李廣偉

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分，在解決和擴大就業(yè)、保持經(jīng)濟平穩(wěn)增長、推動科技進步等方面具有不可替代的作用，支持中小企業(yè)發(fā)展具有全局和戰(zhàn)略性的重要意義。據(jù)統(tǒng)計，截至2009年9月底，我國中小企業(yè)達1023萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，提供了國內(nèi)近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位；國家稅收總額中，近50%為中小企業(yè)所繳納。特別是，我國中小企業(yè)有相當一部分分布在中小城市和城鎮(zhèn)，它們把分散的農(nóng)戶集中起來規(guī)?；a(chǎn)、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，吸納了大量農(nóng)村富余勞動力，增加了農(nóng)民收入，為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村自我發(fā)展積累了資金。2010年我國從農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來的2.42億勞動力，主要由中小企業(yè)吸納，對于加快我國農(nóng)村工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程發(fā)揮了巨大作用。

受2007年—2009年全球性金融危機余震的影響，不少曾遭受其沖擊的中小企業(yè)，當下又陷入生產(chǎn)經(jīng)營困境。珠三角、長三角等地區(qū)的不少中小企業(yè)處于停工或半停工狀態(tài)，部分中小企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)倒閉。調(diào)查顯示，導致中小企業(yè)經(jīng)營困難的因素有很多，如銀行信貸收緊，導致資金緊張；各種成本上漲，使得企業(yè)經(jīng)營困難；營銷乏力，難以開拓國內(nèi)外市場；人民幣升值，企業(yè)利潤下降等。長遠來看，要走上良性發(fā)展軌道，必須重視優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理機制，加強企業(yè)風險控制，提高科學決策水平，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

良好的財務(wù)機制是中小企業(yè)管理常青的根本。當前中小企業(yè)存在的財務(wù)管理問題主要有以下幾個方面：

1.管理理念落后，管理方式粗放。許多中小企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)管理混亂。不少中小企業(yè)出于偷稅漏稅和應(yīng)付上級部門檢查等原因，往往存在“兩本賬”現(xiàn)象，會計信息嚴重失真。有的雖然也制定了成本核算、財務(wù)清查、財務(wù)收支審批等基本制度，但在實際中從未被認真執(zhí)行過。

2.企業(yè)融資能力差，財務(wù)管理成紙上談兵。財務(wù)管理是中小企業(yè)管理體系的核心，只有以財務(wù)管理為中心，協(xié)調(diào)生產(chǎn)管理、營銷管理等各個方面，才能有效地促進企業(yè)自身發(fā)展壯大。我國中小企業(yè)雖然初步建立了多元化的融資渠道和融資體系，但是擔保難、融資難的問題并未從根本上得以解決，資金緊張成為制約中小企業(yè)發(fā)展的一大瓶頸。在這種情況下，加強企業(yè)財務(wù)管理成為空談。

3.人力資源結(jié)構(gòu)失衡，財會人員專業(yè)水準較低。在日趨激烈的市場競爭中，中小企業(yè)的生存和發(fā)展壓力往往較大，大量人力資源被配置到營銷或公關(guān)領(lǐng)域，財務(wù)管理方面力量相對薄弱，彼重此輕的現(xiàn)象成中小企業(yè)員工隊伍結(jié)構(gòu)常態(tài)。國家會計學院做過的一項市場調(diào)查表明，50%以上的被調(diào)查企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，這一現(xiàn)象在中小企業(yè)尤其突出。近年來，我國大型企業(yè)不惜高薪從全球范圍內(nèi)聘請高級財務(wù)人員擔任企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)高管，但中小企業(yè)囿于視野和實力，無意或無力聘請高水準的財會人員，常規(guī)培訓、系統(tǒng)培訓也顯不足，使得企業(yè)的財務(wù)管理成為薄弱環(huán)節(jié)。

