湖北省荊州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 陳元芳

衛(wèi)挺生（1890～1977年），亦名體國(guó)、紹浚、韜，字琛甫，亦作申父，號(hào)經(jīng)野，男，湖北省棗陽市人。教授，政治家，經(jīng)濟(jì)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家。聯(lián)綜組織建設(shè)的主要倡導(dǎo)者。國(guó)民政府立法院立法委員。

一、個(gè)人生平簡(jiǎn)介

衛(wèi)挺生，1890年（清光緒十六年）出生于湖北省棗陽縣（現(xiàn)棗陽市）雙河鎮(zhèn)一個(gè)地主紳士之家。1906年東渡日本就讀于大成中學(xué)。返國(guó)后，相繼就讀于武昌兩湖書院、高等礦業(yè)學(xué)堂和清華留美預(yù)備學(xué)校。

1911年（清宣統(tǒng)三年）9月，再度出國(guó)，以公費(fèi)留美，在密西根大學(xué)大學(xué)文理學(xué)院及商業(yè)學(xué)院、哈佛大學(xué)文理學(xué)院及商業(yè)學(xué)院攻讀政治、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融等科，獲得商業(yè)管理和文學(xué)兩個(gè)碩士學(xué)位，掌握了中、英、法、德、俄、日6種文字。1920年（民國(guó)九年）回到離別近10年的祖國(guó)。

歸國(guó)后，于南京高等師范學(xué)校任教，參與籌辦國(guó)立東南大學(xué)。次年，到北京擔(dān)任美國(guó)人端納所辦“經(jīng)濟(jì)討論處”英文撰述員，后任中國(guó)銀行總管理處秘書，并在燕京大學(xué)、朝陽學(xué)院、鹽務(wù)學(xué)校兼課。

1927年，南京國(guó)民黨政府成立，擔(dān)任關(guān)務(wù)署稅科長(zhǎng)，同時(shí)在交通大學(xué)兼課。次年10月，出任立法院立法委員。1934年，與潘序倫、徐永祚、奚玉書、吳世瑞、鄒曾侯、任應(yīng)鐘、聞亦有、蔣一貫、安紹蕓、楊汝梅（眾先）、雍家源、顧詢、錢乃澄、李鴻壽、許敦楷等51人發(fā)起，于同年11月18日在南京中央路560號(hào)成立中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)社，并擔(dān)任理事。1938年6月，任湖北省國(guó)民政府委員。不久卸任后專任立法委員，代理法制委員會(huì)委員長(zhǎng)及煙專賣局副董事長(zhǎng)，同時(shí)兼任復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)系主任、中央政治學(xué)校計(jì)政學(xué)院教授。1930年代，曾與董必武、王世杰等34人一道擔(dān)任中華大學(xué)校董。1944年，以中國(guó)財(cái)政代表團(tuán)顧問身份出席在美國(guó)召開國(guó)際平準(zhǔn)基金協(xié)會(huì)，經(jīng)力爭(zhēng)，中國(guó)當(dāng)選為該會(huì)常務(wù)理事國(guó)，得以在國(guó)際金融組織長(zhǎng)期保持“四強(qiáng)”之一的地位。

1948年，去香港在華僑學(xué)院、香港書院、新亞書院、珠海書院講學(xué)，1949年到臺(tái)灣大學(xué)圖書館作徐福東渡事研究，寫作徐福東渡記，書稿寫成后，定名為《徐福與日本》出版。1953年11月，前往馬尼拉市，在菲律賓大學(xué)任教授。1956年8月，到美國(guó)哈佛大學(xué)植物標(biāo)本館，從事藥用植物資料的翻譯工作，并利用該館藏書，致力于學(xué)術(shù)研究。

1977年5月，一代博學(xué)多識(shí)的政治家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家走過87年的會(huì)計(jì)人生，于異國(guó)他鄉(xiāng)美國(guó)加利福尼亞病逝。

