□文/姜曉娟

（中鐵十五局集團(tuán)有限公司 河南·洛陽(yáng)）

引言

無(wú)論對(duì)于何種企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金管理都是極其重要的組成部分，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，它是進(jìn)行施工的重要價(jià)值基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件，被稱為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“血液”。有效的資金控制和管理，可以提高經(jīng)營(yíng)效益，降低施工成本。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和營(yíng)利能力，加強(qiáng)資金的控制和管理的能力，將資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)進(jìn)行管理，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

一、施工企業(yè)資金管理的重要意義

資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的“血液”，如果企業(yè)資金缺乏，會(huì)致使企業(yè)不能及時(shí)償還貸款、不能及時(shí)支付購(gòu)買(mǎi)施工設(shè)備和材料的價(jià)款，從而降低了該企業(yè)的信譽(yù)，帶來(lái)了許多有形或無(wú)形的損失。強(qiáng)化建筑施工企業(yè)資金管理，可以有效地降低施工成本，提高企業(yè)的管理能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及營(yíng)利能力。

（一）提高建筑施工企業(yè)管理能力。在建筑施工企業(yè)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，而資金管理又是財(cái)務(wù)管理極其重要的組成部分，所以可以說(shuō)，資金管理是建筑施工企業(yè)的核心內(nèi)容，加強(qiáng)資金控制和管理可以實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)管理水平的目的。換一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)價(jià)值可以分為資金流和物質(zhì)流，加強(qiáng)資金流控制能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)進(jìn)程進(jìn)行科學(xué)、有效地控制。

（二）降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)償還到期債務(wù)需要有充足的資金，如果企業(yè)不能償還到期債務(wù)會(huì)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，作為企業(yè)“血液”的資金出現(xiàn)“斷流”，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響，會(huì)遭受罰款、影響企業(yè)的信用。加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的資金控制和管理，可以有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。

（三）提高企業(yè)盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。資金是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要的、也是重要的價(jià)值基礎(chǔ)。合理分配資金可以提高企業(yè)價(jià)值，尤其是在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想提高經(jīng)營(yíng)獲利能力，只能從自身努力提高。然而，在施工企業(yè)中，資金管理可以有效地代表其自身的經(jīng)營(yíng)管理能力，建筑施工企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行有效的控制和管理可以有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，減少企業(yè)資金浪費(fèi)，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力和水平。

二、施工企業(yè)實(shí)施資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）資金管理制度不健全，有章不循。在我國(guó)多數(shù)建筑施工企業(yè)，資金管理制度不夠健全，沒(méi)有統(tǒng)一的管理制度，沒(méi)有形成集中的、有效的控制和管理資金的制度。多數(shù)施工企業(yè)資金集中管理是一套制度，而項(xiàng)目經(jīng)理資金經(jīng)營(yíng)又是另一套制度，對(duì)整個(gè)施工企業(yè)的資金管理來(lái)說(shuō)，這種分權(quán)制造成了非常不利的影響，致使二者之間矛盾難以協(xié)調(diào)，造成資金使用分散，提高了管理運(yùn)作成本，很大程度上削弱了上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)資金的調(diào)控力度。一些施工單位建立了比較嚴(yán)格的資金使用和管理制度，但是在實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有將其落到實(shí)處，從而造成有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象。

（二）資金分散，使用效率低下。建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)是：涉及到的項(xiàng)目范圍廣、投資大、周期長(zhǎng)，同時(shí)又因?yàn)槭┕て髽I(yè)沒(méi)有形成統(tǒng)一的系統(tǒng)管理，沒(méi)有形成健全的資金管理制度，導(dǎo)致項(xiàng)目施工資金管理分散。并且沒(méi)有健全的崗位責(zé)任制，資金管理的權(quán)責(zé)不夠明確，推卸責(zé)任的現(xiàn)象屢有發(fā)生。使用效率低下是資金分散管理的直接后果，從而無(wú)法合理地分配資金的使用，不能實(shí)現(xiàn)有效的成本控制與管理。

（三）監(jiān)管力度不夠，資金流向與控制脫節(jié)。施工企業(yè)資金管理整個(gè)過(guò)程中時(shí)刻不能缺少資金的監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)資金流向與控制。但是就目前來(lái)說(shuō)，很多施工企業(yè)忽視了對(duì)資金管理與控制過(guò)程的監(jiān)控與監(jiān)督，對(duì)其監(jiān)督?jīng)]有嚴(yán)格按照收支兩條線進(jìn)行。在收款環(huán)節(jié)，沒(méi)有嚴(yán)格按照合同中約定的付款額度進(jìn)行結(jié)算；在付款環(huán)節(jié)，時(shí)常出現(xiàn)一些項(xiàng)目資金挪用的現(xiàn)象，沒(méi)能做到專(zhuān)款專(zhuān)用，從而大大降低了項(xiàng)目資金的使用效率。

