【引言】隨著全球經(jīng)濟一體化和評估行業(yè)服務(wù)領(lǐng)域的不斷發(fā)展，國際評估業(yè)也越來越呈現(xiàn)出綜合化發(fā)展的趨勢。具有100多年歷史的以不動產(chǎn)評估為主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的英國皇家特許測量師學(xué)會（RICS），也在全球范圍內(nèi)推進其綜合化發(fā)展戰(zhàn)略，近期推出了企業(yè)價值評估和無形資產(chǎn)評估專業(yè)勝任能力框架，規(guī)定了對在以上領(lǐng)域申請成為RICS會員的能力要求，凸顯其業(yè)務(wù)范圍和市場領(lǐng)域拓展及綜合化發(fā)展的趨勢?，F(xiàn)將RICS企業(yè)價值評估和無形資產(chǎn)評估專業(yè)勝任能力框架作一簡要介紹，供業(yè)界了解。全文詳見rics.org/pathwayguides。

一、職業(yè)道德要求

RICS會員必須證明自己是一位擁有專業(yè)地位、符合社會期望、技術(shù)熟練的從業(yè)者，同時，要求會員必須理解執(zhí)業(yè)所在國的法律及法律體制的一般原則。職業(yè)道德共包括12項：行事光明磊落、誠信執(zhí)業(yè)、透明公開、勇于承擔(dān)責(zé)任 、明了自己的專業(yè)能力、保持客觀、尊重他人、注重形象、敢于堅持自己的立場、遵紀(jì)守法、申明可能的利益沖突 、保守機密。

二、專業(yè)能力要求

會員級別共分為三級，專業(yè)能力要求共涵蓋以下10項。申請者可根據(jù)本人專業(yè)水準(zhǔn)和不同級別所要求達到的專業(yè)能力選項，申請不同的會員級別。

（一）會計原則與程序（M001）

這項能力涵蓋會計基本原則及公司賬目分析，以向客戶提出合理的評估建議。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

級別1 級別2 級別3知道并理解會計概念、管理賬目及公司賬目的格式與準(zhǔn)備，包括損益表、現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表理解執(zhí)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的公司賬目和資產(chǎn)負(fù)債表，并應(yīng)用合適的會計及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)在損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表方面向客戶提出合理建議·了解與申請者從業(yè)的地理區(qū)域相關(guān)的一般公認(rèn)會計原則（G A A P），以及企業(yè)資產(chǎn)在經(jīng)濟實體賬目中如何體現(xiàn)，包括無形資產(chǎn)、研發(fā)和負(fù)債·了解國際會計準(zhǔn)則（I A S），大致知道I A S與國家G A A P的分歧，以及在I A S下企業(yè)資產(chǎn)在經(jīng)濟實體賬目中如何體現(xiàn)，包括無形資產(chǎn)、研發(fā)和負(fù)債·理解企業(yè)的財務(wù)業(yè)績以及基本的會計原則，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表·理解審計師的作用·應(yīng)用為達到級別1所獲得的知識，應(yīng)用會計準(zhǔn)則中涉及到企業(yè)資產(chǎn)評估的具體知識，包括無形資產(chǎn)、研發(fā)和負(fù)債·分析考慮財務(wù)報表來確定，例如，一個實體的財務(wù)實力·回顧、理解、解讀分析師針對財務(wù)報表而出具的分析報告·考慮和理解通用財務(wù)指標(biāo)，如已動用資本回報率、資產(chǎn)凈值、每股凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債比率，息稅前盈余，息稅折攤前盈余和市盈率·針對公司財務(wù)狀況，如表內(nèi)業(yè)務(wù)、購買、出售或商業(yè)關(guān)系適合度評估等方面 ，為客戶提供合理建議·在國家司法許可的前提下，針對管理賬目提供或協(xié)助提供評估建議·在國家司法許可的前提下，針對財務(wù)賬目提供或協(xié)助提供評估建議，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表·提供其他關(guān)于賬目解讀或賬目編制的專業(yè)性建議

（二）資產(chǎn)識別與評估（T086）

運用知識識別和評估一個或多個類型的資產(chǎn)并報告結(jié)果，以支持所提出的合理評估建議。資產(chǎn)類型包括企業(yè)交易、企業(yè)資產(chǎn)（包括股別/股權(quán)、期權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)、研發(fā)、金融工具）、負(fù)債和其他證券、無形資產(chǎn)權(quán)利。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

