文/金錫鍵 李紅波

所謂關(guān)聯(lián)交易就是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項。隨著企業(yè)集團的組建和資本市場的發(fā)展，關(guān)聯(lián)交易已成為企業(yè)經(jīng)營過程中常見的經(jīng)濟現(xiàn)象。由于關(guān)聯(lián)方之間存在著特殊的利益關(guān)系，關(guān)聯(lián)交易是否規(guī)范直接影響到企業(yè)、投資者等各方的利益。實踐證明，關(guān)聯(lián)交易在節(jié)約交易成本、提高執(zhí)行效率的同時，也極有可能使交易價格、方式等在非競爭的條件下出現(xiàn)不公正的情形，侵害到股東或部分股東權(quán)益。

陜西煤業(yè)化工集團有限責(zé)任公司控股的陜西煤業(yè)股份公司上市在即，作為其全資子公司，陜西陜煤韓城礦業(yè)公司與陜西煤業(yè)化工集團有限責(zé)任公司及其關(guān)聯(lián)人之間存在關(guān)聯(lián)交易，主要集中為轉(zhuǎn)移義務(wù)，提供或接受勞務(wù)，大體可稱為服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易。下面以陜西煤業(yè)股份公司所轄的具體經(jīng)營主體——陜西陜煤韓城礦業(yè)公司下峪口煤礦為例，對如何規(guī)范服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易進行分析研討。

一、服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易的管理

下峪口煤礦地處晉陜交界的黃河西岸，位于韓城礦區(qū)北部，108國道從礦區(qū)穿過，地面環(huán)境較差，礦井建設(shè)時間較長，人員較多（現(xiàn)下峪口煤礦在冊職工4200余人，離退休職工3000余人，職工家屬45000余人），生產(chǎn)區(qū)、辦公區(qū)、生活區(qū)比較分散，基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)時間較長，維修維護工程量較大，服務(wù)及管理工作難度較大。

1.關(guān)聯(lián)交易相對方

根據(jù)陜西煤業(yè)化工集團后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)移交的總體部署和有關(guān)要求，下峪口煤礦的后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)由陜西煤業(yè)化工實業(yè)集團有限公司韓城分公司承擔，雙方之間將以關(guān)聯(lián)交易的形式相互發(fā)生經(jīng)濟往來，實業(yè)公司是下峪口煤礦最主要的關(guān)聯(lián)交易相對方。

2.服務(wù)范圍

實業(yè)公司為下峪口煤礦提供的服務(wù)項目主要有：礦區(qū)環(huán)境衛(wèi)生清掃及綠化、洗浴、供暖、餐飲、住宿、供水、供電、家屬區(qū)物業(yè)管理、幼兒園、計生免疫服務(wù)、礦區(qū)安全保衛(wèi)、退休職工管理等。

3.服務(wù)管理的質(zhì)量要求

服務(wù)工作具體由實業(yè)公司負責(zé)實施和管理，下峪口煤礦只為其所提供的服務(wù)進行結(jié)算，無實際管理權(quán)限。若無相關(guān)的服務(wù)質(zhì)量標準的約束機制，會導(dǎo)致服務(wù)工作落實不到位，服務(wù)質(zhì)量下滑，直接影響到礦區(qū)生產(chǎn)生活的正常運行和持續(xù)發(fā)展。因此，下峪口煤礦對實業(yè)公司提供的服務(wù)制訂了明確的質(zhì)量要求，包括《礦區(qū)環(huán)境衛(wèi)生清掃服務(wù)質(zhì)量標準》《綠化服務(wù)質(zhì)量標準》《洗浴、供暖服務(wù)質(zhì)量標準》《餐飲服務(wù)質(zhì)量標準》《住宿服務(wù)質(zhì)量標準》《供水、供電服務(wù)質(zhì)量標準》《家屬區(qū)物業(yè)管理服務(wù)質(zhì)量標準》《計生免疫服務(wù)質(zhì)量標準》《退休職工管理服務(wù)質(zhì)量標準》《礦區(qū)安全保衛(wèi)服務(wù)質(zhì)量標準》等等。

4.服務(wù)管理費用計取

對實業(yè)公司所提供的服務(wù)管理項目結(jié)合實際運作情況進行分類。凡有政府定價的，執(zhí)行政府定價；沒有政府定價，但有政府指導(dǎo)價的，執(zhí)行政府指導(dǎo)價；沒有政府定價和政府指導(dǎo)價的，執(zhí)行市場價；前三者都沒有的或無法適用以上交易原則的，雙方根據(jù)每一類型的特性，協(xié)商確定費用計取方式。