二、理論與“聯(lián)綜組織”建設(shè)論爭(zhēng)主要貢獻(xiàn)

衛(wèi)師一生長(zhǎng)于理論研究，所涉獵的領(lǐng)域之多，范圍之廣，包括政治、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融貨幣、會(huì)計(jì)、教育等諸多方面。他一生產(chǎn)出了大量的作品，可謂著作等身，碩果累累，為中國(guó)財(cái)政會(huì)計(jì)學(xué)留下了一大批可圈可點(diǎn)的精神遺產(chǎn)。其主要成果如下。

政治理論研究。主要有《一月來之拉丁美洲（6篇）》（與潘序倫合作，《時(shí)事月報(bào)》1921年第1～6期，本篇中在該刊上發(fā)表的其他論文不再標(biāo)注刊名），《乙已以來政論之風(fēng)氣民今后應(yīng)導(dǎo)之方向》（《蘇中校刊》1928年第5期），《墨西哥及中南美》（1929年第1期），《墨西哥之新刑律》（1929年第2期），《南美》（1929年第2期），《中美》（1929年第2期），《墨西哥總統(tǒng)選舉之競(jìng)爭(zhēng)與慘劇》（1930年），《墨西哥向美移民之影響》（1930年第5期），《最近一年之拉丁美洲》（《時(shí)事年刊》1930年第1期），《拉丁美洲》（1932年第3期），《試擬地方自治法原則草案》（《中華法學(xué)雜志》1932年第7期），《市組織不可無閭說》（《時(shí)代公報(bào)》1933年第50期），《戰(zhàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)制與其必要的準(zhǔn)備》（1934年第1～6期），《統(tǒng)計(jì)與政治建設(shè)》（《服務(wù)》1939年第3、4期），《戰(zhàn)后復(fù)員之政治經(jīng)濟(jì)問題》（《時(shí)代精神》1940年第3期），《調(diào)整西南各省區(qū)劃芻議》（《時(shí)事類編》1938年第29期），《鄉(xiāng)鎮(zhèn)政治成功與否之關(guān)鍵》（同前1940年第46期），《關(guān)于國(guó)民大會(huì)職權(quán)之檢討》（同前1940年第52期），《民生主義與憲法》（同前1940年第53期），《抗戰(zhàn)建國(guó)賦》（《軍事與政治》1942年第1期），《日本的皇室是從那里來的》（《東方雜志》1946年第4期），《致宋子文函》（《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)文摘》1947年第3期）和《從市制說到縣》（《市政評(píng)論》1948年第4期）等等。

經(jīng)濟(jì)理論研究。主要有《德人國(guó)際商業(yè)組織法匯考》（《科學(xué)雜志》1919年第6～12期），《遺產(chǎn)制度與國(guó)民經(jīng)濟(jì)》（《國(guó)立北京大學(xué)（社會(huì)科學(xué)季刊）1926年第3期》，《借麥之利弊辯》（與胡善恒、常云湄、劉振東、李權(quán)時(shí)、金國(guó)寶合作，1933年第1～6期），《一年來之經(jīng)濟(jì)》（1937年第1期），《西南經(jīng)濟(jì)建設(shè)之十大政策》（《西南實(shí)業(yè)通訊》1940年第2期），《憲草國(guó)民經(jīng)濟(jì)章述評(píng)》（《財(cái)政評(píng)論》1940年第5期），《憲法上地方制度問題》（《時(shí)事類編》1940年第53期），《經(jīng)濟(jì)作戰(zhàn)的主要方針》（《現(xiàn)代讀物》1940年第10期），《糧食問題與主計(jì)制度在財(cái)務(wù)行政上的重要性》（《陸軍經(jīng)理雜志》1941年第1期）；以及著作《全國(guó)經(jīng)濟(jì)會(huì)議議案》（稅務(wù)股提出，衛(wèi)挺生擬，1928年）和《南美三強(qiáng)利用外資興國(guó)事例》（商務(wù)印書館1931年）等等。

