吉林鐵道職業(yè)技術(shù)學院 馬雪珍

1 我國目前的出口退稅政策和出口商品結(jié)構(gòu)特征

出口退稅是將對已出口商品征收的國內(nèi)稅的部分或全部稅額退還給出口商的一種補貼措施，是國家為了增強本國商品在國際市場上的競爭力，在實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟的同時發(fā)展本國產(chǎn)業(yè)而采取的一項政策。

我國的出口退稅政策開始于1985年，1994年到2004年我國的對外貿(mào)易與出口退稅的情況。我國的出口退稅政策經(jīng)過三次調(diào)整，1996年由于財政原因下調(diào)退稅率，1998年為了刺激增長上調(diào)退稅率，以及2003年的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，然而隨著我國經(jīng)濟增長以及對外貿(mào)易的發(fā)展，現(xiàn)行的出口退稅政策面臨著再一次的挑戰(zhàn)。因此，針對我國的現(xiàn)狀，國家從2006年9月15日起調(diào)整了部分商品的出口退稅率，以期引導我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。新的出口退稅率政策下調(diào)了紡織品，鋼材及部分有色金屬等的退稅率，相應地則上調(diào)了生物醫(yī)藥等技術(shù)密集型產(chǎn)品的退稅率。它旨在促進我國外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變我國目前的世界加工場的地位。

另外我國經(jīng)貿(mào)格局發(fā)生了變化，在出口上，初級產(chǎn)品的比重在下降，而工業(yè)制成品的比重在上升，并且在出口商品中的比重已經(jīng)達到了世界先進水平，但實質(zhì)出口產(chǎn)品仍以勞動密集型產(chǎn)品為主，工業(yè)附加值不高，高污染、高物耗、高能耗的產(chǎn)品雖由于國家政策調(diào)整減少很多，但仍占有很大份額。以中國最重要的貿(mào)易伙伴美國(加上香港的轉(zhuǎn)口貿(mào)易，對美貿(mào)易占到中國總貿(mào)易的25%以上)為例。據(jù)美國商務(wù)部的統(tǒng)計，2002年中國對美出口排在前五項的商品分別是雜項制品(18.44%)、辦公用機械及自動數(shù)據(jù)處理設(shè)備(11.7%)、電信及聲音的錄制及重放裝置設(shè)備(10.74%)、鞋靴(8.7%)、電力機械器具(8.09%)。單從數(shù)據(jù)來看，中國對美出口以紡織服裝為主的格局已開始發(fā)生變化，計算機通信類產(chǎn)品出口份額在上升。但是結(jié)合中國商務(wù)部的統(tǒng)計可以看到，中國高新技術(shù)產(chǎn)品出口的主要貿(mào)易方式仍然是加工貿(mào)易類。仍然是以勞動密集型產(chǎn)品為主、工業(yè)附加值不高。這一切都制約著我國對外貿(mào)易的進一步發(fā)展，使我國的外貿(mào)發(fā)展進入“瓶頸”。

2 出口退稅政策與出口商品結(jié)構(gòu)的相關(guān)性

本文采取了兩類商品作為分析的對象，紡織品和鋼鐵。紡織品是我國出口的主要商品，處于商品的成熟期，在國際市場上有很強的競爭力，鋼鐵也是我國出口的主要方面，與紡織品不同的是，我國鋼鐵在國際市場上不單單是依靠低價位與其他同類商品競爭。

2.1 紡織品

我國的紡織品每年大量出口國外，同時也是造成我國貿(mào)易順差和貿(mào)易摩擦的一個主要方面，然而雖然紡織品行業(yè)每年出口額十分驚人，但該行業(yè)的利潤相對來說卻顯得十分微薄，我國紡織品行業(yè)也曾多次被卷入傾銷事件，其主要原因就是我國的紡織品行業(yè)缺少品牌效應，多是打的價格戰(zhàn)，依靠低價格來獲得高出口額，長久下去則出現(xiàn)了惡性循環(huán)，與此同時，出口退稅就成為保證紡織品企業(yè)利益的一項重要指標。

可見大部分廠商都將紡織品作為維持其利潤的一個重要保障，然而出口退稅的這種支持作用只是暫時的，依靠提高出口退稅率來提高產(chǎn)品競爭力，增加出口并不是一個長遠的辦法，長久下去，不僅無法促進紡織品行業(yè)的發(fā)展，同時也會給國家財政帶來巨大的壓力。

2.2 鋼鐵

鋼鐵作為資源類產(chǎn)品其本身是有限的，我國的鋼鐵在無法滿足內(nèi)需的情況下，依然大量出口國外市場，國家也試圖下調(diào)出口退稅率來限制這一情況。對于鋼鐵這類產(chǎn)品，出口退稅率的上調(diào)或下降對其出口都沒有過大的影響，出口退稅率并不是影響其出口數(shù)量的主要原因，盡管國家一再下調(diào)這類產(chǎn)品的退稅率仍難以抵擋其出口增長的大趨勢。如果要限制此類產(chǎn)品的出口，退稅率的調(diào)整顯然不是一個很好的辦法。對于目前我國鋼鐵行業(yè)的發(fā)展情況來說，國際市場的需求以及國際與國內(nèi)市場利潤的比較，出口仍會是大部分鋼鐵廠商最優(yōu)的選擇。

