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        證券公司應用戰(zhàn)略管理會計的必要性與可行性研究

        2012-08-15 00:47:57吳慶暄
        對外經(jīng)貿 2012年10期
        關鍵詞:證券公司戰(zhàn)略管理

        吳慶暄 周 航

        (哈爾濱商業(yè)大學,黑龍江 哈爾濱 150028)

        一、經(jīng)濟全球化下的戰(zhàn)略管理會計

        在當前經(jīng)濟全球化的背景下,運用長遠眼光科學制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略已經(jīng)成為我國金融企業(yè)管理的重中之重。這就要求企業(yè)轉變傳統(tǒng)管理觀念,在原有的管理會計管理模式基礎上,采取更加全面的戰(zhàn)略性管理手段:從企業(yè)的內外部環(huán)境入手,提供管理會計信息確定戰(zhàn)略目標,進行經(jīng)營投資決策實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,實施戰(zhàn)略成本管理支持戰(zhàn)略目標,采取風險管理手段防范戰(zhàn)略失敗,最后運用綜合考核體系評價戰(zhàn)略績效。這就要求管理會計明確戰(zhàn)略性研究方向,發(fā)展成以提升企業(yè)核心競爭力為首要目標的戰(zhàn)略管理會計。

        戰(zhàn)略管理會計是戰(zhàn)略管理與傳統(tǒng)的管理會計相融合的新興管理會計。它在戰(zhàn)略的高度上審視企業(yè)內外部環(huán)境,收集企業(yè)及其競爭對手的各種信息,從而分析自身優(yōu)勢以及企業(yè)的產品及服務給客戶帶來的價值。戰(zhàn)略管理會計具備時效性、前瞻性、長期性、全局性、外向性等特點,把企業(yè)價值最大化作為整體目標,以戰(zhàn)略目標的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃的編制、戰(zhàn)略方案的實施以及戰(zhàn)略業(yè)績的評價為具體手段,內容包括戰(zhàn)略定位分析、戰(zhàn)略成本管理、經(jīng)營投資決策以及風險管理。戰(zhàn)略管理會計方法包括價值鏈分析法、競爭對手分析法、作業(yè)成本計算法、平衡計分卡法、產品生命周期成本計算法以及新興的資源消耗會計等。與強調企業(yè)內部管理的傳統(tǒng)管理會計相比,戰(zhàn)略管理會計更重視企業(yè)環(huán)境的變化,體現(xiàn)其外向性。更著眼于未來,體現(xiàn)其前瞻性。在提供各種企業(yè)所需的信息過程中,不僅重視財務信息的收集、而且提供了更多的非財務信息體現(xiàn)其綜合性。戰(zhàn)略管理會計的應用價值首先體現(xiàn)為企業(yè)樹立創(chuàng)新思維和為企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標提供信息支持依據(jù)??朔鹘y(tǒng)管理只追求短期利益而忽略長期發(fā)展的弊端。同時在管理過程中重視人才的培養(yǎng),講究人性化管理。在業(yè)績評價上不僅重視結果,也注重過程,避免非理性行為。總之,戰(zhàn)略管理會計能夠有效地分析企業(yè)自身條件與外部環(huán)境的關系。準確衡量自身的優(yōu)勢和外部的威脅,綜合考慮企業(yè)的社會責任與自身經(jīng)濟利益,突出自身的核心競爭力。根據(jù)市場增長的速度、企業(yè)的競爭地位進行戰(zhàn)略模式選擇,充分利用企業(yè)的各種資源,最終達到企業(yè)的戰(zhàn)略目標??梢?,戰(zhàn)略管理會計對于我國證券公司至關重要。

        二、我國證券公司應用戰(zhàn)略管理會計的必要性

        當前資本市場的動蕩給我國證券公司的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。眾所周知,我國證券公司的收益主要來源于證券經(jīng)紀業(yè)務。但是當前我國資本市場持續(xù)低迷,絕大多數(shù)投資者損失慘重,這嚴重打擊了投資者的投資熱情。據(jù)統(tǒng)計,當前每個交易日平均申請銷戶的投資者多達1500多名,70%的投資者因為被套牢而不愿意進行交易。開戶者大大減少、投資者投資熱情降低,導致經(jīng)紀業(yè)務的收入大大降低;同時,市場的低迷也給證券公司的資產管理帶來了巨大風險,一旦選錯了投資方向,企業(yè)將損失慘重。在目前的形勢下,證券公司更加需要先進的管理方法:對企業(yè)內外部環(huán)境的客觀分析、了解自身的優(yōu)劣勢、準確的戰(zhàn)略定位、合理的投資方向以及綜合性的評價體系,每一項都不可或缺。然而,我國證券公司的管理存在著諸多問題:首先是業(yè)務結構不合理,對行情過度依賴,傳統(tǒng)的管理片面強調短期利潤,忽視企業(yè)的長遠發(fā)展,造成證券公司的自營業(yè)務、資產管理業(yè)務發(fā)展極度緩慢。其次,我國很多證券公司忽視內部控制,管理人員在市場巨大利益的誘惑下往往出現(xiàn)理念扭曲與行為失控,采取不正當競爭手段,或直接違規(guī)操作,更有甚者,甚至“抽空”公司資金,在自營與資產管理業(yè)務中大量做“老鼠倉”牟取私利,給公司帶來巨大損失。此外,風險控制委員會難以真正發(fā)揮作用,許多公司高管人員的行為凌駕于風險控制委員會之上,使得風險管理機構形同虛設。第三,業(yè)績評價體系不合理,業(yè)績報告時效性差,無法及時反映公司的經(jīng)營情況。同時,只重視財務指標的數(shù)據(jù)評價會導致決策的片面性。因此,必須對證券公司的管理模式進行深入改革,運用戰(zhàn)略管理會計方法,將提升企業(yè)核心競爭力作為管理目標。通過收集和分析市場的信息,確定公司在市場競爭中的地位。制定整體戰(zhàn)略規(guī)劃,在保持原有收入渠道的同時開辟利于公司發(fā)展的新業(yè)務,提高公司收益水平。完善企業(yè)的內部控制,確保公司獨立董事、監(jiān)事會的獨立性,加強對公司經(jīng)營過程的監(jiān)督。建立全面的業(yè)績評價體系,及時全面地評價公司在某一時段的經(jīng)營成果,汲取經(jīng)驗,總結教訓,為日后的進一步發(fā)展提供有力的依據(jù)。由此可見,應用戰(zhàn)略管理會計是證券公司適應環(huán)境發(fā)展變化、提高競爭地位的現(xiàn)實之選。

