周麗華

（增城市廣播電視大學(xué)，廣東 廣州 511300）

加強(qiáng)企業(yè)管理 杜絕“小金庫”現(xiàn)象

周麗華

（增城市廣播電視大學(xué)，廣東 廣州 511300）

作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主體，企業(yè)這個(gè)以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著極其重要的作用。然而，由于法律體制不健全、企業(yè)誠信缺失、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不完善等現(xiàn)狀的存在，“小金庫”這顆毒瘤普遍存在于各類企業(yè)組織中，阻礙了企業(yè)工作的正常運(yùn)行及作用的發(fā)揮。在本文中，筆者將淺談企業(yè)單位中“小金庫”的資金來源、成因、危害，并提出相應(yīng)的防治對策。

企業(yè)管理；小金庫；會(huì)計(jì)；監(jiān)督體系

一、“小金庫”的定義

根據(jù)國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)的《財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》（財(cái)監(jiān)字［1995］29號(hào)），規(guī)定“凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應(yīng)上繳收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬‘小金庫’”?！靶〗饚臁本哂须[蔽性、分散性等特點(diǎn)，為貪污受賄等犯罪行為打開方便之門，嚴(yán)重干擾財(cái)經(jīng)管理秩序，敗壞社會(huì)風(fēng)氣，是全國反腐敗斗爭的重要任務(wù)。

二、“小金庫”的資金來源

（一）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金存入“小金庫”

這種情況比較集中地存在那些為企業(yè)內(nèi)部員工或社會(huì)提供培訓(xùn)、開展講座、設(shè)立咨詢會(huì)的企業(yè)。這種以副營業(yè)務(wù)形式存在的活動(dòng)的收入，金額比較小，也不受到重視，往往成為企業(yè)監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)。這些沒有收據(jù)的會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)也就常常被劃進(jìn)了“小金庫”。

（二）虛列支出或虛增成本套取資金設(shè)立“小金庫”

這種現(xiàn)象較容易出現(xiàn)在規(guī)模較小或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全的企業(yè)中，這些企業(yè)單位，自身的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)沒有形成體系，會(huì)計(jì)賬目記錄混亂，各科目設(shè)置不合理，明細(xì)賬分類無序。在這種混亂中，“小金庫”部門有機(jī)可乘，通過虛增工程或者費(fèi)用的成本，甚至是虛構(gòu)支出項(xiàng)目的來充盈“小金庫”。

（三）經(jīng)營收入未按規(guī)定納入賬簿核算設(shè)立“小金庫”

有些企業(yè)單位則利用產(chǎn)品進(jìn)出倉管理手續(xù)不健全或者購貨方未索取銷售發(fā)票的漏洞，私自轉(zhuǎn)移倉庫內(nèi)的部分產(chǎn)品或者隱匿已銷售的全部或部分產(chǎn)品的銷售收入，使該部分收入無法進(jìn)入正常的會(huì)計(jì)核算，而是流入“小金庫”中。

（四）企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)設(shè)立的“小金庫”

企業(yè)處置資產(chǎn)主要有出租設(shè)備、出售廢舊物品、報(bào)廢固定資產(chǎn)這幾種形式。私設(shè)“小金庫”的部門對這些處置資產(chǎn)的收入往往不入賬，有時(shí)還利用手中的權(quán)限私自將這些資產(chǎn)秘密轉(zhuǎn)移處置，所得通通流入“小金庫”。

（五） 以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”

企業(yè)或個(gè)人在沒有購貨或者產(chǎn)生實(shí)際費(fèi)用的事實(shí)基礎(chǔ)上，偽造假發(fā)票，從而騙取資金進(jìn)入“小金庫”。

（六）上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”

企業(yè)利用上下級(jí)單位的便利關(guān)系，通過相互轉(zhuǎn)移資金，而后再將此筆資金轉(zhuǎn)到“小金庫”中。

三、“小金庫”的形成原因

（一）單位部門的領(lǐng)導(dǎo)人在利益的驅(qū)使下，默許了私設(shè)“小金庫”的做法

單位領(lǐng)導(dǎo)人在進(jìn)行企業(yè)對外業(yè)務(wù)時(shí)，需要打通人脈以此來招攬業(yè)務(wù)；為了得到升職的目的，也會(huì)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)公款送禮進(jìn)行賄賂，向下級(jí)人員公款吃喝以籠絡(luò)人心；有的單位領(lǐng)導(dǎo)人甚至濫用職權(quán)，將“小金庫”的資金私自用于奢侈的物質(zhì)生活，如用于豪華住宅、豪華轎車或是私人會(huì)所。這些潛在的利益都促使他們建立起龐大的資金鏈，私設(shè)“小金庫”。

（二）會(huì)計(jì)工作中存在的一些薄弱環(huán)節(jié)

企業(yè)的會(huì)計(jì)工作經(jīng)常存在以下薄弱環(huán)節(jié)：內(nèi)部管理不善所導(dǎo)致的會(huì)計(jì)賬目記錄混亂、數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真；由于會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高或是會(huì)計(jì)人員數(shù)量短缺，造成會(huì)計(jì)手續(xù)不健全、記賬隨意、原始憑證殘缺、會(huì)計(jì)資料不完整等；為掩蓋真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，單位伙同會(huì)計(jì)人員偽造、變造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等；會(huì)計(jì)檔案的保存未按要求裝訂成冊并妥善保管，也沒有設(shè)專門的看管人員等。不法分子正是通過這些漏洞，不斷的轉(zhuǎn)移資金到“小金庫”中。