⑴單價結(jié)算型。適用的服務(wù)管理項目有：礦區(qū)環(huán)境衛(wèi)生清掃、洗浴供暖、綠化。

⑵自營收費型。適用的服務(wù)管理項目有：餐飲、住宿、供水供電、家屬區(qū)物業(yè)管理、幼兒園管理。

⑶資產(chǎn)租賃型。根據(jù)礦所使用的資產(chǎn)，確定租賃費用計取方式。

⑷非經(jīng)營型。主要包括礦區(qū)安全保衛(wèi)、退休職工管理、計生免疫服務(wù)等，協(xié)議確定費用計取方式。

圖1 建立完善的考核體系

二、服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算

1.考核運行模式

按照考核運行模式建立完善的考核體系（圖1）。由考核委員會依據(jù)對實業(yè)公司提供服務(wù)的質(zhì)量要求以打分的形式制訂相應(yīng)的服務(wù)質(zhì)量考核標準。對每一項服務(wù)管理設(shè)定一個分值（單項服務(wù)總分為100分），當所提供的服務(wù)管理質(zhì)量達不到標準要求時，每缺少或發(fā)現(xiàn)一次扣減一定的分數(shù)，從而確定每項服務(wù)的得分，用考核的手段使實業(yè)公司的服務(wù)工作真正落到實處。

考核辦公室按照實業(yè)公司服務(wù)質(zhì)量考核標準加強監(jiān)督檢查。檢查以日常檢查（考核分值中所占權(quán)重為60%）和不定期動態(tài)檢查（考核分值中所占權(quán)重為40%）相結(jié)合的方式進行。對于礦區(qū)環(huán)境衛(wèi)生清掃、供暖洗浴、餐飲、住宿、礦區(qū)治安管理這些服務(wù)項目進行日常檢查，由考核辦公室安排專人負責(zé)。在日常檢查的基礎(chǔ)上對所有服務(wù)項目進行不定期動態(tài)檢查，每月不少于3次。不定期動態(tài)檢查由考核辦公室牽頭組織有關(guān)部門成立聯(lián)合檢查小組，檢查時間隨機確定，臨時通知，檢查覆蓋實業(yè)公司提供的所有服務(wù)管理項目。

考慮到檢查的局限性，為全面客觀反映實業(yè)公司的服務(wù)質(zhì)量，可以在考核中加入下列內(nèi)容，當出現(xiàn)以下情形之一時直接從檢查考核得分中扣減一定的分值：⑴以信件、電話等形式進行投訴或舉報，經(jīng)核查屬實的；⑵同一問題多次投訴或舉報，未及時得到解決或處理的；⑶因解決或處理問題不及時，造成職工群眾聚眾上訪的；⑷對礦考核委員會及各級領(lǐng)導(dǎo)指出的存在問題在規(guī)定的期限內(nèi)未落實整改到位的；⑸在有關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)來礦檢查或兄弟單位來礦參觀學(xué)習(xí)時，因服務(wù)工作不到位，造成一定影響的。

2.結(jié)算方式

考核結(jié)果與以各服務(wù)項目費用計取方式確定的當月應(yīng)結(jié)算費用金額掛鉤，同比例浮動，從而確定實際結(jié)算金額。具體根據(jù)實業(yè)公司服務(wù)質(zhì)量考核標準，結(jié)合當月日常檢查和動態(tài)檢查結(jié)果，按照權(quán)重計算出當月檢查考核得分。當檢查考核得分與考核標準確定的基準分持平時，實際結(jié)算費用就是應(yīng)結(jié)算費用；當檢查考核得分低于考核基準分時，按差額同比例下浮應(yīng)結(jié)算費用；當檢查考核得分高于考核基準分時，按差額同比例上浮應(yīng)結(jié)算費用。

考核基準分=考核標準總分×95%

考核得分=∑日常檢查總得分/日常檢查次數(shù)×60%+∑不定期檢查總得分/不定期檢查次數(shù)×40%-投訴等扣分

當月實際結(jié)算費用=應(yīng)結(jié)費用×〔100-（考核基準分-考核得分）〕%

綜上所述，規(guī)范服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易須以 “前提、關(guān)鍵、重點”為主線（即考核制度是前提，具體落實是關(guān)鍵，服務(wù)工作的實施是重點），以完善的體系為保障，以健全的機構(gòu)為框架，以相配套的制度為依據(jù)，只要把握好關(guān)聯(lián)交易的管理核心，并在實踐中不斷完善，一定會取得很好的規(guī)范效果。