于 硯

（吉林師范大學(xué)，吉林 四平 136000）

淺論我國(guó)小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)

于 硯

（吉林師范大學(xué)，吉林 四平 136000）

中國(guó)的小微企業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用.但一直以來(lái)，小微企業(yè)的生存和發(fā)展環(huán)境不容樂(lè)觀，經(jīng)常會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的泥沼.隨著近年波及全球的金融危機(jī)的爆發(fā)，小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)問(wèn)題越來(lái)越突出，成為社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題.本文就當(dāng)前中國(guó)小微企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)危機(jī)及其成因進(jìn)行分析和研究并提出擺脫危機(jī)的建議.

中國(guó)；小微企業(yè)；財(cái)務(wù)危機(jī)

為了更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，尤其是小微型企業(yè)的發(fā)展，世界各國(guó)都根據(jù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況，對(duì)小企業(yè)的范圍和特征作出了明確的規(guī)定，并相應(yīng)地確定中小企業(yè)的概念.我國(guó)界定中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定的，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型.本文是針對(duì)小型、微型企業(yè)的財(cái)務(wù)困境的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討和研究.

中國(guó)的小微企業(yè)在保證經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用.但隨著2008年波及全球的金融危機(jī)的爆發(fā)，小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)問(wèn)題越來(lái)越突出，成為社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題.

1 當(dāng)前小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)

小微企業(yè)有企業(yè)數(shù)量眾多，分布面廣；體制靈活的優(yōu)勢(shì)；但也有管理水平相對(duì)較低；競(jìng)爭(zhēng)力較弱；“家族”色彩濃的劣勢(shì).而且小微企業(yè)中民資企業(yè)占主導(dǎo)地位.

財(cái)務(wù)危機(jī)指現(xiàn)金流量不足以補(bǔ)償現(xiàn)有債務(wù)，即企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量不足以補(bǔ)償現(xiàn)有債務(wù) （包括利息、應(yīng)付賬款等）時(shí)，在這種情況下，企業(yè)通常陷入財(cái)務(wù)危機(jī).其最為嚴(yán)重的情況就是破產(chǎn).當(dāng)前小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)問(wèn)題主要是：

1.1 融資更加困難

融資困難是眾多小微企業(yè)的共同遭遇.由于央行貨幣政策在有效抑制流動(dòng)性過(guò)剩的同時(shí)，企業(yè)獲取銀行貸款難度加大.

工信部發(fā)布“2011年中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行春季報(bào)告”指出，從今年頭4個(gè)月情況看，我國(guó)資金環(huán)境總體偏緊，中小企業(yè)融資難更加突出.央行貨幣政策在有效抑制流動(dòng)性過(guò)剩的同時(shí)，也加大了企業(yè)資金壓力，小企業(yè)獲取銀行貸款難度加大.2010年以來(lái)央行多次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率，導(dǎo)致銀行“差錢”；另一方面，中小企業(yè)由于貸款困難，資金鏈緊張，經(jīng)營(yíng)越來(lái)越難.

1.2 稅負(fù)重

阿里巴巴集團(tuán)及北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院2012年5月22日發(fā)布的《中西部小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)與融資現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告》稱，受訪企業(yè)有九成承認(rèn)逃稅.調(diào)研發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)承擔(dān)的各種稅費(fèi)中，增值稅、所得稅、城建稅、教育附加費(fèi)最為普遍，由于行業(yè)、區(qū)域不同，小微企業(yè)還需承擔(dān)類似地方教育費(fèi)、殘疾人就業(yè)金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等等稅費(fèi)類目.如果全部繳納，則可能蠶食小微企業(yè)全部利潤(rùn)，甚至出現(xiàn)小微企業(yè)在無(wú)利潤(rùn)的情況下仍需倒貼稅費(fèi)的局面.這迫使不少小微企業(yè)想盡辦法躲避稅費(fèi).但并不是每項(xiàng)收費(fèi)都能有手段躲避，一些行政手段攤派的地方性收費(fèi)，小微企業(yè)很難躲避或者不敢躲避.小微企業(yè)陷入“逃稅”與“融資”怪圈，“不逃稅就無(wú)法存活”，然而，逃稅看似幫助小微企業(yè)保住了部分盈利，但卻造成了企業(yè)財(cái)務(wù)缺失，導(dǎo)致無(wú)法建立真實(shí)征信，從而掐斷了在銀行融資的可能，斷了借錢的路.