4.投資能力較弱，缺乏科學性。中小企業(yè)管理的集權(quán)性較強，缺乏必要的監(jiān)控、反饋和制約機制，不注重發(fā)揮外來人才的作用，決策過程中往往缺乏民主性和科學性；加之缺乏較強的行業(yè)分析和投資方向研判能力，僅憑經(jīng)營者有限的經(jīng)驗，使得決策的正確性大打折扣。在面臨較大資金壓力的情況下，往往加劇投資上的短期行為，其結(jié)果必然加大企業(yè)的財務(wù)風險。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的原因分析

中小企業(yè)規(guī)模較小，發(fā)展時間一般不長。財務(wù)管理存在的問題，既有中小企業(yè)自身發(fā)展的局限性等內(nèi)部因素，也有金融機構(gòu)、政府政策扶持不到位等外部因素。

1.公司治理機構(gòu)有待改善。我國1000多萬家中小企業(yè)中，絕大多數(shù)為民營企業(yè)，“家族化”傾向明顯，投資者、經(jīng)營者、管理者多種身份集于一身的情況相當普遍。這種模式在保持較高企業(yè)效率的同時，也對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了明顯的負面影響。特別是受制于中小企業(yè)所有者的能力和素質(zhì)，客觀上造成財務(wù)管理存在很多不規(guī)范之處。

2.缺乏信用和可抵押的資產(chǎn)。由于中小企業(yè)信用等級不高，同時也由于金融機構(gòu)“嫌貧愛富”思想嚴重等因素的影響，使得融資難成為制約中小企業(yè)快速發(fā)展壯大的一大障礙。同時，財務(wù)管理上的混亂，導致金融機構(gòu)對中小企業(yè)的風險承受能力無法識別，對貸款的監(jiān)督和檢查工作也無法進行，加之缺乏銀行偏好的固定資產(chǎn)抵押物，致使金融機構(gòu)對中小企業(yè)的資金扶持缺乏積極性。

3.市場環(huán)境不完善導致中小企業(yè)財務(wù)成本偏高。這主要表現(xiàn)在相關(guān)政府部門收費多，造成中小企業(yè)支付相關(guān)費用高。近年來，經(jīng)過持續(xù)不斷的清理，許多收費項目已被廢止，但仍保留了不少“必須”的收費項目，如證照年審費、衛(wèi)生防疫費、社會和商業(yè)保險、垃圾處理費等。這些收費項目的單筆費用確實不高，但加總起來就是一筆不小的開支。還有，信用擔保被認為是現(xiàn)階段解決中小企業(yè)融資難的關(guān)鍵，各銀行對中小企業(yè)也普遍采用了擔保貸款模式，但即使信用擔保已經(jīng)分散和化解了銀行的貸款風險，各家銀行也通常按照貸款利率上限來放貸，更何況擔保本身又產(chǎn)生了評估費、咨詢費等一系列費用。偏高的利率和衍生的費用都轉(zhuǎn)化成了中小企業(yè)的財務(wù)負擔。

4.中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)滯后。服務(wù)體系是中小企業(yè)獲得資金、人才等要素資源的主要渠道，完善的服務(wù)體系是促進中小企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)?？偟膩砜?，政府對中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)的投入仍顯不足，特別是針對中小企業(yè)的專業(yè)化服務(wù)能力不強。在中小企業(yè)融資服務(wù)方面，目前雖然成立了不少擔保機構(gòu)，但這些擔保機構(gòu)的資金規(guī)模較小，且大部分是一次性投入，缺乏充足的后續(xù)資金，難以滿足中小企業(yè)的融資擔保服務(wù)需求。另外，由于缺乏中小企業(yè)信用體系和動產(chǎn)登記體系，當前國際通行的中小企業(yè)信用融資、動產(chǎn)抵押等融資服務(wù)項目還開展得遠遠不夠。

三、優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理機制的對策建議

針對中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理機制，打造良好市場環(huán)境，加強服務(wù)體系建設(shè)，提高中小企業(yè)競爭能力，是中小企業(yè)、金融機構(gòu)和政府部門亟待重視的課題。筆者以為，應(yīng)重點做好以下工作：

