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        提高貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入清算管理之解析與探討

        2012-08-15 00:48:29馮凌
        河南科技 2012年20期
        關(guān)鍵詞:鐵道部鐵路局貨運(yùn)

        馮凌

        (上海鐵路局收入稽查處,上海 200071)

        1 貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入清算概況全景掃描

        為維護(hù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入清算的合法權(quán)益,保證專業(yè)運(yùn)輸公司貨運(yùn)收入清算與會(huì)計(jì)收入報(bào)表信息中的收入數(shù)據(jù)正確與一致,鐵道部于2001年開始在全路建立了“客運(yùn)收入來自市場(chǎng),貨網(wǎng)收入合并清算,提供服務(wù)相互清算”的清算理念。經(jīng)過幾年的不斷完善,2005年1月發(fā)布的《鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法》(鐵財(cái)【2005】16號(hào)),明確鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算“收入來自市場(chǎng),旅客運(yùn)輸、專業(yè)運(yùn)輸承運(yùn)結(jié)算,普通貨運(yùn)分段計(jì)算,提供服務(wù)相互清算。”的總體思路。為進(jìn)一步規(guī)范鐵路專業(yè)運(yùn)輸公司清算與收入數(shù)據(jù)相互核對(duì)工作流程,確保專業(yè)運(yùn)輸清算和收入數(shù)據(jù)正確、一致。2009年10月制定《鐵路專業(yè)運(yùn)輸清算與收入數(shù)據(jù)相互核對(duì)實(shí)施辦法》(資清函【2009】17號(hào)),再次明確鐵路局、專業(yè)運(yùn)輸公司層面由收入管理部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)及具體核對(duì)工作,堅(jiān)持“先校核再清算、未審核的信息不能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的原則;數(shù)據(jù)核對(duì)堅(jiān)持“有錯(cuò)必糾、誰(shuí)錯(cuò)誰(shuí)改”原則;數(shù)據(jù)差異必須即時(shí)調(diào)整,堅(jiān)持“當(dāng)月差異、當(dāng)月調(diào)整”的原則。為鐵路運(yùn)輸企業(yè)與專業(yè)運(yùn)輸公司相互清算奠定了基礎(chǔ),成為鐵路運(yùn)輸企業(yè)獨(dú)立、完整的清算模式重要組成部分。

        2 貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入清算管理現(xiàn)狀深層透視

        貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入清算管理現(xiàn)狀由獨(dú)立核算的鐵路局與專業(yè)運(yùn)輸公司組成,按“統(tǒng)一運(yùn)價(jià),一次收費(fèi),一票到達(dá)”方式進(jìn)行。普通貨物運(yùn)輸在不同鐵路類型的企業(yè)主體之間,按“分段計(jì)算”進(jìn)行清算,在鐵路局之間按“管直”清算,即管內(nèi)貨運(yùn)進(jìn)款全部歸己,直通貨運(yùn)按運(yùn)行、發(fā)送、到達(dá)分別清算。專業(yè)運(yùn)輸公司集裝箱、特種貨物運(yùn)輸收入清算的內(nèi)容為貨物運(yùn)費(fèi)進(jìn)款、電氣化附加費(fèi)、貨車中轉(zhuǎn)技術(shù)作業(yè)費(fèi)、集裝箱使用費(fèi)和蓬布使用費(fèi)、延期使用費(fèi)等。專業(yè)運(yùn)輸?shù)母鞣N進(jìn)款,不論執(zhí)行何種運(yùn)價(jià)政策,也不論是否分段計(jì)費(fèi),均按照專業(yè)運(yùn)輸?shù)男再|(zhì)將全程進(jìn)款全部清算給相應(yīng)的專業(yè)運(yùn)輸公司。收入數(shù)據(jù)、清算信息兩級(jí)核對(duì)制度。實(shí)施方式由鐵道部貨運(yùn)清算系統(tǒng)確認(rèn),通過鐵道部資金清算中心清算。

