楊巖

（河北省地礦局秦皇島礦產(chǎn)水文工程地質(zhì)大隊 河北 秦皇島 066000）

《國務(wù)院關(guān)于加強地質(zhì)工作的決定》的貫徹實施，為地勘單位帶來了前所未有的發(fā)展機遇。國家高度重視、關(guān)心和支持地質(zhì)找礦工作，在解決能源資源問題上，對地勘單位寄予了厚望。地勘單位肩負著把國家加大投入的資金管好用好的重大責(zé)任，只有做到為政府決策提供技術(shù)支撐、為經(jīng)濟建設(shè)提供資源保障、為社會發(fā)展提供高效服務(wù)，多找礦、找好礦，才能提高地質(zhì)工作的行業(yè)價值和尊嚴。因此，加強項目資金使用的跟蹤問效和財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范合理使用財政專項資金尤為重要。

2001年起，河北省地礦局秦皇島礦產(chǎn)水文工程地質(zhì)大隊（以下簡稱秦隊）共承擔(dān)地質(zhì)調(diào)查項目56項，累計資金10930.70萬元，地質(zhì)調(diào)查項目技術(shù)與經(jīng)濟管理制度比較健全，在長期的地調(diào)項目管理過程中積累了許多成功的經(jīng)驗，尤其是財務(wù)內(nèi)控制度健全，創(chuàng)立了適應(yīng)地質(zhì)調(diào)查項目特點與管理實踐的具體操作辦法，對專項經(jīng)費支出風(fēng)險防范發(fā)揮了重要的作用。在河北省國土資源廳、省財政廳、省地礦局等部門組織的績效評價（再評價）工作中，財務(wù)核算評分中極少失分，受到有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的一致認可。下面就秦隊的幾點經(jīng)驗介紹一下。

一、完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

健全和完善的制度，是財務(wù)管理工作標準化、制度化、規(guī)范化，是提高經(jīng)濟運行質(zhì)量的重要手段。秦隊就財政項目資金的使用出臺了一系列內(nèi)部管理制度，如《秦皇島隊地質(zhì)勘查項目資金管理暫行辦法》、《財政資金撥付管理說明》、《秦皇島隊關(guān)于項目資金管理方面的內(nèi)部、外部監(jiān)督檢查的說明》等等，著力健全和完善內(nèi)部控制制度，堅持按制度辦事，真正做到用制度管錢、用制度管事和用制度管人。

另外，對于財政項目資金，還要特別強調(diào)預(yù)算管理的重要性。預(yù)算管理是單位財務(wù)活動的基礎(chǔ)，通過強化預(yù)算管理工作可以有效配置單位資源，有效防范單位財務(wù)風(fēng)險，提高單位整體效益和競爭力。具體而言，地勘單位應(yīng)從以下幾方面著手加強預(yù)算管理工作，包括：健全預(yù)算編制管理制度，制定預(yù)算編制流程、方法和措施；完善地勘項目預(yù)算授權(quán)審批制度，嚴格規(guī)范審批流程；建立預(yù)算執(zhí)行檢查制度，按季度、年度對預(yù)算的執(zhí)行情況進行檢查，糾正在預(yù)算執(zhí)行過程中的不當行為；完善預(yù)算考評審計制度，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考評，加大預(yù)算資金安排的支持力度，對于發(fā)現(xiàn)重大問題的應(yīng)依法追究相關(guān)責(zé)任。在實際工作中，應(yīng)嚴格按照規(guī)定范圍及批準下達的項目資金預(yù)算使用項目資金，不能以任何理由挪用、侵占和轉(zhuǎn)移項目資金，也不能擅自改變資金用途和擴大使用范圍、提高開支標準，更不能利用項目資金購置預(yù)算規(guī)定的項目配套設(shè)備以外的固定資產(chǎn)。項目預(yù)算一經(jīng)確定，必須嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。為此，秦隊建立了一套較為完備的內(nèi)控管理體系，涉及內(nèi)部管理、技術(shù)、經(jīng)濟與業(yè)務(wù)管理的方方面面。單位的內(nèi)控管理與機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、審簽流程結(jié)合緊密，與單位內(nèi)部管理體系相協(xié)調(diào)。以項目資金支出審簽為例，每筆支出均通過項目負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、分管隊長審簽，重要撥付、支出款項要隊長匯簽。每筆經(jīng)費支出部門監(jiān)管責(zé)任明確、審簽規(guī)范，充分重視支出依據(jù)的合理性、合法性，最大限度地降低了財務(wù)風(fēng)險，盡可能地保障資金使用安全。