財(cái)政理論研究。主要有《改革鹽稅制度議》（《鹽政叢刊》1922年第2期），《中國(guó)財(cái)政與教育基金》（《中華教育界》1931年第3期），《憲法初草關(guān)于財(cái)政之規(guī)定》（《時(shí)代公報(bào)》1933年第13、14期），《五權(quán)政府下財(cái)政制度的改革》（《中山文化教育館季刊》1934年第1期），《中國(guó)近年來財(cái)政上之進(jìn)步》（《廣播周報(bào)》1936年第77期），《中國(guó)公庫制度之實(shí)施及其影響》（《財(cái)政評(píng)論》1940年第1期），《財(cái)政部公布非常時(shí)期管理銀行暫行辦法》（1940年第3期），《閩省發(fā)行生產(chǎn)建設(shè)公債》（1940年第4期》，《財(cái)政部嚴(yán)厲執(zhí)行禁銷奢侈品》（1940年第5期），《財(cái)政部限期禁銷進(jìn)口奢侈品》（1940年第4期》，《再論銀債利害與貨幣本位》（《大陸（天津）》1931年第1期），《國(guó)民政府成立以來財(cái)政制度之整理》（《四川經(jīng)濟(jì)月刊》1936年第1期），《國(guó)民政府之財(cái)政建設(shè)》（《銀行周報(bào)》1936年第5期），《長(zhǎng)期抗戰(zhàn)后方經(jīng)濟(jì)財(cái)政應(yīng)取之途徑》（《時(shí)事類編》1938年第11期），《改訂財(cái)政收支系統(tǒng)綱要》（1941年第6期），《今后財(cái)政政策的重心》（《財(cái)政評(píng)論》1943年第4期），和《當(dāng)前財(cái)政金融經(jīng)濟(jì)之困難解除方案》（《新世界月刊》1947年第5期）；以及專著《財(cái)政改造》（上海太平洋書店1930年），《中國(guó)今日之財(cái)政》（世界書局1931年），《戰(zhàn)時(shí)財(cái)政》（世界書局1933年）和《計(jì)政制度論》（中國(guó)文化服務(wù)社1944年）；以及起草《財(cái)政收支系統(tǒng)法整理地方稅捐條例草案》（1934年）等。

金融貨幣理論研究。主要有《清季中國(guó)流行之貨幣及其沿革》（《清華大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版）》1924年第2期），《現(xiàn)銀流出之根本救濟(jì)方法》（《銀行周報(bào)》1934年第41期），《施行新貨幣政策應(yīng)注意之事件》（1935年第6期），《貨幣政策之回顧與前瞻》（《東方雜志》1936年第24號(hào)），《戰(zhàn)時(shí)金融政策之缺陷及補(bǔ)救方法》（《時(shí)事類編》1937年第5期），《再論平抑糧價(jià)提高幣值之有效辦法》（同前1938年第60期），《一年來節(jié)約建國(guó)儲(chǔ)蓄運(yùn)動(dòng)報(bào)告》（1940年第6期），《中國(guó)農(nóng)民銀行的使命》（《中農(nóng)月刊》1941年第1期），《后方各地金融設(shè)施》（1941年第2期），《今后農(nóng)貸幾個(gè)途徑與辦法之商榷》（《中農(nóng)月刊》1942年第1期），《改革幣制問題》（《學(xué)識(shí)》1947年第8期）和《我們要不要美國(guó)借款？》（《新世界月刊》1947年第8期）等。

