廊坊職業(yè)技術學院 高艷英

中小企業(yè)在國民經濟中的重要地位不言而喻，在當前全球經濟增長乏力、國內物價高漲以及貨幣政策緊縮的宏觀環(huán)境下，中小企業(yè)生存和發(fā)展愈發(fā)艱難。如今長三角、珠三角等地的一些中小企業(yè)已出現(xiàn)了半停工、停工甚至破產倒閉的情況。

改革開放以來，我國充分利用原材料和勞動力等價格優(yōu)勢，大力發(fā)展外向型加工貿易經濟，大規(guī)模的國際市場需求掩蓋了中小企業(yè)面臨的種種問題。2008年國際金融危機爆發(fā)后，中小企業(yè)的外部需求環(huán)境惡化，來自于歐美市場的訂單急劇萎縮，國際原材料價格大幅度上漲，而出口產品價格一再被擠壓。最近幾年國內經濟環(huán)境也出現(xiàn)了逆轉，融資難度增加、勞動力成本上升、原材料價格上漲、人民幣持續(xù)升值，國內外環(huán)境的惡化吞噬著中小企業(yè)持續(xù)生存和發(fā)展的基本利潤空間。

1 中小企業(yè)面臨的制度困境

實際上，當中國經濟進入要素成本上升期這一必經發(fā)展階段后，非正常生產與交易成本的破壞力也會浮出水面，如過高的融資成本、不合理的稅費等，成為壓垮中小企業(yè)的重要非市場因素，因此說，中小企業(yè)的停工倒閉包含了極大的制度歧視。

1.1 融資困境

困擾中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸首先是融資難。由于中小企業(yè)的資產大多為應收賬款和存貨，同時項目波動性強，經營前景不確定，因此不具有銀行授信資格。即使在貨幣政策處于中性的時期，中小企業(yè)貸款已非常困難。2011年央行連續(xù)11次上調金融機構存款準備金率，信貸資源的稀缺使中小企業(yè)更難獲得銀行資金的青睞，有的小企業(yè)即使貸到款，銀行通常會在基準利率上浮30%～50%，加上存款回報、搭購相關理財產品、支付財務中介費用等，實際的貸款成本接近銀行基準利率的兩倍。多數(shù)小企業(yè)只能鋌而走險轉向民間借貸，有關數(shù)據顯示，2008～2010年三年中，中型企業(yè)民間借貸的比例為48.3%，而小型企業(yè)這一比例則高達67.8%。由此進一步推高民間借貸利率，據中國人民銀行溫州市中心支行監(jiān)測，2010年1～6月，溫州民間借貸規(guī)模為800億元，綜合利率為20.67%。而2011年同期，借貸規(guī)模已經超過1200億元，綜合利率已攀升至約為24%。民間借貸規(guī)模越大，說明遇到融資困境的企業(yè)越多，中小企業(yè)很難支撐過高的融資成本，很多企業(yè)因此資金鏈斷裂，被迫倒閉。

1.2 稅收歧視

目前我國中小企業(yè)有4200多萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，提供了近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位,納稅額為國家稅收總額的近50%。中小企業(yè)利潤微薄、稅收種類多、總量大，稅制結構不合理，征收方式難以靈活調整，與政府部門打交道，還需要很大的交際費用，即遵從成本高。

目前我國中小企業(yè)要繳納的稅收包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等，據全國稅收資料統(tǒng)計，僅2008年，中小企業(yè)繳納流轉稅15003億元，在全部流轉稅收入中占比86%，繳納企業(yè)所得稅4952億元，占比為76%。據估算，通常交1元稅，還要交0.5～0.7元的費。全國工商聯(lián)粗略統(tǒng)計顯示，目前向中小企業(yè)征收行政性收費的部門有18個，收費項目達69個大類。稅費總計中小企業(yè)的實際稅負已超過30%。另外一些行政部門為了增收進行的罰款和攤派，一些執(zhí)法部門吃拿卡要等尋租成本，為應對各種名目的檢查而付出的人力、物力、時間成本等，這些隱性的負擔則是沒法統(tǒng)計的。

可見，中小企業(yè)當前的困境，與其說是市場競爭下的被淘汰，不如說更多是非公平競爭下的犧牲品。中小企業(yè)是我國轉變經濟發(fā)展方式的難點和重點，從長遠來看，隨著中國產能過剩、成本上漲以及人民幣升值壓力，以不合理的低成本優(yōu)勢生存的中小企業(yè)必會大量倒閉，國內外經濟金融形勢的變化逼迫中小企業(yè)轉型升級。政府沒有必要去扶持那些本應淘汰的企業(yè)與產業(yè)，而應將更多精力與資源用于解決中小企業(yè)的制度困境。