（三）監(jiān)督部門檢查力度不大

針對企業(yè)的監(jiān)督，有關(guān)部門往往僅靠幾次集中的檢查而下結(jié)論，這種缺乏長期性、周期性及綜合性的檢查，給了私設(shè)“小金庫”部門的相關(guān)人員一種錯(cuò)覺：僅靠檢查前的突擊準(zhǔn)備，或是利用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身的薄弱環(huán)節(jié)，便可輕松躲過監(jiān)督部門的檢查。對此，監(jiān)督部門必須加大監(jiān)督力度，對企業(yè)的監(jiān)督要更全面，更系統(tǒng)，同時(shí)要建立起獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（四）強(qiáng)大的關(guān)系網(wǎng)，使得“小金庫”牽一動(dòng)百

“小金庫”所牽涉的往往不僅僅一兩個(gè)人，而是一大片。這強(qiáng)大的關(guān)系網(wǎng)一方面可能使相關(guān)人員通過人脈得以開脫罪名，另一方面牽一動(dòng)百的局面也給查處私設(shè)“小金庫”的有關(guān)部門帶來阻礙。

四、“小金庫”的危害

（一）損害企業(yè)利益，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪

掌握“小金庫”的個(gè)人或團(tuán)體，往往將“小金庫”視為私人所有，經(jīng)常公款吃喝及公款賄賂，這使得企業(yè)的營業(yè)利潤不斷減少，也不利于營造積極向上的企業(yè)文化氛圍。同時(shí)，由于“小金庫”的便利，腐敗行為也愈來愈嚴(yán)重，不少“小金庫”部門抵制不住誘惑，更加的揮霍無度，甚至走上了經(jīng)濟(jì)犯罪的不歸路。

（二）嚴(yán)重干擾財(cái)經(jīng)管理秩序

“小金庫”的設(shè)立在一定程度上依賴于虛假的會(huì)計(jì)信息。為了躲過有關(guān)部門的查處，“小金庫”部門授意做 “多本賬”，甚至是假賬，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息得真實(shí)性大打折扣。這也嚴(yán)重干擾了投資者、企業(yè)管理者對于企業(yè)經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況的判斷，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序，使得國家財(cái)產(chǎn)及集體利益蒙受巨大損失。

（三）非正常性的消費(fèi)增長

“小金庫”擁有者常常將其視為私人腰包，公款吃喝行賄，無一不能，對于奢侈品消費(fèi)更是一擲千金。這種本身違反社會(huì)利益分配公平的非正常的收入，所帶來的消費(fèi)也是不合理的，干擾了正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

（四）敗壞社會(huì)風(fēng)氣

“小金庫”的存在向社會(huì)傳達(dá)了一種不健康的訊息：通過利用職權(quán)，建立“小金庫”，便可不勞而獲。這嚴(yán)重影響了人們的勞動(dòng)價(jià)值觀，人生觀，同時(shí)也讓那些嘗到甜頭的人“前仆后繼”，甚至為了謀取不法利益走上犯罪道路。這不僅敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，也不利于和諧社會(huì)的構(gòu)建。

五、加強(qiáng)企業(yè)管理，杜絕“小金庫”現(xiàn)象

（一）強(qiáng)化管理，促進(jìn)企業(yè)的制度建設(shè)

制度建設(shè)是企業(yè)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在企業(yè)的發(fā)展過程中，構(gòu)建科學(xué)的管理理念、健康的運(yùn)營模式和優(yōu)秀的企業(yè)文化，都離不開完善的制度建設(shè)機(jī)制。提高企業(yè)的管理水平，是建立起科學(xué)的可持續(xù)的制度的基本。在這個(gè)過程中，需要對企業(yè)及個(gè)人的行為作出規(guī)范。這在無形中，給予“小金庫”部門當(dāng)頭一棒，令他們無處可遁。

（二）強(qiáng)化員工法制觀念

法制觀念薄弱是“小金庫”得以長期存在的一個(gè)因素。單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)關(guān)于財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德方面的學(xué)習(xí)，同時(shí)謹(jǐn)防來自各方面的誘惑。除此之外，企業(yè)要以誠信對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行引導(dǎo)，要求會(huì)計(jì)人員做到以下幾點(diǎn)：以誠待人，做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事；實(shí)事求是，不弄虛作假；提供的數(shù)據(jù)必須真實(shí)正確；要嚴(yán)格保守商業(yè)機(jī)密。

（三）加大監(jiān)督力度，建立獎(jiǎng)懲制度

首先要發(fā)揮財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、審計(jì)、監(jiān)察等部門的職能作用，加大監(jiān)督力度，將“小金庫”列為重點(diǎn)打擊對象。同時(shí)建立起獎(jiǎng)懲制度，開展教育學(xué)習(xí)等工作，讓企業(yè)員工正確認(rèn)識(shí)到“小金庫”的危害。其次，要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督，主要通過對有關(guān)人員的審批權(quán)限、費(fèi)用開支情況、應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生和回收情況、采購制度的執(zhí)行以及采購成本的變動(dòng)等方面的監(jiān)督。

[1] 賀曉春，劉宏. 建立長效機(jī)制 科學(xué)防范“小金庫”[J]. 財(cái)政監(jiān)督，2011，1.

[2] 徐新華. 淺談“小金庫”的形成及對策[J]. 安徽水利財(cái)會(huì)，2009，3.

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