會(huì)計(jì)理論研究。主要有《關(guān)于會(huì)計(jì)制度的幾點(diǎn)意見》（《服務(wù)》1940年第5、6期），《會(huì)計(jì)法草案之特殊各點(diǎn)》（《會(huì)計(jì)雜志》1935年第1期），《會(huì)計(jì)法要義略釋》（《會(huì)計(jì)季刊》1936年第3期）；以及《超然主計(jì)與聯(lián)綜組織》（《銀行周報(bào)》1933年第23、24期），《超然主計(jì)制度及聯(lián)綜組織之起緣》《時(shí)代公報(bào)》1934年第17期），《鐵道會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)與超然主計(jì)》（《鐵道公報(bào)》1935年第1323期）和《為計(jì)政之推進(jìn)進(jìn)一言》（《時(shí)事類編》1939年第38期）；在《東方雜志》1936年第33卷發(fā)表《民國(guó)計(jì)政之過去現(xiàn)在與將來》（第1號(hào)），《主計(jì)制度釋疑》（第5號(hào)）和《主計(jì)制度再釋疑》（第13號(hào)）等等。以及專著與教材《國(guó)民政府成立以來財(cái)政制度之整理超然主計(jì)與聯(lián)綜組織》（1936年）和《中國(guó)現(xiàn)行主計(jì)制度》（國(guó)民政府教育部定大學(xué)用書）（與楊承厚合著，國(guó)立編譯館1946年）等。

教育理論研究。主要有《時(shí)代公報(bào)》發(fā)表《改革考試制度管見》（1933年第47期），《再論改革考試制度》（1933年第48期）和《關(guān)于改革考試制度之討論》（1933年第51期）；以及《六育教育與教育目的》（《中國(guó)青年》1941年第1期）和《禮樂教育與整頓學(xué)風(fēng)》（《時(shí)事類編》1941年第68期）等。

此外，還有《自述小傳》（1947年），《穆天子傳今考（第12、冊(cè)，內(nèi)、外篇）》（陽明山莊出版社1971年）和《徐福與日本》（［臺(tái)］商務(wù)印書館）等。

下面從財(cái)政與會(huì)計(jì)，特別是會(huì)計(jì)的角度探討衛(wèi)氏為中國(guó)會(huì)計(jì)理論所作出的貢獻(xiàn)。論他對(duì)會(huì)計(jì)理論的貢獻(xiàn)，當(dāng)數(shù)推行超然主計(jì)制度，建立聯(lián)綜組織所作出的理論探討與實(shí)踐探索，其理論成果集中體現(xiàn)在《民國(guó)計(jì)政之過去現(xiàn)在與將來》、《主計(jì)制度釋疑》、《主計(jì)制度再釋疑》和《中國(guó)現(xiàn)行主計(jì)制度》之中。其中，尤以《中國(guó)現(xiàn)行主計(jì)制度》一書闡述最為完整。

《中國(guó)現(xiàn)行主計(jì)制度》一書是以衛(wèi)氏研究主計(jì)制度的講稿、文章為基礎(chǔ)，經(jīng)楊承厚先生執(zhí)筆整理完成。反映了衛(wèi)氏1930年代開始倡導(dǎo)的主計(jì)制度的理論體系。正如衛(wèi)氏在該書序言所說，為了寫作此書，“我把10年以來我所有的文稿與我在幾個(gè)學(xué)校的講稿及其他有關(guān)文件交予楊君研究整理。在這些稿中，有經(jīng)我10余年來研究思慮而產(chǎn)生的一個(gè)新制度的理論體系”?？梢?，該書實(shí)為集衛(wèi)氏主計(jì)思想之大成。

全書共4篇17章，第1篇緒論主計(jì)制度之概說。包括主計(jì)制度之意義及其沿革，主計(jì)制度創(chuàng)立之背景及其經(jīng)過，超然主計(jì)制度之特質(zhì)及其優(yōu)點(diǎn)和超然主計(jì)制度之機(jī)構(gòu)；第2～4篇本論。其中，本論1歲計(jì)制度，包括預(yù)算制度之概說，現(xiàn)行預(yù)算制度之內(nèi)容與檢討，決算制度之概況，現(xiàn)行決算制度之內(nèi)容與檢討；本論2會(huì)計(jì)制度，包括會(huì)計(jì)制度之概說，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度之內(nèi)容與檢討；本論3統(tǒng)計(jì)制度，包括統(tǒng)計(jì)制度之概說，現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度之內(nèi)容與檢討；第5篇余論主計(jì)制度之動(dòng)向。主要介紹主計(jì)制度最近之動(dòng)向及其將來之發(fā)展。此外，書后還附有參考書籍及論文和參考法令及規(guī)章的目錄。