二、針對問題采取措施

地質(zhì)調(diào)查項目，作為國家公益性投資財政專項，從專項管理角度講，具有一整套完整的管理制度與規(guī)范。但是，由于地質(zhì)工作具有特殊性，地質(zhì)調(diào)查項目野外作業(yè)具有極大的不確定性，客觀現(xiàn)實給地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費支出原始憑證的獲取、支出核算及賬務(wù)處理、單位財務(wù)部門審簽等帶來了一系列困難，因此也加大了財務(wù)控制風(fēng)險。針對這些問題秦隊采取了一些應(yīng)對措施，使問題得到妥善解決。具體措施如下。

1、外協(xié)項目招投標管理

嚴格按照部門招投標有關(guān)管理，對單位本年度地質(zhì)項目進行匯總統(tǒng)計不同工作手段總工作量和預(yù)算總額，根據(jù)單位現(xiàn)有設(shè)備和技術(shù)人員資源配備情況，擬定外協(xié)工作手段的總工作量和預(yù)算總額，聘請專家，經(jīng)公開競爭后選擇外協(xié)施工隊伍等承標單位。取得主要成效有：一是監(jiān)督創(chuàng)新，打造陽光平臺，創(chuàng)造公平、拒絕腐敗，擇優(yōu)競爭良性環(huán)境；二是通過平臺集中競爭招標的辦法，降低項目施工成本，尤其是改變了以往如鉆探施工單個項目的鉆探工作量小而分散不集中，外包費用高的局面。

2、合同管理

在合同訂立過程中，采用合同評審會簽制，由技術(shù)部門、財務(wù)部門、審計部門等從各部門角度出發(fā)，逐一審查依法待簽的合同，總工辦備案。從源頭上有效控制風(fēng)險，合同評審會簽制度運行幾年來，效果明顯，至今未發(fā)生合同爭議，起到了很好的把關(guān)作用。

為了加強對外包項目進度支付款的審核，單位實行外協(xié)工程進度付款會審會簽制度，即在生產(chǎn)部門（或項目部）、技術(shù)部門、財務(wù)部門和各部門分管領(lǐng)導(dǎo)審簽的基礎(chǔ)上，在原始憑證后附雙方簽字蓋章的工作量確認單和工程結(jié)算單，凡不符合程序不予簽字，工程款不予支付。

3、外業(yè)雇工與費用管理

一直以來，野外雇工勞務(wù)費支出是經(jīng)費管理的難點，雇工勞務(wù)費支出多存在白條支付、一人代多人領(lǐng)款、冒領(lǐng)等現(xiàn)象。針對這一問題，秦隊最初的做法是：由項目部負責(zé)對項目雇工考勤，根據(jù)出勤情況按月編制勞務(wù)費發(fā)放表，由領(lǐng)款人簽字確認，經(jīng)人事部門匯簽，財務(wù)人員審核領(lǐng)款人簽名備案筆跡，款項支付時，附身份證復(fù)印件、簽收單作為支付依據(jù)。現(xiàn)在又對上述作法進行了改進。由現(xiàn)金支付改為銀行打卡支付，并且代扣代繳個人所得稅，規(guī)范了項目雇工勞務(wù)費支出。

三、獨設(shè)審計機構(gòu)，加強資金監(jiān)管

為保證內(nèi)控工作的有效運行，勢必要對內(nèi)控工作進行監(jiān)督。加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作對于健全內(nèi)部控制具有十分重要的意義，其主要可以從以下幾方面入手：一是科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，確保內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)能獨立行使對內(nèi)控工作的監(jiān)督權(quán)力，且具備監(jiān)督評價內(nèi)控活動相應(yīng)的權(quán)威性，與其他職能機構(gòu)相互配合、相互促進；二是適時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，內(nèi)部審計人員的工作不應(yīng)局限于監(jiān)督職能，同時還應(yīng)參與內(nèi)控工作制度和程序的制定，評價內(nèi)部控制體系設(shè)計的合理性，進一步幫助健全單位內(nèi)部控制體系；三是提高內(nèi)部審計人員綜合能力素質(zhì)，內(nèi)部審計人員應(yīng)同時具備財務(wù)基礎(chǔ)、管理及法律等相關(guān)知識，應(yīng)針對當前審計人員知識能力缺口，制定合理的培訓(xùn)方案，不斷完善內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)。

