貴州財(cái)經(jīng)學(xué)院 鄧欣

1 財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用

1.1 控制作用

財(cái)務(wù)控制是保證現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)符合既定目標(biāo)，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作；平衡財(cái)務(wù)收支；組織財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施。

1.2 計(jì)劃作用

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是在認(rèn)真研究分析有關(guān)歷史資料、經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的情況下，對(duì)未來的財(cái)務(wù)指標(biāo)做出估計(jì)和判斷，制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃的過程。通過預(yù)測(cè)和分析，找到增收的途徑和節(jié)支的渠道?，F(xiàn)代中小企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃要以貨幣形式綜合反映計(jì)劃期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各項(xiàng)資金、預(yù)計(jì)的收入和經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 資本運(yùn)營(yíng)

資本運(yùn)營(yíng)是現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。它不采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中記賬、算賬、報(bào)賬的方法，也不采用管理會(huì)計(jì)中預(yù)測(cè)利潤(rùn)的量本利法，而是采用管理會(huì)計(jì)中投資決策的理論和方法，采用財(cái)務(wù)管理中投資組合選擇原理、資本結(jié)構(gòu)理論等重要方法，將投資、融資和盤活存量資產(chǎn)作為主要內(nèi)容。

1.4 監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)監(jiān)督主要是利用貨幣形式對(duì)現(xiàn)代中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)行的監(jiān)督，具體來說就是對(duì)資金的籌集、使用、耗費(fèi)、回收和分配等活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。例如：通過資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)的分析，能夠反映企業(yè)物資的占用和使用情況，對(duì)這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的形成和使用實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)技術(shù)管理，改進(jìn)物資供應(yīng)工作。

2 現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

在過去的很長(zhǎng)一段時(shí)間，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的作用不夠重視，造成了我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的相對(duì)滯后。伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的不斷調(diào)整，中小企業(yè)逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的中堅(jiān)力量，其總體數(shù)量和經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)大。但是經(jīng)過仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代中小企業(yè)在成長(zhǎng)過程中，仍會(huì)遇到很多發(fā)展障礙，如制度和國(guó)家政策的限制、科技水平相對(duì)較低、融資難度偏大、經(jīng)營(yíng)模式相對(duì)落后等，但財(cái)務(wù)管理水平的低下是制約中小企業(yè)健康發(fā)展的最主要因素之一。

從總體上看，資金問題是制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，加上企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄和管理控制措施的不力，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能和作用無法得到充分的發(fā)揮；在融資方面，由于中小企業(yè)誠(chéng)信機(jī)制的長(zhǎng)期缺失和國(guó)家金融體系的不健全，使企業(yè)很難取得銀行的足夠信任，獲得充分的資金支持。與此同時(shí)，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)水平、賬面管理、資金管理、應(yīng)收賬款管理等方面都存在著諸多的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。因此，現(xiàn)代中小企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，采取積極有效的防范措施，盡量規(guī)避或化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

3 現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

3.1 財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)滯后

長(zhǎng)期以來，我國(guó)的中小企業(yè)在管理上沒有真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的合理分離，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者往往就是企業(yè)的所有者，這就很難實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)利的有效約束，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中，過多的體現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人意志，而沒有將財(cái)務(wù)管理的理論和相關(guān)手段進(jìn)行科學(xué)的運(yùn)用。同時(shí)，這種財(cái)務(wù)管理模式還使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念相對(duì)落后，因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)人往往干預(yù)財(cái)務(wù)管理，并缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理理念和方法的深入研究，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的管理理念，這在很大程度上引起了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的混亂。更有甚者，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了進(jìn)行偷逃稅而使財(cái)務(wù)人員做假賬，這在一定程度上制約了財(cái)務(wù)管理的良好進(jìn)行，使得財(cái)務(wù)管理的作用不能得到應(yīng)有的發(fā)揮。

3.2 缺乏明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)包含多個(gè)方面，如利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、籌資數(shù)量最大化等等，而從我國(guó)目前中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，尚處于發(fā)展不完善階段，股權(quán)結(jié)構(gòu)非常單一，企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的職權(quán)劃分不明確，有些企業(yè)單純地為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化而盲目地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。現(xiàn)代中小企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，沒有形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有足夠的優(yōu)勢(shì)，獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要進(jìn)行企業(yè)的創(chuàng)新，從內(nèi)部到外部都進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)明確管理目標(biāo)，制定企業(yè)的中長(zhǎng)期管理目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃，除了獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益之外，還要發(fā)揮人才資源優(yōu)勢(shì)，以及知識(shí)資本的價(jià)值，為中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力支持。

