企業(yè)管理過分依賴國內(nèi)市場，缺乏競爭能力，特別是我國加入WTO以來，更加加劇了企業(yè)間的競爭形勢。作為一名煙草行業(yè)從業(yè)人員，作者認(rèn)為，我們只有把全面預(yù)算工作落到實(shí)處，認(rèn)真做好企業(yè)的內(nèi)部管理，打好扎實(shí)基礎(chǔ)，才能更有效地迎接世界企業(yè)的挑戰(zhàn)。

1.全面預(yù)算管理理念落后

有部分煙草企業(yè)的管理經(jīng)營者思想過于陳舊，對全面預(yù)算的內(nèi)涵與目的認(rèn)識不到位，依然沒有擺脫過去“預(yù)算管理就是財務(wù)預(yù)算”的誤區(qū)，導(dǎo)致對企業(yè)全面預(yù)算管理重視不夠，執(zhí)行乏力，有的企業(yè)預(yù)算管理剛性有余，活力不足，一管就死，一放就亂。沒有真正把企業(yè)全面預(yù)算管理落到實(shí)處，甚至出現(xiàn)了為預(yù)算而預(yù)算的奇怪現(xiàn)象，企業(yè)管理者沒有把全面預(yù)算管理當(dāng)作是企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)核心任務(wù)來抓，對預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，不光不能起到全面預(yù)算的目的，反而浪費(fèi)了企業(yè)的人力、物力，企業(yè)內(nèi)部內(nèi)耗、內(nèi)斗等現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.企業(yè)預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性，過分追逐短期利益

目前，在我國的煙草行業(yè)中，許多企業(yè)并沒有真正意識到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性，事無俱細(xì)，面面俱到，主次不分，誤認(rèn)全面預(yù)算就是管好那點(diǎn)日常費(fèi)用，忽視了企業(yè)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)合：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏全面預(yù)算管理的有效支撐，或是企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不能體現(xiàn)出其戰(zhàn)略引導(dǎo)性。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、決策與執(zhí)行過程普遍流于形式。不注重企業(yè)核心競爭力的提升，企業(yè)的經(jīng)營決策者缺乏長遠(yuǎn)眼光，導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營活動中過分追逐短期利益。

3.企業(yè)的全面預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力

有部分煙草企業(yè)管理者只注重追求企業(yè)的自身發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了對員工實(shí)現(xiàn)個人價值需求的支持，企業(yè)內(nèi)部缺少有效的激勵措施，導(dǎo)致員工職業(yè)道德意識淡薄，專業(yè)素質(zhì)較低，缺乏對企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理工作的積極性。另外，企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏“硬約束”，企業(yè)員工不能明確知道預(yù)算目標(biāo)、自己在此過程中應(yīng)該做什么，不該做什么，企業(yè)的預(yù)算管理不能夠很好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，使得企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作缺乏執(zhí)行力。

4.企業(yè)的預(yù)算管理考評機(jī)制不健全

對于煙草企業(yè)而言，全面預(yù)算管理工作是一個系統(tǒng)工程，企業(yè)管理經(jīng)營者必須對其編制、決策、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整等全過程加以重視。但是，在實(shí)際操作過程中，很多企業(yè)都未能有效地建立科學(xué)完善的預(yù)算管理考評機(jī)制，缺乏有效的內(nèi)部與外部監(jiān)督；企業(yè)上級管理部門對企業(yè)員工的監(jiān)管流于形式，不能定期或不定期地對當(dāng)前的企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行情況實(shí)現(xiàn)有效反饋，不能把預(yù)算控制的各項(xiàng)具體指標(biāo)落到實(shí)處，影響了煙草企業(yè)全面預(yù)算管理工作的深入開展。

三、煙草企業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理的完善措施

在煙草企業(yè)中，合理有效的全面預(yù)算管理可以達(dá)到屏蔽市場波動、降低企業(yè)管理風(fēng)險、提高企業(yè)管理和經(jīng)營效率的目的。作者結(jié)合自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為可以從以下幾個方面加以考慮，逐步完善我國煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