2 中小企業(yè)轉型升級是一項系統(tǒng)工程，需要政府進一步優(yōu)化企業(yè)深層發(fā)展環(huán)境

中小企業(yè)轉型與升級是一項浩大的系統(tǒng)工程，需要政府營造宏觀環(huán)境，將中小企業(yè)長期發(fā)展納入地方產業(yè)發(fā)展規(guī)劃中綜合考慮，加強對中小企業(yè)轉型升級的業(yè)務指導和政策引導，為中小企業(yè)健康發(fā)展提供良好的宏觀環(huán)境。首先在市場競爭中要實現(xiàn)公平，在產業(yè)準入上大中小企業(yè)有平等待遇，對中小企業(yè)開放壟斷性行業(yè)。其次要保護中小企業(yè)的產權，企業(yè)的產權得不到保護，投資積極性就受到打擊。另外，需要政府采取一些切實有效的措施，包括成立政府基金、提供各種各樣的政府擔保以及減免中小企業(yè)稅收等方面。

2.1 改善中小企業(yè)的融資環(huán)境，有序開放民間資金進入金融領域，建立真正服務于中小企業(yè)的金融體系

盡管當前中小企業(yè)融資難的問題十分突出，但是如果大幅放松貨幣政策，將引爆新一輪通脹，使2010年以來的艱難調控前功盡棄，同時，寬松政策催生的過度投資和房地產泡沫將不利于經濟轉型和長期增長。因此在穩(wěn)健貨幣政策的宏觀環(huán)境下，扶助中小企業(yè)融資關鍵在于完善我國直接融資、間接融資多條渠道，形成較為成熟的中小企業(yè)融資市場。

2.1.1 積極發(fā)展面向中小企業(yè)的小額貸款公司和小銀行

2008年底全國只有497家小額貸款公司，貸款余額85.73億元，截至2010年底，全國共有小額貸款公司2614家，貸款余額1975億元，當年新增貸款1202億元。與商業(yè)銀行每年數(shù)萬億的新增貸款相比，小額貸款公司在信貸市場完全可以發(fā)揮更大的作用。監(jiān)管部門應著力解決小貸公司目前存在的制度性障礙，在融資渠道上進一步地放寬。首先，它從商業(yè)銀行得到的資金和融資的比例，目前是50%，建議提高至2倍，可以保證它有充裕的資金；其次，政策許可其成為大金融機構的零售商，從大金融機構批發(fā)貸款，然后進行放貸；再次，小額貸款公司利率目前是銀行貸款利率的4倍，要在確定利率上使其有更多的靈活性。

要從根本上解決中小企業(yè)貸款難的問題，必須發(fā)展小銀行，尤其是民營小銀行。目前全國共有中小企業(yè)4200多萬，占企業(yè)總數(shù)的99%，而全國金融機構共有19.6萬家，其中只有109家商業(yè)銀行設立了服務小企業(yè)的專門機構。截至2011年7月末，全國銀行業(yè)小企業(yè)貸款余額僅為9.85萬億元。整個商業(yè)銀行系統(tǒng)無論從機構數(shù)量還是貸款規(guī)模上都遠遠不能滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求。而大銀行貸款都投向了大城市、大項目和大企業(yè)，不愿意向民營中小企業(yè)提供貸款。因此地方政府可以優(yōu)先選擇經營業(yè)績好、管理規(guī)范的小額貸款公司，轉型為小銀行，在積極發(fā)展小銀行時政府要把好準入關，加大監(jiān)管力度，防范金融風險。