        3 貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入清算管理流程理性解析

        3.1 鐵路貨運(yùn)站核算業(yè)務(wù)流程

        計(jì)劃受理制票,變更計(jì)劃等;根據(jù)運(yùn)單上實(shí)際車種車號(hào)填制貨票,運(yùn)輸進(jìn)款的核收和現(xiàn)金結(jié)算或非現(xiàn)金結(jié)算;每日18點(diǎn)結(jié)帳并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將運(yùn)輸進(jìn)款送存銀行,及時(shí)匯繳收入專戶,取回的銀行收付單據(jù),填寫“銀行憑證整理單”與銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬核對(duì),做到賬證相符,賬賬相符,賬實(shí)相符,賬表相符。匯總貨票編制票據(jù)整理報(bào)告(財(cái)收四)、運(yùn)輸收入進(jìn)款收支報(bào)告(財(cái)收八),形成旬月報(bào)表。

        3.2 鐵路局收入審核部審核貨票信息流程

        審核原始貨票摘要信息;審核原始貨票分科目匯總信息;審核雜費(fèi)收據(jù)及退款憑證;堅(jiān)持“先校核再清算、未審核的信息不能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的原則,保證形成各種會(huì)計(jì)前期收入報(bào)表信息正確。

        3.3 鐵路局核對(duì)專業(yè)運(yùn)輸公司貨運(yùn)清算信息流程

        下載鐵道部資金清算中心發(fā)布上月全行業(yè)運(yùn)輸收入清算信息;分劈收入清算貨票核對(duì)信息至各專業(yè)運(yùn)輸公司;專業(yè)運(yùn)輸公司按月進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)并反饋貨票核對(duì)信息;核對(duì)結(jié)果細(xì)化到車站,并分析落實(shí)數(shù)據(jù)差異產(chǎn)生的具體原因,為解決差異提供依據(jù)。數(shù)據(jù)核對(duì)堅(jiān)持“有錯(cuò)必糾、誰(shuí)錯(cuò)誰(shuí)改”原則;數(shù)據(jù)差異必須即時(shí)調(diào)整,堅(jiān)持“當(dāng)月差異、當(dāng)月調(diào)整”的原則。清算信息與全局收入月報(bào)核對(duì)一致,將核對(duì)后的數(shù)據(jù)信息上報(bào)到鐵道部。

        3.4 鐵道部數(shù)據(jù)核對(duì)公布

        鐵道部資金清算中心月初發(fā)布上月全行業(yè)運(yùn)輸收入清算信息;鐵路局收入部門及時(shí)完成核對(duì),并上報(bào)核對(duì)結(jié)果;如核對(duì)發(fā)現(xiàn)收入列報(bào)錯(cuò)誤,產(chǎn)生差異運(yùn)輸企業(yè)收入部門當(dāng)月進(jìn)行調(diào)整;貨票信息缺漏或差錯(cuò),由部資金清算中心與部信息中心確認(rèn),部信息中心補(bǔ)齊貨票或做出標(biāo)識(shí);部資金清算中心根據(jù)確認(rèn)后的反饋信息進(jìn)行調(diào)整;同時(shí),核對(duì)財(cái)務(wù)司提供收入會(huì)計(jì)報(bào)表、清算信息報(bào)表,反饋并向全路發(fā)布相關(guān)清算信息信息。

        4 貨票信息系統(tǒng)與收入數(shù)據(jù)相互核對(duì)的重要性

        鐵路貨票信息管理系統(tǒng)是鐵路全行業(yè)運(yùn)輸清算、運(yùn)輸收入審核的基礎(chǔ)信息源點(diǎn)。對(duì)貨主而言鐵路運(yùn)輸是一個(gè)整體,實(shí)行的是“統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、一次收費(fèi)、一票到達(dá)”的運(yùn)輸方式;鐵路運(yùn)輸各企業(yè)從市場(chǎng)中取得的運(yùn)輸收入時(shí),按“發(fā)送核算制”并有發(fā)送企業(yè)全部上繳鐵道部,由鐵道部統(tǒng)一納稅后再對(duì)各運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行再分配,形成各企業(yè)的清算收入。無(wú)論是基礎(chǔ)信息上報(bào)造成收入數(shù)據(jù)錯(cuò)誤,還是清算信息核對(duì)有誤,都會(huì)對(duì)清算工作造成重大影響,甚至造成清算結(jié)果錯(cuò)誤。

        貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入清算信息與收入數(shù)據(jù)相互核對(duì)的重要性是不言而喻的。首先在日常工作中除了掌握鐵道部有關(guān)清算工作的指導(dǎo)性文件外,還需認(rèn)真積累貨運(yùn)、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)資料。其次貨票信息管理系統(tǒng)是鐵路全行業(yè)運(yùn)輸清算、收入審核的基礎(chǔ)信息源點(diǎn),貨票信息系統(tǒng)經(jīng)過多次擴(kuò)容升級(jí),已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算精確、數(shù)據(jù)完整、傳輸及時(shí)的功能需求,能夠滿足貨運(yùn)收入清算信息所需的數(shù)據(jù)采集、收入審核、資金清算、過程監(jiān)控等各種技術(shù)要求。鐵路貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入清算信息與收入數(shù)據(jù)相互核對(duì),由鐵路局收入管理部門落實(shí)責(zé)任,建立相關(guān)工作制度,嚴(yán)格按照部有關(guān)規(guī)章進(jìn)行貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入信息核對(duì),按規(guī)定的時(shí)間和要求上報(bào)核對(duì)貨運(yùn)專業(yè)運(yùn)輸收入清算信息,鐵路局必須保證經(jīng)過校驗(yàn)的原始信息及時(shí)、完整、正確地傳輸?shù)借F道部票庫(kù),保證鐵道部票庫(kù)的權(quán)威性。第三建立收入數(shù)據(jù)、清算信息在局本部和審核部的兩級(jí)核對(duì)制度,數(shù)據(jù)核對(duì)堅(jiān)持 “有錯(cuò)必糾、誰(shuí)錯(cuò)誰(shuí)改”的原則,鐵路局安排專人負(fù)責(zé)專業(yè)運(yùn)輸公司貨票清算信息的核對(duì)工作,定期或不定期的召開分析會(huì)議,建立核對(duì)分析制度,保證鐵路局收入數(shù)據(jù)、清算信息的正確性和一致性,滿足鐵路運(yùn)輸貨運(yùn)收入清算信息所需的數(shù)據(jù)采集。最后對(duì)于信息傳輸、上報(bào)、更新不及時(shí)、不準(zhǔn)確和不完整而影響運(yùn)輸企業(yè)收入清算,將按相關(guān)規(guī)定采取經(jīng)濟(jì)或行政制裁措施;發(fā)現(xiàn)弄虛作假、舞弊行為,追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任?;A(chǔ)信息的質(zhì)量直接影響到清算工作質(zhì)量和清算結(jié)果,而清算工作的質(zhì)量在很大程度上依賴基礎(chǔ)信息傳輸上報(bào)是否及時(shí)、信息是否規(guī)范、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

        5 強(qiáng)化專業(yè)運(yùn)輸公司貨運(yùn)清算實(shí)戰(zhàn)舉措

        5.1 考慮市場(chǎng)需求綜合因素

        長(zhǎng)期以來,我國(guó)鐵路貨運(yùn)收入清算辦法始終圍繞著如何均衡各企業(yè)運(yùn)輸成本補(bǔ)償來制定,促使企業(yè)更多的關(guān)心如何獲得成本補(bǔ)償,而不是開發(fā)新的運(yùn)輸市場(chǎng),取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。目前,鐵路貨運(yùn)收入清算是由管內(nèi)和直通組成,運(yùn)輸企業(yè)的直通運(yùn)價(jià)、發(fā)送以及到達(dá)均按照完成的周轉(zhuǎn)量和全路統(tǒng)一價(jià)格或比例進(jìn)行清算,造成鐵路運(yùn)輸企業(yè)和專業(yè)運(yùn)輸公司在辦理貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)重“量”不重“質(zhì)”,在優(yōu)化貨運(yùn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面,與實(shí)際市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)結(jié)果脫軌,收入不能真實(shí)反映。建議鐵路運(yùn)輸貨運(yùn)清算要全面考慮市場(chǎng)需求、成本支出補(bǔ)償、和競(jìng)爭(zhēng)情況的綜合因素。