（四）管理方式和手段落后。對(duì)多數(shù)建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金管理手段與方式落實(shí)是普遍存在的問(wèn)題。一些施工單位沒(méi)有建立健全科學(xué)合理的資金信息管理體系，也就不可能對(duì)資金管理進(jìn)行主動(dòng)監(jiān)管。并且，采用分散的資金管理方法，資金的內(nèi)部審計(jì)制度落后，資金出現(xiàn)賬外循環(huán)，開(kāi)戶多并且分散的現(xiàn)象，沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)的統(tǒng)一管理，在很大程度上降低了資金的使用效率。

三、強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理的措施

（一）推行全面預(yù)算管理。在建筑施工企業(yè)實(shí)施資金預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)程序：第一，編制資金預(yù)算計(jì)劃需要自下而上逐級(jí)進(jìn)行；第二，審批預(yù)算時(shí)同樣需要自上而下通過(guò)一定的方式進(jìn)行；第三，預(yù)算調(diào)整程序需要嚴(yán)密執(zhí)行；第四，建立嚴(yán)格的考核和監(jiān)督制度。通過(guò)反復(fù)審核的各種預(yù)算，最終應(yīng)當(dāng)提交到上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核，預(yù)算一經(jīng)審定并下發(fā)后，各單位必須執(zhí)行。在沒(méi)有遇到特殊情況時(shí)，原則上是每半年調(diào)整一次，從而可以有效地控制和管理企業(yè)的用款及籌資計(jì)劃。

（二）建立統(tǒng)一的資金管理結(jié)算中心。建筑施工企業(yè)資金結(jié)算中心的建立應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身管理層的設(shè)置以及項(xiàng)目的分布情況來(lái)設(shè)置，其將作為專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)管理資金的部門(mén)。在該部門(mén)中，需要設(shè)立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、資金預(yù)算機(jī)制、資金使用監(jiān)督機(jī)制、資金劃撥審批機(jī)制。通過(guò)這種途徑，施工企業(yè)可以對(duì)項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行全面的了解和掌握，從而可以對(duì)企業(yè)資金的使用效率進(jìn)行整體的評(píng)價(jià)，并及時(shí)做出調(diào)配。同時(shí)，還有助于資金監(jiān)控的實(shí)施，解決資金分散問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，從整個(gè)公司角度來(lái)統(tǒng)籌資金，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目的審查。在建筑施工企業(yè)，設(shè)備和工程物資占據(jù)大量的資金量，項(xiàng)目在施工過(guò)程中如果出現(xiàn)失誤，將導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度無(wú)法保障、設(shè)備難以撤出、資金無(wú)法周轉(zhuǎn)。因此，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)選擇時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身的資金情況，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行詳盡的調(diào)查，防止出現(xiàn)不墊資無(wú)法施工的情況。在施工項(xiàng)目正常進(jìn)行過(guò)程中也必須對(duì)資金的劃撥進(jìn)行及時(shí)的審查，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行解決，盡量消除非理性的盲目投入。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和支付風(fēng)險(xiǎn)，將現(xiàn)金流量貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并樹(shù)立這樣一種觀念：“錢(qián)流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理。在建筑施工企業(yè)，監(jiān)控的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括以下兩個(gè)方面：一是資金收入方面，在建項(xiàng)目資金是否及時(shí)回籠；處置資產(chǎn)的審批及款項(xiàng)收回；應(yīng)收款項(xiàng)是否緩收或應(yīng)收未收等。二是資金支付方面，大額資金的立項(xiàng)、審批、支付是否合規(guī)；應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)期的實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因分析。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了切實(shí)保證施工企業(yè)的健康運(yùn)行與順利發(fā)展，保證整個(gè)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)的資金控制和管理水平。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，推行全面預(yù)算管理，從而增強(qiáng)資金管理力度；建立統(tǒng)一的資金管理結(jié)算中心；為了防止后續(xù)工程中出現(xiàn)資金緊缺現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目的審查；進(jìn)一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性等。

[1]黃柳英.建筑企業(yè)資金管理存在問(wèn)題及解決對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2010.

[2]林勁樺.加強(qiáng)資金運(yùn)作和融資能力提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力 [J].企業(yè)管理，2011.2.