2.1.2 發(fā)展商業(yè)銀行貿易融資，有效拓展中小企業(yè)融資市場

貿易融資是指在商品交易中，商業(yè)銀行運用結構性短期融資工具，基于商品交易中的存貨、預付款、應收賬款等資產的融資。貿易融資作為一種金融方式，銀行把控整個融資過程，以產品流程設計防范金融風險，目前商業(yè)銀行貿易融資業(yè)務大多是針對外貿企業(yè)進出口業(yè)務中依托于信用證工具的銀行融資，如果將傳統(tǒng)國際貿易融資延伸到國內貿易領域，對于有效拓展中小企業(yè)融資市場具有重要的現(xiàn)實意義?；谄髽I(yè)自償性供應鏈，非常適合中小企業(yè)主體資質偏低的特點，同時貿易融資以與貿易周期相匹配的短期融資為主，淡化了企業(yè)財務分析和準入控制，也適合中小企業(yè)經營的特點。因此，商業(yè)銀行貿易融資的服務對象拓展至中小企業(yè)可以有效解決中小企業(yè)融資難的問題，同時也可以打造商業(yè)銀行特別是中小銀行的差別化競爭優(yōu)勢。鑒于目前中小企業(yè)信用環(huán)境和經營風險程度，銀行開展國內貿易融資業(yè)務可以選擇信用證業(yè)務作為突破口，可開辦買方押匯、賣方押匯、訂單融資等等。

2.2 通過減稅來減輕中小企業(yè)在轉型中面臨的壓力

稅收作為政府發(fā)出的一種信號，表明國家戰(zhàn)略發(fā)展方向，在經濟結構調整時期，稅收政策在引導、扶持中小企業(yè)發(fā)展中可大有作為。因此應完善我國目前稅制結構，取消不合理收費，減少行政干預，使政策真正惠及中小企業(yè)，通過減稅有效提高其資產的盈利水平，增強其抵御外部風險的能力。

實行減稅，要有針對性地采取措施：比如，2011年11月1日起，上調了增值稅和營業(yè)稅起征點，從月銷售(營業(yè))額2000～5000元提高至5000～20000元，月銷售(營業(yè))額2萬元意味著平均每天約600多元，這條政策惠及的中小企業(yè)數(shù)量少之又少，因此建議應較大幅度提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點，切實解決企業(yè)困難。再如，從2012年1月1日起，在上海部分行業(yè)試點將征收營業(yè)稅改為征收增值稅，稅率最低為6%，與原營業(yè)稅5%的稅率相比，表面上看能減輕稅負，但在實際經營過程中，中小企業(yè)的各種零星購買大多無法取得增值稅專用發(fā)票，也就無法抵扣進項稅額，增值稅率比營業(yè)稅率高可能還會因此加重一些企業(yè)的稅收負擔。因此繼續(xù)推進的增值稅改革，應更合理設計稅制結構，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。再有，根據現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)貸款利息支出允許稅前扣除的僅限于基準利率產生的利息，目前的現(xiàn)實情況是中小企業(yè)如果能從金融機構獲得貸款，其利率肯定遠遠高于基準利率水平，這一規(guī)定已與現(xiàn)實形勢嚴重脫節(jié)，因此所得稅法應調整為按貸款實際利率支付的利息給予全額扣除。另外，我國的很多中小企業(yè)由于沒有完備的賬冊體系，在稅款征收時往往實行核定征收的方式，當中小企業(yè)面臨困境時，稅收征管政策應體現(xiàn)靈活性，及時下調其核定稅率或定額，還可以考慮在一定時期內給予豁免稅收等等。

2.3 建立和完善支持中小企業(yè)轉型升級綜合長效機制

除了針對性的經濟政策，政府部門還應減少對中小企業(yè)的行政干預，嚴禁對企業(yè)強行攤派，避免增加其隱性負擔。而且現(xiàn)在形勢下企業(yè)更需要政府的智力支持，如何變政策支持為智力支持，組織智力支持團隊，通過辦學、培訓、輔導等多種形式，指導中小企業(yè)轉型升級，建立綜合長效的扶持機制，是擺在各級政府面前的重要課題。

另外，還應以多種方法手段鼓勵中小企業(yè)之間的兼并重組，通過并購整合實現(xiàn)良性的擴張；現(xiàn)在中小企業(yè)整體比較困難，同類型企業(yè)可以抱團取暖，形成相對集中的產業(yè)集群；同時，中小企應該練好內功，自身積極探索創(chuàng)新模式，增強核心競爭力。最后，優(yōu)勝劣汰是市場生存的基本法則，中小企業(yè)的高死亡率也是國際慣例，因此中小企業(yè)轉型升級要充分發(fā)揮市場機制的作用，使其在大浪淘沙中成長出中堅力量，從全球產業(yè)鏈的低端向中高端過渡。

[1]林鉉.制度性投機窒息中小企業(yè)[N].時代周報,2011-5-18.

[2]田俊榮.國內中小企業(yè)普遍反映稅費負擔重近半利潤都上繳[N].人民日報,2011-11-14.

[3]安邦咨詢.扶助中小企業(yè)融資關鍵在盤活金融市場[Z].中國經營網,2011-6-27.