        三、我國證券公司應用戰(zhàn)略管理會計的對策

        (一)夯實基礎,構建戰(zhàn)略管理會計框架

        戰(zhàn)略管理會計的應用離不開理論框架的構建,夯實理論基礎是建立完整的理論框架的第一步。應當從我國的實際情況出發(fā),充分認識當前的優(yōu)勢與劣勢,將戰(zhàn)略管理會計的應用定位在促進金融業(yè)健康發(fā)展以及證券公司現(xiàn)代化管理上。克服本本主義、教條主義,提高對戰(zhàn)略管理會計體系的認識程度,大力探索,勇于創(chuàng)新,把戰(zhàn)略管理會計的相關內容與我國證券公司的實際情況緊密結合。用理論指導實踐,用實踐檢驗理論,提高公司的管理水平,建立健全理論體系,打造具有特色的戰(zhàn)略管理會計方法。

        (二)營造環(huán)境,樹立戰(zhàn)略管理會計理念

        經(jīng)濟全球化給我國的證券公司提供了機遇,而資本市場的動蕩又為其帶來了風險,這使得戰(zhàn)略管理會計在金融業(yè)的應用前景日益廣闊。在我國證券公司中推廣戰(zhàn)略管理會計的應用,應當重視營造適宜的管理環(huán)境,企業(yè)良好的管理氛圍將有助于戰(zhàn)略管理會計的開展。同時,應當樹立戰(zhàn)略管理會計與戰(zhàn)略管理的理念。決策者是企業(yè)的帶頭人,所以首先要強化決策者可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略觀念,避免短期決策。引導員工樹立戰(zhàn)略管理意識,改進傳統(tǒng)工作觀念,提倡部門合作,提高工作效率,鼓勵員工大膽創(chuàng)新。把戰(zhàn)略管理會計以及戰(zhàn)略管理的理念納入企業(yè)的管理系統(tǒng)。

        (三)加大人才培養(yǎng)力度,吸收和引進戰(zhàn)略管理會計人才

        戰(zhàn)略管理的開展需要信息技術的支持,信息是戰(zhàn)略管理會計體系中企業(yè)決策者進行決策的關鍵。戰(zhàn)略管理會計的信息具有時效性強、來源廣、信息量大等特點。往往需要公司各個相關部門共同參與信息收集,龐雜的信息種類需要多種分析方法的支持。除了財務指標的分析方法外,往往還需要運用競爭對手分析法、環(huán)境分析法、預警分析法、質量成本分析法等多種方法。這就對相關工作人員提出了更高要求。優(yōu)秀的戰(zhàn)略管理會計人才不僅能夠提供技術支持,更能夠帶來先進的管理理念,是企業(yè)的新鮮血液。證券公司應該通過各種途徑,采取多種方法,培養(yǎng)和引進一批高素質的戰(zhàn)略管理及戰(zhàn)略管理會計人才,為普及戰(zhàn)略管理會計應用提供人才支持。

        (四)轉變觀念,建立健全戰(zhàn)略管理會計體系

        戰(zhàn)略管理會計立足長遠,縱觀全局,以戰(zhàn)略的眼光審視企業(yè)的發(fā)展環(huán)境。許多企業(yè)決策者并不重視企業(yè)的長遠發(fā)展,而是著眼于眼前的蠅頭小利,這就要求企業(yè)管理者轉變傳統(tǒng)觀念,站在戰(zhàn)略的角度做出科學、長遠的發(fā)展決策。探索出一套適合我國證券公司發(fā)展的戰(zhàn)略管理會計體系,并認真加以實施。使我國證券公司得以健康、穩(wěn)定發(fā)展,充分發(fā)揮戰(zhàn)略管理會計的作用,促進我國金融業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提升和競爭優(yōu)勢的形成。

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