        5.2 加強(qiáng)分析變化影響因素

        雖然從理論上來講,專業(yè)運(yùn)輸公司貨票信息核對(duì)只要編制的收入數(shù)據(jù)與實(shí)際的清算信息一致,對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際清算信息的影響應(yīng)該不是很大,但由于收入數(shù)據(jù)與清算信息對(duì)實(shí)際結(jié)果有放大效應(yīng)。同時(shí),由于貨票錯(cuò)誤操作、錯(cuò)誤傳輸入庫(kù)、造成“重票”;貨票沒有傳輸入庫(kù)、造成缺票;貨票手工作廢 、修改;貨票制票時(shí)錄入錯(cuò)誤;其他制票等實(shí)際原因,也直接影響了收入清算信息的真實(shí)性。為更好地體現(xiàn)“先校核再清算、未審核的信息不能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”的原則;數(shù)據(jù)核對(duì)堅(jiān)持“有錯(cuò)必糾、誰(shuí)錯(cuò)誰(shuí)改”原則;數(shù)據(jù)差異必須即時(shí)調(diào)整,堅(jiān)持“當(dāng)月差異、當(dāng)月調(diào)整”的原則。建議專業(yè)運(yùn)輸公司及時(shí)分析變化影響因素,規(guī)范原始信息傳輸工作流程,規(guī)范信息維護(hù)工作流程,當(dāng)日信息當(dāng)日傳輸上報(bào),對(duì)于信息傳輸、上報(bào)、更新不及時(shí)、不準(zhǔn)確和不完整而影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際清算信息的,按相關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和當(dāng)事人的責(zé)任,從而建立責(zé)任追究制度,各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范操作流程,確保原始信息及時(shí)、完整、和準(zhǔn)確地傳輸?shù)借F道部票庫(kù),確保真實(shí)反映鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入清算信息。

        5.3 提高清算職能,建立清算平臺(tái)

        提高清算職能,實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)利益,建立一個(gè)獨(dú)立的面向全行業(yè)的專業(yè)性運(yùn)輸清算機(jī)構(gòu),建立完整的清算信息數(shù)據(jù)庫(kù),及時(shí)辦理專業(yè)運(yùn)輸進(jìn)款和企業(yè)間相互清算業(yè)務(wù),為專業(yè)運(yùn)輸公司和企業(yè)間提供完整的信息和清算報(bào)表,也為市場(chǎng)化清算結(jié)構(gòu)建立公開、公平、公正的清算平臺(tái)。在借鑒中外成功清算數(shù)據(jù)庫(kù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,努力探索建立一套行之有效,符合實(shí)際需求的清算平臺(tái)。建議:專業(yè)運(yùn)輸公司和各企業(yè)之間的收入清算主要通過清算機(jī)構(gòu)平臺(tái)進(jìn)行,清算機(jī)構(gòu)平臺(tái)為市場(chǎng)性的中介機(jī)構(gòu),并能夠?yàn)殍F路運(yùn)輸企業(yè)提供清算、技術(shù)、電子商務(wù)服務(wù)。要求電子貨票是進(jìn)行清算的唯一依據(jù),并具有法律效力。參加清算的鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行計(jì)算機(jī)制票實(shí)時(shí)、完整的傳輸?shù)角逅銠C(jī)構(gòu)平臺(tái)即清算中心的數(shù)據(jù)庫(kù),并具有法定效力。做到每次月的第一個(gè)工作日,清算平臺(tái)都會(huì)向每一家鐵路局和專業(yè)運(yùn)輸公司寄出清算報(bào)表,并發(fā)布相關(guān)信息,同時(shí)將有關(guān)清算信息數(shù)據(jù)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸給資金中心,確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)專業(yè)運(yùn)輸公司清算信息數(shù)據(jù)完整、正確,是提高效益和效率的清算平臺(tái)。

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