1.3 法律制度不完善，缺乏專門的國(guó)家管理部門

現(xiàn)實(shí)生活中，由于法律制度不完善，缺乏專門的國(guó)家管理部門進(jìn)行管理和扶持，小微企業(yè)的生存環(huán)境并不理想.資料顯示，我國(guó)中小企業(yè)的平均壽命僅為3～5歲，許多企業(yè)一生下來(lái)就“氣短力虛，先天不足”，有的甚至“幼年夭折”.有資料顯示，我國(guó)每分鐘有9家中小企業(yè)關(guān)門，一年有400多萬(wàn)家中小企業(yè)從工商登記的戶頭上消失.和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)缺乏一套完整的支持小微企業(yè)發(fā)展的法規(guī)體系.以美國(guó)為例，美國(guó)對(duì)小企業(yè)的管理主要是依據(jù)法律，在1953年就頒布《中小企業(yè)條例》，被視為美國(guó)中小企業(yè)基本法，后來(lái)又陸續(xù)出臺(tái)一些專門法律，并不斷修改和補(bǔ)充.這些相關(guān)法律對(duì)于保護(hù)小企業(yè)的合法權(quán)益，保障小企業(yè)的生存和發(fā)展起到了重要作用.美國(guó)除了建立完備的法規(guī)體系，還在聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)中設(shè)立小企業(yè)管理局這樣一個(gè)部門來(lái)幫助小企業(yè)發(fā)展，尤其是幫助小企業(yè)解決資金不足的問(wèn)題.小企業(yè)管理局經(jīng)國(guó)會(huì)授權(quán)撥款，可通過(guò)直接貸款、協(xié)調(diào)貸款和擔(dān)保貸款等多種形式，給予小企業(yè)資金幫助.發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)值得我們學(xué)習(xí)和借鑒.

2 小微企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的原因分析

究其原因，既有宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響、行業(yè)不景氣、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等外部環(huán)境原因，也有小微企業(yè)發(fā)展中微觀層面的企業(yè)自身的問(wèn)題.

2.1 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響

經(jīng)營(yíng)環(huán)境主要是指總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，2008年波及全球的金融危機(jī)的爆發(fā)，面對(duì)原材料價(jià)格上漲、勞動(dòng)力成本上升、人民幣升值、資金成本上升等近期因素，再加上國(guó)內(nèi)市場(chǎng)準(zhǔn)入、稅收制度、公平待遇等經(jīng)營(yíng)環(huán)境存在的體制性、結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，中小企業(yè)舉步維艱.近年來(lái)我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境總體呈現(xiàn)小幅下降趨勢(shì)，值得重視.亞太中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究會(huì)專家表露：從世界銀行2008-2011年報(bào)告的年度排名變化情況看，我國(guó)中小企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)環(huán)境在2008、2009、2010、2011 年分別排在第 86、89、87 和 91 位，排名有所下降，這說(shuō)明我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境雖有改善，但在國(guó)際比較中呈現(xiàn)下降趨勢(shì).

總體看，影響小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的因素是多方面的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)難并不完全等于企業(yè)融資難.根據(jù)世界銀行報(bào)告顯示，制約我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的其他重要因素還包括市場(chǎng)準(zhǔn)入、稅負(fù)、行政干預(yù)等非金融因素.因此，亞太中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究會(huì)專家指出：促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，在已有改革的基礎(chǔ)上，還可考慮加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入、稅負(fù)等領(lǐng)域的改革創(chuàng)新.

2.2 對(duì)小微企業(yè)的融資服務(wù)脫節(jié)

首先，國(guó)內(nèi)銀行對(duì)小微企業(yè)的融資服務(wù)，不僅缺乏有針對(duì)性的產(chǎn)品，而且，銀行的客戶評(píng)價(jià)體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系與小微企業(yè)實(shí)際需求也不配套.大多數(shù)銀行至今還將傳統(tǒng)的大企業(yè)服務(wù)模式直接套用在小微企業(yè)身上，這樣勢(shì)必產(chǎn)生服務(wù)的脫節(jié)，不符合國(guó)情，不利于小微企業(yè)的健康發(fā)展.

再次，職能部門工作效率低下，這是發(fā)生在上海某郊區(qū)一個(gè)活生生的小企業(yè)融資難案例:一家經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、納稅積極的小企業(yè)向注冊(cè)地財(cái)政所申請(qǐng)貸款擔(dān)保，財(cái)政所負(fù)責(zé)人斷然拒絕，理由是這家企業(yè)的廠房不在該區(qū)管轄范圍內(nèi).