1.創(chuàng)新思維，提高企業(yè)的全面預(yù)算管理意識

在煙草企業(yè)內(nèi)部，管理者要通過多種渠道的輿論引導(dǎo)和宣傳，強(qiáng)化員工的預(yù)算管理意識。各分管部門也需要按照實(shí)際情況，設(shè)立直屬的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)與下屬員工的互動交流，逐步在企業(yè)內(nèi)部形成一張全面預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)；另外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國家法律法規(guī)和行業(yè)實(shí)際，建立健全企業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)規(guī)章制度，把員工的個人業(yè)績考核與企業(yè)全面預(yù)算管理工作相掛鉤，力求做到一視同仁、賞罰分明，把員工的全面預(yù)算執(zhí)行情況作為年終評比、晉升、任免的重要依據(jù)，從而促使員工加強(qiáng)預(yù)算管理意識，并逐步把預(yù)算管理融入到日常實(shí)際工作中去。

2.完善預(yù)算管理工作機(jī)制，提高科學(xué)性

企業(yè)的預(yù)算編制過程就是企業(yè)計劃如何分配企業(yè)資源從而實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的過程，它不是一蹴而就的，而是動態(tài)的、相互協(xié)作的。預(yù)算編制工作的好壞將直接影響到企業(yè)預(yù)算管理的效果，因此，我們必須把它與企業(yè)的經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)等有機(jī)結(jié)合，堅持企業(yè)效益優(yōu)先，以收定支，收支彈掛，最大程度地降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；堅持權(quán)責(zé)分離，確保企業(yè)預(yù)算管理的可操作性，改變以往僅由財務(wù)部門全盤操控的局面，將收入、支出逐級細(xì)化，落實(shí)到卷煙品種、費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等各個環(huán)節(jié)，層層分解，最終逐步形成以全面預(yù)算為手段，以成本費(fèi)用和資本性支出為控制重點(diǎn)的預(yù)算管理模式。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算考核與內(nèi)部激勵

為了保證企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算考核機(jī)制建設(shè)。企業(yè)可以按照由易到難的順序，逐步建立起各級管理部門的權(quán)利、責(zé)任、利益模型，通過預(yù)算考核，從根本上杜絕以往經(jīng)常出現(xiàn)的責(zé)任不明、權(quán)力集中、利益沖突等情況。另外，企業(yè)經(jīng)營管理者還要以預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算完成情況為考核核心，通過預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況的對比來制定相應(yīng)的獎勵和懲罰機(jī)制，務(wù)必做到賞罰分明，使員工的工作業(yè)績與利益直接掛鉤，從而督促員工提高預(yù)算編報工作的質(zhì)量，防止無預(yù)算開支，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算、核算、結(jié)算的閉環(huán)管理，提高企業(yè)的管理效率。

4.建立企業(yè)的全面預(yù)算分析報告制度

企業(yè)要及時對預(yù)算執(zhí)行情況和管理中存在的問題進(jìn)行總結(jié)和分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，通過企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)、公示欄等形式，向全體員工及時反饋預(yù)算指標(biāo)的完成情況和成本控制情況，并最終形成月度、季度預(yù)算執(zhí)行分析報告，并加以歸檔，以備后續(xù)查閱。

5.完善全面預(yù)算調(diào)整審批機(jī)制

全面預(yù)算管理是對企業(yè)經(jīng)營活動的預(yù)安排，實(shí)際工作中還有許多不確定因素，因此預(yù)算不是一勞永逸，包治百病，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，完善全面預(yù)算調(diào)整審批機(jī)制，不斷調(diào)整完善，以服務(wù)于經(jīng)營，服務(wù)于發(fā)展戰(zhàn)略，不然全面預(yù)算就成了阻礙企業(yè)發(fā)展的拌腳石。