王愛(ài)英

(四川省電力公司巴中電業(yè)局，四川巴中636000)

當(dāng)前，縣級(jí)供電企業(yè)自從重組改制為省電力公司控股公司以來(lái)，其會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平得到較大改善，并逐步與國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作接軌，控股公司的財(cái)務(wù)管理工作取得了一定的成績(jī)。但是，控股公司仍然普遍存在著財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)管理投入不足、管理手段相對(duì)落后等問(wèn)題，其財(cái)務(wù)管理理念和水平與國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理還存在較大差距。如何進(jìn)一步提高控股公司的財(cái)務(wù)管理水平，具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)意義。

1 目前控股公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題和不足

1.1 財(cái)務(wù)管理觀念不強(qiáng)，決策不夠科學(xué)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化

許多控股公司的財(cái)務(wù)管理觀念不強(qiáng)，公司的投資決策、融資決策的做出和制定，在一定程度上存在率性而為或以“權(quán)”定奪現(xiàn)象，沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)規(guī)范的決策程序，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目缺乏科學(xué)論證和成本分析，不重視項(xiàng)目的投資控制，工程概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。部分高層管理人員理財(cái)觀念不強(qiáng)，甚至存在嚴(yán)重誤解，將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)放在融資活動(dòng)上，認(rèn)為有了資金，企業(yè)便可無(wú)所不能，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用難以充分發(fā)揮。另一方面，由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理考核體制的影響，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化。

1.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不牢，成本費(fèi)用控制不強(qiáng)

這主要表現(xiàn)在以下方面:對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金不定期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)不經(jīng)常核對(duì)，造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符;有的隨意發(fā)放加班費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、福利費(fèi)，對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)金的個(gè)人負(fù)擔(dān)部分由企業(yè)承擔(dān)，變相提高待遇。

1.3 財(cái)務(wù)控制薄弱，執(zhí)行力有待加強(qiáng)

這主要表現(xiàn)在以下方面:一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。部分公司認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，而同時(shí)銀行貸款居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用高企，資金使用缺少計(jì)劃安排，或無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境;二是應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)緩慢，長(zhǎng)期掛賬。沒(méi)有建立嚴(yán)格的應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，或是有制度而未嚴(yán)格執(zhí)行，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)清理，部分應(yīng)收款沉淀，甚至形成呆賬、壞賬;三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯;四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失或浪費(fèi)。對(duì)低值易耗品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，責(zé)任追究不到位;五是一些關(guān)鍵點(diǎn)得不到有效控制。崗位職責(zé)分工不夠明確，部分公司存在不相容職務(wù)尚未有效分離，關(guān)鍵崗位沒(méi)有定期輪換，會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)還不夠到位。

1.4 財(cái)務(wù)管理文化尚未建立

許多控股公司尚未形成良好的財(cái)務(wù)管理文化，自上而下，沒(méi)有真正自覺(jué)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，總希望能簡(jiǎn)化程序或繞過(guò)必要的內(nèi)部控制程序，對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行存在抵觸情緒，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度執(zhí)行走樣或執(zhí)行不到位，制度執(zhí)行缺乏剛性，檢查、監(jiān)管不到位，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果的發(fā)揮。

1.5 財(cái)務(wù)管理手段與現(xiàn)代管理要求不相適應(yīng)

雖然控股公司目前均已實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)之間相互獨(dú)立，形成相對(duì)獨(dú)立的信息孤島，導(dǎo)致公司內(nèi)部部門(mén)之間信息不能共享，部門(mén)間指標(biāo)、數(shù)據(jù)不一致，甚至矛盾，造成財(cái)務(wù)管理信息收集困難，管理效率低，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)信息的有效監(jiān)控，財(cái)務(wù)管理作用難以充分發(fā)揮。

2 進(jìn)一步提高控股公司財(cái)務(wù)管理水平的措施和辦法

2.1 加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)

公司應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地開(kāi)展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理者隊(duì)伍。應(yīng)當(dāng)著力提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，一是抓好思想道德教育。堅(jiān)持不懈地推進(jìn)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的思想道德建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員愛(ài)崗敬業(yè)、忠于職守、依法辦事、科學(xué)理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，使之樹(shù)立高度的事業(yè)心和責(zé)任心，以“誠(chéng)信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假賬”的要求嚴(yán)格約束自己，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，保持會(huì)計(jì)工作特有的獨(dú)立性，全面客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，努力把好財(cái)務(wù)管理關(guān)。二是抓好業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。公司要積極支持和鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加相關(guān)的繼續(xù)教育、專題培訓(xùn)、專業(yè)學(xué)歷和職稱資格考試，使其不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和自覺(jué)性，努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、工程管理知識(shí)及相關(guān)政策法規(guī)，不斷鉆研業(yè)務(wù)技能，積極探索研究新問(wèn)題、新情況，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要。