該書實(shí)乃衛(wèi)師集10年之心血的一部力作，細(xì)讀起來，確有如下幾方面的獨(dú)特之處，現(xiàn)記錄于此。

其一，這是一本主計(jì)理論專著。該書旨在全面闡述主計(jì)制度這個(gè)新制度的理論體系，以及衛(wèi)先生1930年代及40年代上半期，對(duì)主計(jì)制度建立所產(chǎn)生的新思想與新觀點(diǎn)，還有作者對(duì)現(xiàn)行主計(jì)制度的檢討與評(píng)說，以及對(duì)主計(jì)制度的動(dòng)向與將來發(fā)展趨勢(shì)的展望。所以，稱之為一本主計(jì)理論研究專著毫不為過。

其二，這是一本主計(jì)實(shí)務(wù)教程。全書花了大量篇幅較詳細(xì)地介紹了包括主計(jì)、歲計(jì)、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)在內(nèi)的“主計(jì)”實(shí)務(wù)操作程序與方法，實(shí)為“一部合于大學(xué)用書及從事計(jì)政人員需要的好書”。

其三，這是一部計(jì)政法規(guī)大全。該書不僅在正文中較全面的介紹了當(dāng)時(shí)的主計(jì)、歲計(jì)、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)法規(guī)，而且在書末還附有編寫本書參考的國(guó)民政府有關(guān)的計(jì)政法令及規(guī)章之目錄，為讀者閱讀與查閱計(jì)政法規(guī)提供了方便。

作為一本既有主計(jì)制度的理論闡述，又有主計(jì)制度的實(shí)務(wù)與法規(guī)介紹的《中國(guó)現(xiàn)行主計(jì)制度》，在主計(jì)理論的闡述上，與《民國(guó)計(jì)政之過去現(xiàn)在與將來》、《主計(jì)制度釋疑》和《主計(jì)制度再釋疑》等文章一起，較詳細(xì)地介紹了1930年代發(fā)生在中國(guó)大地的一場(chǎng)關(guān)于“聯(lián)綜組織”建設(shè)的論爭(zhēng)，以及衛(wèi)氏在這場(chǎng)論爭(zhēng)中所持的主要思想觀點(diǎn)。

1930年代，中國(guó)財(cái)計(jì)界掀起了一場(chǎng)改良政府會(huì)計(jì)的熱潮，其中重要內(nèi)容就是圍繞“聯(lián)綜組織”建設(shè)而展開的。聯(lián)綜組織制度是一種由4個(gè)聯(lián)立系統(tǒng)組合而成，旨在控制經(jīng)濟(jì)的連環(huán)性財(cái)計(jì)組織形式。這種組織包括財(cái)務(wù)行政系統(tǒng)、主計(jì)系統(tǒng)、出納保管系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)4個(gè)組織系統(tǒng)。它們權(quán)責(zé)分立，相互獨(dú)立而不混淆，彼此關(guān)聯(lián)而相互牽制。其中主計(jì)制度是這一組織形式的核心，是一種較為科學(xué)的財(cái)計(jì)組織管理制度。