對不同的商品，出口退稅的作用也是不盡相同，在細分之下還是有很大的差異，正如上面的兩種產(chǎn)品，對紡織品來說，出口退稅率的調(diào)整直接影響到下一年度的出口額，而相對于鋼鐵產(chǎn)品來說，其出口額與退稅率的高低并無太大的關(guān)系，但退稅率也并非毫無作用，盡管它并不在很大程度上影響出口額度，但依舊是增加了產(chǎn)品的市場競爭力，有利于該行業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展。出口退稅政策作為調(diào)整我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一項重要措施，應當針對其對不同商品的不同影響程度來合理地進行調(diào)整，才會更有效地達到預期的目的。2006年國家再次調(diào)整出口退稅率也正是出于這方面的考慮，對于紡織品來說，此次退稅率的降低將直接影響其在以后幾個年度的出口額，同時由于目前我國的紡織品行業(yè)利潤狀況，勢必導致我國紡織品行業(yè)的新一輪優(yōu)勝劣汰，有助于促使目前我國紡織品行業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行進一步的調(diào)整及新技術(shù)的開發(fā)。而對于鋼鐵行業(yè)，退稅率的一再下調(diào)并沒有阻止其日益增大的出口額，甚至有學者說即使鋼鐵出口退稅率降到零，依然難改其出口的大趨勢，無論這種說法對與錯，國家想抑制此類資源性產(chǎn)品的出口恐怕都要尋找調(diào)整出口退稅率以外的其他方法了。因此對于不同的產(chǎn)品是否采用出口退稅率政策來達到調(diào)整其出口份額的目的也是不同的，對于相關(guān)性大的產(chǎn)品，如紡織品，出口退稅政策的作用比較明顯，而對相關(guān)性相對較差的產(chǎn)品，依靠出口退稅政策來實現(xiàn)調(diào)整其出口的目的顯然是作用不大的。

3 現(xiàn)行退稅政策存在的弊端

雖然我國的出口退稅政策幾經(jīng)調(diào)整，目前也得到了很大的改進，然而我國的出口退稅政策仍然還存在著很多不完善的地方，在促進經(jīng)濟發(fā)展的同時，也帶來了很多不利的影響，如以下幾個方面:

(1)管理制度上的缺陷造成“假出口，真退稅”的現(xiàn)象不斷。由于我國法律制度的不完善，以及管理制度上的監(jiān)控脫節(jié)，使得部分企業(yè)的騙稅情況不斷發(fā)生，其中最主要的就是“假出口，真退稅”現(xiàn)象，利用大量的虛開發(fā)票給國家造成了很大的損失。

(2)出口企業(yè)對出口退稅過度依賴。由于出口退稅在很大程度上減少了企業(yè)的出口成本，增加了企業(yè)的價格優(yōu)勢，致使許多企業(yè)對出口退稅過度依賴，危害了企業(yè)的發(fā)展。許多企業(yè)單純依靠出口退稅這部分資金來維持企業(yè)的生存，而不是努力提高技術(shù)，增加產(chǎn)品附加值，這種過度的依賴性會嚴重影響我國的產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

(3)加大人民幣升值的壓力。我國出口商品結(jié)構(gòu)以加工貿(mào)易為主，這也是我國每年貿(mào)易順差的主要來源，而大部分加工貿(mào)易企業(yè)都是外資企業(yè)，我國的出口退稅政策在加大了人民幣升值壓力的同時卻沒有達到發(fā)展本國產(chǎn)業(yè)的最初目的，反而使我國的財政狀況陷入困境，而與此同時，每年拖欠的出口退稅額也是日益增加，而由于企業(yè)無法得到出口退稅資金，出口退稅政策原有的效果也就大打折扣了。

(4)稅率結(jié)構(gòu)的不合理。盡管國家對目前的出口退稅率進行了一系列的調(diào)整，但仍有其不合理的方面，比如鋼鐵類產(chǎn)品的稅率依然較高等，對于此類產(chǎn)品，國家理應限制其出口，而出口退稅卻又在一定程度上對其出口給予鼓勵，二者顯然有所沖突。

(5)退稅率的整體水平較低，將我國的征稅率和退稅率相比較，即使是退稅率最高的產(chǎn)品，其退稅后只不過是征多少，退多少，屬于零征稅，對于某些正處于發(fā)展階段的行業(yè)來說，這樣的支持顯然是不夠的。

(6)反復調(diào)整，影響企業(yè)長遠發(fā)展。我國的出口退稅政策，從很大程度上講還是作為一種“獎出限入”或“獎此限彼”的臨時性政策，稅率的反復調(diào)整給企業(yè)帶來了巨大的政策風險，影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。出于財政、經(jīng)濟等各方面的原因，我國在實行出口退稅政策后，曾多次調(diào)整了出口退稅率，這些調(diào)整也在一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)營決策，因此，政府應當將出口退稅政策作為一項長遠的決策來實施，因為通過出口退稅來促進我國的產(chǎn)業(yè)調(diào)整并不是短時間內(nèi)便可達到的目的。

總之，面臨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，出口退稅制度還需要在實踐中繼續(xù)探索，還要在磨合中進一步調(diào)整和完善。

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