3.3 融資能力較差不能滿足企業(yè)周轉(zhuǎn)需求

在我國(guó)許多中小企業(yè)都擁有自己的籌資渠道，但是總的來說，籌資渠道過于單一，融資難仍舊是中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的較大困難。相比于發(fā)展較為成熟的大型企業(yè)來說，中小企業(yè)的資金來源非常不穩(wěn)定，由于缺乏較高的信任度，從銀行獲得信貸支持相當(dāng)有限。銀行會(huì)因?yàn)橹行∑髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)、償債能力不高、信息缺乏透明度而拒絕給中小企業(yè)提供支持。在國(guó)家的相關(guān)支持政策沒有到位之前，中小企業(yè)的發(fā)展會(huì)因?yàn)槿谫Y能力較差而受到影響。對(duì)于政府來說，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)加以扶植的優(yōu)惠政策還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，使中小企業(yè)融資難的問題難以在短時(shí)間內(nèi)得到解決。

3.4 財(cái)務(wù)人員缺乏先進(jìn)的管理思想，素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力較差

從總體上，財(cái)務(wù)管理人員的意識(shí)比較單薄，很難對(duì)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)充分的準(zhǔn)備和準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。因?yàn)楹芏嘀行∑髽I(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為就是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理工作，很多賬面的設(shè)置和管理也不夠科學(xué)，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)能力也很難滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員管理思想的落后，素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的低下，也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理比較混亂，給企業(yè)的財(cái)務(wù)腐敗埋下了隱患，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的資金安全。

3.5 中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管的能力不強(qiáng)

從整體上看，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方法的投入明顯不足，突出的表現(xiàn)就是內(nèi)部監(jiān)管的不到位，影響了企業(yè)投資的有效性，增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在企業(yè)的資金監(jiān)管方面，很多企業(yè)的資金利用率明顯低下，對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款缺乏有效的控制，使得企業(yè)的壞賬、呆賬數(shù)量大量增加，甚至造成了企業(yè)資金鏈的斷裂，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的危害是致命的。同時(shí)，很多企業(yè)存在造假賬等行為，監(jiān)管的不利必然會(huì)造成企業(yè)資源的大量浪費(fèi)，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4 加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對(duì)策與建議

4.1 樹立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念

對(duì)現(xiàn)代中小企業(yè)來講，樹立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀念，提升財(cái)務(wù)管理的水平，是增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)更好生存與發(fā)展的重要途徑。對(duì)此，企業(yè)“一把手”必須首先樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，掌握全面的財(cái)務(wù)知識(shí)，具備較高的財(cái)務(wù)管理能力，并及時(shí)通過招聘或者培訓(xùn)等措施建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)改革與發(fā)展中的作用。同時(shí)，現(xiàn)代中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理的職能，認(rèn)真貫徹和落實(shí)國(guó)家的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和法規(guī)，做好預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算等工作。最后，中小企業(yè)要明確財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，保證財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性，及時(shí)吸取國(guó)內(nèi)外其他國(guó)家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)造出適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度。

4.2 加強(qiáng)資金管理，注重財(cái)務(wù)分析

針對(duì)中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到資金管理和財(cái)務(wù)分析的重要性。首先，中小企業(yè)要堅(jiān)持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，提高自身的信用等級(jí)，在拓寬融資渠道的同時(shí)，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方面的創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理與控制，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有資金的價(jià)值；其次，中小企業(yè)要及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，準(zhǔn)確把握企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的各種問題，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)對(duì)各種影響因素進(jìn)行總結(jié)和分析，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的參考價(jià)值，便于企業(yè)更好的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，在維護(hù)企業(yè)和國(guó)家利益的同時(shí)，更好地滿足企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)需要。

4.3 順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，加速中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化

隨著以計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高提供了重要的手段。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐漸加大財(cái)務(wù)管理在計(jì)算機(jī)硬件和軟件設(shè)施方面的投入，加速企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程，這對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理效率和質(zhì)量都是非常有幫助的。與此同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以更加方便地同銀行、客戶等建立良好的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的進(jìn)一步整合和優(yōu)化，這將會(huì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理與控制

針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控管理比較薄弱的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制，及時(shí)建立健全企業(yè)的內(nèi)控制度，以保證財(cái)務(wù)管理作用的充分發(fā)揮，具體說來，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。

(1)在企業(yè)內(nèi)部建立相互制約的機(jī)制，使企業(yè)在處理每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，都能保證有兩個(gè)以上的個(gè)人或者部門參與，并能實(shí)現(xiàn)相互制約和牽制，這有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，減少或避免財(cái)務(wù)管理工作的缺陷；(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，應(yīng)該有效控制企業(yè)內(nèi)部部門或員工在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)限。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行；(3)實(shí)行全面預(yù)算控制，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，明確相關(guān)責(zé)權(quán)，并保證預(yù)算在執(zhí)行中允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際；(4)健全實(shí)物資產(chǎn)控制制度，要嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸人員，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。

綜上所述，財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中發(fā)揮著十分積極有效的作用，我們需要高度重視并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)。對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的主要問題，是由多方面的原因?qū)е碌?。這就要求國(guó)家相關(guān)部門與企業(yè)積極加強(qiáng)這方面的對(duì)策研究，緊跟時(shí)代的變化，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，幫助中小企業(yè)全面提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和贏利能力，促進(jìn)現(xiàn)代中小企業(yè)的更好、更快發(fā)展。

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