主計(jì)制度，又稱超然主計(jì)制度，系衛(wèi)氏1928年提出，這在中國(guó)為首創(chuàng)，國(guó)外也無先例。1931年，他的主張得到國(guó)民政府的肯定與支持，并成立獨(dú)立的主計(jì)處主理政府財(cái)計(jì)工作，此時(shí)，一種以超然主計(jì)為核心的聯(lián)綜組織開始運(yùn)行。但是，因?yàn)閲?guó)民政府各機(jī)關(guān)組織之間錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，且國(guó)運(yùn)不佳，超然主計(jì)這一新的制度推廣行起來遇到了非常大的阻力。從而引發(fā)了以主計(jì)制度為核心的“聯(lián)綜組織”建設(shè)問題的一場(chǎng)論戰(zhàn)。這場(chǎng)論戰(zhàn)主要是在衛(wèi)氏與時(shí)任中央政治學(xué)校教授的留英學(xué)者胡善恒先生之間展開。其焦點(diǎn)集中在主計(jì)“超然”、主計(jì)“聯(lián)綜”、主計(jì)機(jī)關(guān)隸屬關(guān)系與會(huì)計(jì)獨(dú)立等4個(gè)問題。由于兩位先生的留學(xué)背景不同，在中國(guó)政府財(cái)計(jì)制度模式的選擇上，衛(wèi)氏則傾向于以美國(guó)模式為主，胡氏傾向于以英國(guó)模式為主。所以，二者爭(zhēng)論的實(shí)質(zhì)，是中國(guó)政府財(cái)計(jì)制度建設(shè)走什么路的問題。衛(wèi)氏的上述文章也就是圍繞上述問題展開討論的。他在文章中指出，主計(jì)制度應(yīng)當(dāng)具有以下基本特征。

一是“超然”，主計(jì)人員必須超然。他認(rèn)為，“各機(jī)關(guān)辦理預(yù)算、決算、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)之人員，對(duì)于所在機(jī)關(guān)，雖受長(zhǎng)官之指揮，而有超然之地位?！北热纭皶?huì)計(jì)取聯(lián)綜組織以隸屬于主計(jì)機(jī)關(guān)，正欲會(huì)計(jì)人員之地位超然也。主計(jì)處隸屬于最高權(quán)力機(jī)關(guān)，正所以加強(qiáng)主計(jì)人員之權(quán)力也”。從而，有利于提高主計(jì)人員的地位，充分發(fā)揮其作用，有效地達(dá)到積極監(jiān)督的目的。胡氏則認(rèn)為，主計(jì)工作的性質(zhì)與財(cái)政工作密不可分，故超然獨(dú)立于財(cái)政之外，務(wù)必產(chǎn)生矛盾。

二是“聯(lián)綜”，主計(jì)人員的組織必須聯(lián)綜。衛(wèi)氏認(rèn)為，主計(jì)的超然，必然會(huì)使主計(jì)具有聯(lián)綜性質(zhì)，主計(jì)人員既對(duì)所在機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，又受主計(jì)處的監(jiān)督指揮；主計(jì)辦事人員之間，既有分工合作，又相互牽制。胡氏認(rèn)為，“聯(lián)綜組織不是新名詞，在政治制度中有聯(lián)邦、聯(lián)立內(nèi)閣，我國(guó)有聯(lián)省自治?！粡臒o在單一組織之中，對(duì)于同一治權(quán)之行使，而可裂為數(shù)截，成立聯(lián)立對(duì)待者也?！?/p>

三是“隸屬”，主計(jì)必須隸屬于各級(jí)國(guó)民政府。他認(rèn)為，主計(jì)事務(wù)非財(cái)務(wù)行政本身，是對(duì)財(cái)務(wù)行政的監(jiān)督。所以，主計(jì)機(jī)關(guān)在中央必須隸屬于擔(dān)負(fù)全國(guó)全部政治責(zé)任的機(jī)關(guān)或長(zhǎng)官，在地方必須直隸于省市縣擔(dān)任全省全市全縣全部責(zé)任的長(zhǎng)官。胡氏認(rèn)為，主計(jì)、預(yù)算、會(huì)計(jì)和決算都屬于財(cái)政范疇，都是財(cái)政部理財(cái)權(quán)所必須行使的。所以，這些都應(yīng)當(dāng)隸屬于財(cái)政部，不可將主計(jì)分割出來隸屬于各級(jí)政府。