1.強化內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理是否科學的重要標志。內(nèi)控制度貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，其根本目的是為了提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標。不相容崗位的分離是保證財務(wù)安全的重要措施，財務(wù)人員的合理分工是財務(wù)內(nèi)控制度有效執(zhí)行的重要保障。對于保管、出納、會計等不同崗位，應(yīng)盡可能分開設(shè)置，力避一個人“一條龍”作業(yè)，以免因人為失誤、私心雜念而給企業(yè)造成損失。對各財務(wù)崗位的工作內(nèi)容、職責明確安排分配，既相互配合，又相互監(jiān)督。

2.改進公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)理論表明，采用何種企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，在很大程度上決定著企業(yè)的生命力。據(jù)調(diào)查，我國中小企業(yè)目前平均壽命僅有3.7年，與歐美等發(fā)達國家和地區(qū)相比存在較大差距。對中小企業(yè)而言，對所有者的過度依賴，缺乏有效的決策機制，是導致其生命力短暫的重要原因。據(jù)不完全統(tǒng)計，僅有33%的家族中小企業(yè)傳到第二代，僅有22%的中小企業(yè)走完第二代。隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度分離，構(gòu)建科學的用人機制、監(jiān)督機制是大勢所趨。必須主動適應(yīng)市場競爭環(huán)境，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，引進和留住優(yōu)秀人才，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展。

3.完善中小企業(yè)財稅政策。進一步完善中小企業(yè)財稅扶持政策的一個重要方向是要增加政府投入力度。應(yīng)當提高資金使用效益，把有限的資金更多地用在完善中小企業(yè)服務(wù)體系、完善信用擔保體系上，用在引導社會資金從事創(chuàng)業(yè)投資、開展小額貸款上，用在引導民間資金向新興投資領(lǐng)域流動、推動產(chǎn)業(yè)升級上，用在降低交易費用、培育社會資本、提高中小企業(yè)組織化程度上。為此，要加大信貸支持降低融資成本，提高中小企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點。加大對符合國家產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策、能夠吸納就業(yè)的科技、服務(wù)和加工業(yè)等實體經(jīng)濟的支持力度，引導和幫助中小企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，增強盈利能力和發(fā)展后勁。

4.促進中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)。通過財稅、金融等優(yōu)惠政策，重點支持各類中小企業(yè)服務(wù)機構(gòu)特別是專業(yè)性服務(wù)機構(gòu)發(fā)展，以此打造政府和中小企業(yè)的對接平臺。在資金配置和政府項目申請上給予專業(yè)性服務(wù)機構(gòu)傾斜和扶持，對專業(yè)性服務(wù)機構(gòu)的建設(shè)項目給予一定的補助，從而促進各類專業(yè)性服務(wù)機構(gòu)不斷開發(fā)適合中小企業(yè)的服務(wù)產(chǎn)品，擴大對中小企業(yè)的服務(wù)范圍。同時，大力引導和鼓勵社會服務(wù)主體參與中小企業(yè)服務(wù)。要給予參與中小企業(yè)服務(wù)的各類服務(wù)企業(yè)經(jīng)費補貼、融資支持、稅費減免，提高它們?yōu)橹行∑髽I(yè)服務(wù)的積極性和有效性。要進一步完善中小企業(yè)社會化服務(wù)組織網(wǎng)絡(luò)，探索公共財政轉(zhuǎn)移支付的多種有效形式，盡快形成覆蓋全國的省、市、縣三級服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

[1]國務(wù)院發(fā)展研究中心課題組，中小企業(yè)發(fā)展新環(huán)境·新問題·新對策[M]，北京：中國發(fā)展出版社，2011.

[2]雷振華，中小企業(yè)財務(wù)風險預警管理研究[M]，經(jīng)濟日報出版社，2010.

[3]袁寧，我國中小企業(yè)融資困難的成因與對策[J]，國際商務(wù)財會，2010（4）.