2.2 健全規(guī)章制度，強(qiáng)化執(zhí)行和落實(shí)，為財(cái)務(wù)管理工作提供有效保證

首先，控股公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，從資金管理、資金籌措、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、投資項(xiàng)目管理、成本費(fèi)用管理、利潤(rùn)分配管理、抵押擔(dān)保程序、內(nèi)部牽制、稽核、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面，建立一系列規(guī)章制度，做到有章可循。其次，制定嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確企業(yè)有關(guān)人員財(cái)務(wù)管理權(quán)限和責(zé)任，并建立充滿活力的激勵(lì)機(jī)制和行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。再次，強(qiáng)化執(zhí)行，嚴(yán)格按章辦事。堅(jiān)持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強(qiáng)執(zhí)行的剛性。

2.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化成本控制。

嚴(yán)格制定費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算，嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支審批。規(guī)范公司費(fèi)用開(kāi)支，可以從以下途徑著手。一是合理制定費(fèi)用限額。根據(jù)各部門(mén)(單位)工作職能、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，分類核定費(fèi)用開(kāi)支限額，細(xì)化費(fèi)用開(kāi)支有關(guān)規(guī)定，增強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支管理的科學(xué)性和合理性;建立健全費(fèi)用開(kāi)支考核機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕亂支、超支的隨意性現(xiàn)象。特別要本著“必需、合理、節(jié)約”的原則，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支。二是合理制定預(yù)算方案。根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況，按照費(fèi)用開(kāi)支限額標(biāo)準(zhǔn)，編制費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算方案，層層落實(shí)控制指標(biāo)，實(shí)行統(tǒng)籌安排，綜合控制;加強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，完善考核機(jī)制，確保費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算方案落實(shí)到位。三是完善費(fèi)用開(kāi)支審批辦法，對(duì)大額費(fèi)用開(kāi)支，必須堅(jiān)持“先審批、后使用”的原則，杜絕“先斬后奏”現(xiàn)象。對(duì)不合規(guī)、不合理的開(kāi)支項(xiàng)目，堅(jiān)決不予批準(zhǔn)。定期對(duì)重點(diǎn)費(fèi)用支出情況進(jìn)行通報(bào)和公開(kāi)，接受民主監(jiān)督，增加費(fèi)用開(kāi)支的透明度和嚴(yán)肅性。對(duì)控制不嚴(yán)、管理不力，違反費(fèi)用開(kāi)支規(guī)定的，要嚴(yán)肅追究有關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任。

推進(jìn)和完善責(zé)任成本管理，確立全員成本意識(shí)，把責(zé)任成本管理的重點(diǎn)從部門(mén)擴(kuò)展到個(gè)人，把降低成本的具體措施落實(shí)到基層，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本管理，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，切實(shí)加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)工作。以目標(biāo)成本管理為中心，重點(diǎn)控制企業(yè)的費(fèi)用。通過(guò)對(duì)目標(biāo)進(jìn)行層層分解落實(shí)、及時(shí)核算、定期分析、嚴(yán)格考核，確保公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.4 積極推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和效果

要在控股公司積極推進(jìn)ERP(企業(yè)資源計(jì)劃)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和系統(tǒng)性。ERP系統(tǒng)軟件的應(yīng)用，改變了財(cái)務(wù)管理傳統(tǒng)的時(shí)間和空間概念，使每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即刻反映為經(jīng)過(guò)處理的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)跟蹤;同時(shí)使分散的信息得到了不斷的綜合和集成，數(shù)據(jù)高度共享，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)系統(tǒng)化。從而有助于管理者及時(shí)全面了解企業(yè)發(fā)生的最新情況，提高其決策效率。其次，通過(guò)財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部程序控制與企業(yè)內(nèi)部控制制度相結(jié)合，可大大減少數(shù)據(jù)信息在生產(chǎn)、加工、傳遞過(guò)程中因人為干擾而造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。

2.5 加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理文化建設(shè)，落實(shí)監(jiān)督約束機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部控制

控股公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理文化建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的宣傳，引導(dǎo)公司全體職工自覺(jué)自動(dòng)地學(xué)習(xí)和遵守財(cái)務(wù)管理制度的財(cái)務(wù)管理文化。具體說(shuō)來(lái)，一是要強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。公司要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理文化建設(shè)，抓好財(cái)務(wù)管理制度教育培訓(xùn)，將財(cái)務(wù)管理理念、行為規(guī)范層層貫徹到位，進(jìn)一步提高管理人員和普通員工對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理重要性、緊迫性的認(rèn)識(shí)，牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的責(zé)任意識(shí);二是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行。將財(cái)務(wù)管理涵蓋到企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的針對(duì)性，切實(shí)抓好財(cái)務(wù)管理制度的貫徹執(zhí)行。三是要強(qiáng)化監(jiān)督檢查。按照財(cái)務(wù)管理制度要求，規(guī)范組織結(jié)構(gòu)控制，完善崗位職責(zé)分工，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督;對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期輪換控制;加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度。從而逐步在公司內(nèi)部形成自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)管理制度的財(cái)務(wù)管理文化。

［1］毛紅霞.目前財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.中國(guó)成人教育，2006，(7).

［2］徐銘會(huì).試論控股公司財(cái)務(wù)管理［J］.云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，(S1).

［3］李青娟.論國(guó)有控股公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及其對(duì)策［J］.山東審計(jì)，2003，(11).

［4］張竹青.內(nèi)蒙古自治區(qū)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及管理模式探討［J］.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2007，(8).