四是會(huì)計(jì)獨(dú)立，會(huì)計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)政部之外?！皶?huì)計(jì)獨(dú)立”是國(guó)民政府成立之初提出來的，原本是指“各機(jī)關(guān)管賬的人，不能由各機(jī)關(guān)長(zhǎng)官派親信人去作。要把個(gè)人關(guān)系去掉，由第三者派人管理，于是把這種辦法先從財(cái)政部試辦?！焙铣稚鲜鲇^點(diǎn)，而并非在國(guó)民政府下獨(dú)立于財(cái)政部設(shè)立主計(jì)處。衛(wèi)氏認(rèn)為，這種思想固然正確，在財(cái)政部屬于政府下面一個(gè)部的情況下，要做到這一點(diǎn)，事實(shí)上是很困難的。所以，為了保證主計(jì)的超然立場(chǎng)，主計(jì)應(yīng)當(dāng)從財(cái)政部獨(dú)立，直接由政府領(lǐng)導(dǎo)。

在當(dāng)時(shí)，衛(wèi)氏的上述觀點(diǎn)，受到了會(huì)計(jì)、財(cái)計(jì)界多數(shù)學(xué)者的肯定與支持，如李時(shí)權(quán)、楊汝梅（予戒）、張心澄、吳永銘等人，先后撰文，對(duì)衛(wèi)氏的觀點(diǎn)表示贊同，肯定計(jì)政聯(lián)綜組織建設(shè)的基本理論及實(shí)際做法。

郭道揚(yáng)教授對(duì)這場(chǎng)論爭(zhēng)給予了很高的評(píng)價(jià)，他認(rèn)為，“聯(lián)綜組織建設(shè)之爭(zhēng)，既是學(xué)術(shù)之爭(zhēng)，也是革新中國(guó)政府財(cái)計(jì)組織制度之爭(zhēng)。通過這場(chǎng)爭(zhēng)論，活躍了學(xué)術(shù)空氣，并在一定程度上使需要解決的問題明朗化，有力地推動(dòng)了當(dāng)時(shí)政府會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作。”

三、實(shí)務(wù)主要貢獻(xiàn)

1912年中華民國(guó)政府成立后，中國(guó)的會(huì)計(jì)與審計(jì)進(jìn)入到一個(gè)法制化、規(guī)范化時(shí)期。特別是1927年南京國(guó)民政府成立后，政府當(dāng)局更加重視會(huì)計(jì)與審計(jì)，以及其他經(jīng)濟(jì)立法。恰逢此時(shí)，衛(wèi)先生進(jìn)入國(guó)民政府，出任立法院立法委員一職。為國(guó)民政府的財(cái)經(jīng)法制建設(shè)作了大量細(xì)致而具體的工作。這些工作有如他在《中國(guó)現(xiàn)行主計(jì)制度（衛(wèi)挺生序）》中所寫的那樣，主要是確立了4種制度，即財(cái)政收支系統(tǒng)制度與審計(jì)制度的改造，以及主計(jì)制度與公庫制度的草創(chuàng)。這些制度的確立，衛(wèi)氏在其中作了許多艱苦而仔細(xì)的文字工作，提出了制度、文件的藍(lán)本與草案?？梢哉f，衛(wèi)氏在立法院任職期間，政府出臺(tái)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律中，相當(dāng)一部分草案出自于他之手。

