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        中國(guó)人的稅痛在哪里?

        2012-07-18 00:00:00姚軒鴿
        商業(yè)2.0·豫商 2012年5期

        真正的減稅含義,應(yīng)該是稅收增加的速度減速,總量減少,現(xiàn)在只是“你多了,我少了”,按下葫蘆起來(lái)瓢。

        “稅痛”是納稅人的涉稅需求沒(méi)有得到滿(mǎn)足的心理反應(yīng)。稅制改革的內(nèi)涵,就是不斷消減納稅人稅痛的過(guò)程。中國(guó)納稅人的稅痛,一是體制之痛。二是各個(gè)層面內(nèi)部的稅痛,這是由于技術(shù)處理不當(dāng),比如在哪道環(huán)節(jié)征稅,直接稅占主還是間接稅占主等等,都可能帶來(lái)稅痛。

        首先我們要搞清楚,當(dāng)今中國(guó)納稅人的稅痛感在哪個(gè)層面?我認(rèn)為,中國(guó)稅制最深的痛,是因?yàn)樗钦鲗?dǎo)型稅制,稅征收的多了還是少了,官員說(shuō)了算,體現(xiàn)的是少數(shù)人的意志。這種稅痛在體制本身內(nèi)無(wú)法解決,只有依靠政治改革,解決稅權(quán)本身的民意基礎(chǔ)問(wèn)題。否則,最深的稅痛是無(wú)法消減的。

        在這個(gè)大前提下,中國(guó)式稅痛有四個(gè)層面,一是稅負(fù)的高低輕重之痛。目前民間社會(huì)的減稅呼聲主要在這個(gè)層面,甚至還沒(méi)有到達(dá)納稅人的權(quán)利義務(wù)交換層面。真正的減稅含義,應(yīng)該是稅收增加的速度減速,總量減少,現(xiàn)在只是“你多了,我少了”,按下葫蘆起來(lái)瓢。

        二是稅種格局不同帶來(lái)的痛,如直接稅與間接稅搭配組合的比例不同。直接稅征了多少,我們都清楚。間接稅交了多少,納稅人根本不知道。日本稅法學(xué)家北野弘久說(shuō),在間接稅制下,納稅人容易成為植物人,交多少稅不知道,征納稅人權(quán)利義務(wù)不明顯,不關(guān)心稅款去向,對(duì)政府形不成監(jiān)督。

        如果稅收結(jié)構(gòu)以直接稅為主,大家都知道自己被征了多少稅,稅痛感易被呼醒,有利于促進(jìn)公民社會(huì)的構(gòu)建。這種稅痛看似很大,但體制性的稅痛小。在直接稅制下,納稅人可以隨時(shí)對(duì)政府問(wèn)責(zé),有利于做到對(duì)政府稅權(quán)監(jiān)督到位,因此也能容忍這種稅痛,是“痛并快樂(lè)著”。

        西方發(fā)達(dá)國(guó)家都以直接稅為主,間接稅為輔。這些國(guó)家大多數(shù)都是民主憲政體制,稅收會(huì)更多地增進(jìn)納稅人的利益。我們是間接稅為主,占70%多,直接稅為輔,占30%左右。以間接稅為主的稅種組合很容易麻痹納稅者。中國(guó)的納稅人權(quán)利意識(shí)不明顯,是因?yàn)榇蠖鄶?shù)人感受到的稅痛不明顯。

        三是稅款取之于民,用之于民的效率低。在稅權(quán)的使用過(guò)程中,沒(méi)有明確的界限,對(duì)政府監(jiān)督保障機(jī)制不健全。政府把錢(qián)拿走了,都干了什么事?老百姓不知道。人大代表審核政府財(cái)政預(yù)算只給一天時(shí)間,美國(guó)議會(huì)要給議員半年時(shí)間。三公消費(fèi)、秘密財(cái)政、浪費(fèi)腐敗,花錢(qián)成本太高,同樣能導(dǎo)致納稅人的稅痛。

        為什么現(xiàn)在偷稅漏稅的人這么多?因?yàn)槎惛呐c他們沒(méi)關(guān)系。目前中國(guó)的稅改浮在表面,僅僅滿(mǎn)足于稅目的調(diào)整,是在原地轉(zhuǎn)圈圈,看似優(yōu)化稅改,但無(wú)根本性變化。

        在消減稅痛方面,中國(guó)稅改的第一個(gè)目標(biāo),要講征納稅人之間的公正、平等交換。超越“稅負(fù)誰(shuí)負(fù)”的誤區(qū),進(jìn)入到平等交換。

        第二個(gè)目標(biāo),改變間接稅為主的稅種格局,逐步變成直接稅為主,來(lái)消減因?yàn)榻M合不當(dāng)導(dǎo)致的稅痛。

        第三個(gè)目標(biāo),稅款的運(yùn)用、預(yù)算,要取之于民用之于民,提高稅款使用的透明性、公開(kāi)性、時(shí)效性。

        最高目標(biāo),是要建立納稅人主導(dǎo)的稅制,這是消減稅痛的根本方法。民意體現(xiàn)得越廣泛,稅制越優(yōu)良。

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