2.3 小微企業(yè)自身發(fā)展的局限性

小微企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、可信度不高，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，技術(shù)落后、人才缺乏，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中缺乏法律觀念.例：某公司，創(chuàng)辦近五年，業(yè)績(jī)開(kāi)始穩(wěn)定增長(zhǎng)，2004年發(fā)展為一個(gè)擁有30名員工，年銷售1000多萬(wàn)元，利潤(rùn)近200萬(wàn)元的企業(yè).今年，該公司為引進(jìn)一項(xiàng)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，向銀行提出貸款申請(qǐng)，結(jié)算銀行根據(jù)其多年的結(jié)算賬務(wù)往來(lái)狀況初步認(rèn)為該公司符合貸款條件，遂讓該公司提供材料，但是銀行在審查完該公司財(cái)務(wù)報(bào)表之后否定了該公司的貸款申請(qǐng)，理由是該公司財(cái)務(wù)管理混亂.

3 小微企業(yè)要擺脫財(cái)務(wù)危機(jī)迫切需要解決的問(wèn)題

3.1 減稅，減輕中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)

利潤(rùn)薄-逃稅-財(cái)務(wù)造假-銀行不信任-不貸款-資金短缺-逃稅，眾多小微企業(yè)陷入這樣一個(gè)怪圈，而走出這個(gè)怪圈的唯一方法是減稅.落實(shí)和完善小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，全面清理整頓涉及小微企業(yè)的收費(fèi)，進(jìn)一步減輕小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān).

3.2 要提高中小企業(yè)的融資能力

首先，中小企業(yè)要從自身找原因，徹底改造家族式管理模式，建立系統(tǒng)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，建立誠(chéng)信、完善的財(cái)務(wù)制度，才能提高企業(yè)的公信度.此外，對(duì)政府而言，應(yīng)改革金融體制，突破中小企業(yè)融資瓶頸.進(jìn)一步改善銀行對(duì)小企業(yè)的金融服務(wù)，完善國(guó)有商業(yè)銀行和股份制銀行小企業(yè)授信業(yè)務(wù)制度，逐步提高小企業(yè)中長(zhǎng)期貸款的規(guī)模和比重.完善財(cái)產(chǎn)抵押制度和貸款抵押物認(rèn)定辦法，健全小企業(yè)金融服務(wù)體系，鼓勵(lì)發(fā)展多種形式的金融機(jī)構(gòu)，尤其是中小金融機(jī)構(gòu).鼓勵(lì)民間資本參與發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等股份制金融機(jī)構(gòu)，積極支持民間資本以投資入股的方式投資金融領(lǐng)域.

3.3 樹(shù)立正確的融資理念

解決融資難，融資租賃就是一條比較好的出路，這種模式在國(guó)外相當(dāng)普遍，融資比例高達(dá)30%，但在我國(guó)不足5%.當(dāng)前小微企業(yè)的融資觀念比較落后.企業(yè)生產(chǎn)通常依靠自有資金或貸款來(lái)擴(kuò)大再生產(chǎn)和獲得利潤(rùn).據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的小微企業(yè)習(xí)慣拿企業(yè)流動(dòng)資金的大部分用于購(gòu)買設(shè)備，這使本來(lái)流動(dòng)資金就不足的他們更加愁錢.如果通過(guò)融資租賃的形式，資產(chǎn)屬于投資人，企業(yè)租賃設(shè)備資金投入不計(jì)入資產(chǎn)，小微企業(yè)能夠以較少的資金從融資租賃公司得到設(shè)備，從而同樣能夠?qū)崿F(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的目的.但是，讓企業(yè)接受這樣一種于自身非常有利的模式，需要小微企業(yè)摒棄傳統(tǒng)的融資思維模式.

3.4 要優(yōu)化發(fā)展環(huán)境

近年來(lái)，由于小微企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)峻，國(guó)家應(yīng)積極調(diào)整政策法律、充實(shí)和完善金融制度，加大金融支持的力度，健全小微企業(yè)的金融服務(wù)體系.建立公平公正的市場(chǎng)環(huán)境、稅賦環(huán)境和政策環(huán)境.堅(jiān)持以市場(chǎng)機(jī)制配置資源，繼續(xù)推動(dòng)政府職能的轉(zhuǎn)變，減少政府對(duì)市場(chǎng)的行政性干預(yù)；深化壟斷行業(yè)改革，減輕小企業(yè)因不公平競(jìng)爭(zhēng)而造成的高成本.

〔1〕中國(guó)人民銀行研究局.中國(guó)中小企業(yè)金融制度報(bào)告[M].北京：中信出版社，2005.

〔2〕阿里金融.中西部小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)與融資現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告.阿里研究,2012-5-31.

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1673-260X（2012）10-0093-02