從1928年7月至1941年，國(guó)民政府連續(xù)召開了3次全國(guó)財(cái)政會(huì)議。他在這3次會(huì)議上的提案均被當(dāng)局采用，作為財(cái)政收支系統(tǒng)修改的藍(lán)本。1935年，國(guó)民政府頒布的《財(cái)政收支系統(tǒng)法》就是根據(jù)他所提的草案剪裁而成的。產(chǎn)生公庫制度的《公庫法》（1938年），產(chǎn)生審計(jì)制度的各種組織法，以及產(chǎn)生主計(jì)制度的各項(xiàng)組織法及《預(yù)算法》（1932年）、《決算法》（1938年）、《會(huì)計(jì)法》（1935年）、《統(tǒng)計(jì)法》（1938年），均由他設(shè)計(jì)起草，并負(fù)責(zé)征集各方面的意見，與同仁斟酌修改，采入法律條文，然后做成提案交政務(wù)院財(cái)政委員會(huì)，經(jīng)過立法程序而成為法律。1928年主持起草《公司法》（1929年），后來參加了《土地法》（1930年）與《憲法》（1947年）的起草和討論修改?！秾徲?jì)法》（1928年）雖不是衛(wèi)先生親自設(shè)計(jì)起草，由他同事完成，但其同事在起草過程中，也得到了他不少的指導(dǎo)與幫助。

不僅如此，就連統(tǒng)率全部財(cái)政制度改革的最高原則——中國(guó)國(guó)民黨第4屆一中全會(huì)通過的《改善財(cái)政制度方案》（1931年），也是由他所起草。國(guó)民政府關(guān)于各種財(cái)政經(jīng)濟(jì)制度的說明，也摘錄了不少他在各種不同場(chǎng)合所作的報(bào)告，以及在各種雜志上發(fā)表的文章。

1943年春，衛(wèi)氏經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各地苛捐雜稅太多太重，草擬《地方稅捐條例》，報(bào)國(guó)民政府財(cái)政部長(zhǎng)孔祥熙獲準(zhǔn)，在全國(guó)第2次財(cái)政會(huì)議中討論通過。此外，他還設(shè)計(jì)與起草《公債法原則》（1929年）等一系列財(cái)政法規(guī)。

由于主計(jì)制度最不為人所了解，所以，他將自己歷年來在幾所大學(xué)及若干訓(xùn)練班演講所作的講稿，整理成《中國(guó)現(xiàn)行主計(jì)制度》一書，以完成主計(jì)、歲計(jì)、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)等4種新制度的說明解釋，供主計(jì)工作人員參考和高等院校財(cái)政、會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)使用。

衛(wèi)挺生，兩度出國(guó)求西學(xué)，商管文學(xué)兩碩士；政治經(jīng)濟(jì)兼財(cái)計(jì)，教研實(shí)務(wù)三相宜；改造“收支”“審計(jì)”法，草創(chuàng)“主計(jì)”“公庫”制；博學(xué)多才之大師，探索“徐?！绷羲l(xiāng)。

［1］湖北省志地方志編纂委員會(huì)編：《湖北省志人物（上）》，湖北人民出版社2000年版。

［2］劉國(guó)銘主編：《中國(guó)國(guó)民黨百年人物全書（上）》，團(tuán)結(jié)出版社2005年版。

［3］衛(wèi)挺生：《民國(guó)計(jì)政之過去現(xiàn)在與將來》，《東方雜志》1936年第1期。

［4］衛(wèi)挺生：《主計(jì)制度釋疑》，《東方雜志》1936年第5期。

［5］衛(wèi)挺生：《主計(jì)制度再釋疑》，《東方雜志》1936年第13期。

［6］衛(wèi)挺生、楊承厚：《中國(guó)現(xiàn)行主計(jì)制度》，國(guó)立編譯館1946年版。

［7］胡善恒：《財(cái)務(wù)行政論》，商務(wù)印書館1934年版。

［8］胡善恒：《財(cái)務(wù)行政職權(quán)之完整與脫節(jié)》，《東方雜志》1936年第11期。

［9］郭道揚(yáng)：《中國(guó)會(huì)計(jì)史稿（下）》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1988年版。