實際工作中，秦隊的機構(gòu)設(shè)置中設(shè)有審計監(jiān)查室，這是一個獨立的內(nèi)審部門，它不歸屬于財務(wù)部門，而是直接向隊長負責(zé)。對于財政項目資金的管理和使用，審計監(jiān)查室經(jīng)常開展定期和不定期的對單個項目或多個項目的內(nèi)部審計。

內(nèi)審的目的是通過檢查可以更好地了解本單位財務(wù)管理現(xiàn)狀，有針對性地研究、分析和解決財務(wù)管理中的實際問題，進一步規(guī)范財務(wù)行為，提高財務(wù)管理水平。內(nèi)審的內(nèi)容：一是檢查專項資金管理和使用情況；二是財務(wù)制度建設(shè)及執(zhí)行情況；三是其他與財務(wù)管理活動有關(guān)的事項。

專項審計是進一步提高單位預(yù)算執(zhí)行能力、資產(chǎn)管理水平、強化會計監(jiān)督職能、加強財務(wù)管理工作的必要步驟，檢查工作結(jié)束后，要形成內(nèi)容詳實、問題具體、措施有力的檢查報告，為進一步規(guī)范財務(wù)管理工作提供依據(jù)。

四、加強協(xié)作與溝通，讓項目經(jīng)理、技術(shù)人員參與到項目資金的管理、使用中來

長期以來，許多項目負責(zé)人一提到財務(wù)管理、資金使用等就認為只是財務(wù)人員的事，技術(shù)人員只負責(zé)技術(shù)和質(zhì)量，造成費用的歸集，項目資金的內(nèi)部劃撥與項目完成進度不一致。為了完善與細化各項制度，做到技術(shù)工作與會計核算信息對等。秦隊要求主管項目資金使用的會計人員，要定期與項目經(jīng)理溝通，項目經(jīng)理于每月月底按項目和工作手段填制進度報表，并經(jīng)主管隊領(lǐng)導(dǎo)、總工辦簽字后上報財務(wù)部門。這樣財務(wù)人員就可以及時掌握項目預(yù)算、項目設(shè)計、項目進度，內(nèi)部任務(wù)下達書和工作進度、質(zhì)量驗收合格證明等有關(guān)數(shù)據(jù)，以此核定項目實施部門完成的產(chǎn)值工作量，確定各階段項目資金支付額度，并及時核對資金支付與項目進度的合理性，防止專項資金被擠占、挪用。

五、樹立風(fēng)險意識，完善地勘單位信息管理工作

樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、識別、評估、報告等措施對風(fēng)險進行全面管理和控制。包括，做好單位財務(wù)風(fēng)險評估工作，通過對財務(wù)指標的監(jiān)控，定期對各項經(jīng)營活動是否符合控制標準作出評價，分析財務(wù)風(fēng)險成因有關(guān)的指標變量及異常數(shù)據(jù)，確定財務(wù)風(fēng)險控制點，達到預(yù)測和警示風(fēng)險的目標；做好投資風(fēng)險評估，對項目的可行性進行深入分析，并確定項目資金大小的審批權(quán)限，對投資過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素制定應(yīng)對方案；強化財務(wù)核算和資金統(tǒng)籌管理職能，統(tǒng)一資金管理，集中會計核算，實行統(tǒng)一調(diào)度管理，加強預(yù)算管理和成本控制，強化資金調(diào)控力度，形成規(guī)模效應(yīng)，在業(yè)務(wù)控制活動方面，加強各職能部門的協(xié)調(diào)，加強預(yù)算編制和執(zhí)行，注重投標決策與報價工作，慎重選擇分包商，加強現(xiàn)場管理工作等。

良好的信息與溝通系統(tǒng)是保證內(nèi)部控制順利實施的必要條件，有助于提高單位資金使用效率，保證資金的安全性。通過建立信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化信息結(jié)構(gòu)，提高項目信息化管理水平。一方面，應(yīng)充分利用信息技術(shù)手段，建立高效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，加強信息在各部門之間的傳遞與溝通，通過信息交流使單位各部門能及時、準確了解項目信息，確保信息的真實性和有效性；另一方面，強化與內(nèi)外部相關(guān)部門的溝通力度，完善預(yù)警機制以便及時糾正錯誤信息，進一步完善內(nèi)部控制體系，強化項目資金的有效控制。

[1]溫寧：關(guān)于金融危機后地勘單位資金管理的思考[J].財經(jīng)界，2011（4）.

[2]李世英：淺議地勘單位資金精細化管理[J].財經(jīng)界，2011（10）.

[3]陸燕：金融危機對地質(zhì)勘查行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響[J].時代金融，2009（7）.