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（三）融資策劃（T008）

這項能力要求掌握財產(chǎn)和其他有形、無形資產(chǎn)相關(guān)的稅收激勵/資本減免知識，申請者應(yīng)注意在不同地理區(qū)域資本減免相關(guān)法規(guī)下可行的資本減免類型，并對實際工作中資本減免類型的選擇問題有透徹的理解。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

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（四）強制購買及補償（T011）

這項能力強調(diào)理解并實際應(yīng)用有關(guān)強制購買權(quán)的合適法律框架，包括企業(yè)價值評估在立法和索賠方面應(yīng)如何估算。即使只服務(wù)于其中一方，申請者也需要站在購買方和所有權(quán)人兩方的立場進行考慮。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

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（五）企業(yè)財務(wù)（T018）

企業(yè)財務(wù)專門研究企業(yè)在商業(yè)世界中利用何種渠道及分析方法來做決策及做何種決策。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

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（六）企業(yè)復(fù)蘇及破產(chǎn)（T020）

此項能力涉及當(dāng)企業(yè)無力償還債務(wù)時為有關(guān)各方提供合理的評估建議。這可能需要與固定抵押接管人或破產(chǎn)顧問或周轉(zhuǎn)專家及債權(quán)人等方合作。提供的評估建議涵蓋多種資產(chǎn)，包括商業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、研發(fā)、負(fù)債，以及交易相關(guān)的房地產(chǎn)和經(jīng)營場所。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

級別3知道并理解在企業(yè)復(fù)蘇和破產(chǎn)情形下特許測量師的作用級別1 級別2理解在主持/管理破產(chǎn)及可能破產(chǎn)的公司及個人的破產(chǎn)相關(guān)事務(wù)中，接到的不同任命及對應(yīng)所需提供的專業(yè)服務(wù)提供所提出的合理意見的證據(jù)，準(zhǔn)備并提交針對破產(chǎn)企業(yè)和個人的資產(chǎn)的報告及/或針對固定抵押接管人資產(chǎn)處置指示的報告·理解適用于個人和企業(yè)的不同類型破產(chǎn)途徑·理解債權(quán)人可行使的權(quán)利及可采取的補救措施·理解浮動和固定抵押債券間的差異·理解客戶的需求·與客戶和其他利益相關(guān)者進行口頭和書面溝通·與其他專業(yè)顧問建立聯(lián)絡(luò)關(guān)系，成為“團隊”中的一部分·區(qū)分對設(shè)押資產(chǎn)、無抵押資產(chǎn)或第三方資產(chǎn)的不同處理方法·理解針對不同類型的破產(chǎn)資產(chǎn)保障的要求和注意事項·根據(jù)客戶的需求及時間表來提供資產(chǎn)評估建議/策略·確定資產(chǎn)主體，并在考慮相關(guān)資產(chǎn)的不同所有權(quán)狀況后列出清單·參與指令/指示確定的全過程·實施已商定的意見/戰(zhàn)略，并具備適應(yīng)事態(tài)發(fā)展的能力·提供業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn)和其他相關(guān)資產(chǎn)的評估報告，詳細(xì)介紹設(shè)押資產(chǎn)、無抵押資產(chǎn)和第三方資產(chǎn)的范圍·提供咨詢報告，并在其中采用適當(dāng)?shù)膬r值基礎(chǔ)來討論資產(chǎn)處置意見和建議·在收到收購意向后向客戶提出建議·處理所有權(quán)保留申請，包括獲取并評估相關(guān)證據(jù)，并就此向客戶提出建議·按相關(guān)指示管理和監(jiān)督財務(wù)情況，包括客戶的變賣收入、支出和會計核算

（七）購買與出售（T073）

這項能力涉及企業(yè)的購買和出售、企業(yè)組成部分和其他有形及無形資產(chǎn)，如知識產(chǎn)權(quán)、股票、衍生工具及期權(quán)。涉及范圍包括所有設(shè)押資產(chǎn)與無抵押資產(chǎn)。

申請者應(yīng)該考慮到所有市場、替代用途與標(biāo)準(zhǔn)。處置涵蓋所有方式，包括私人協(xié)議、招標(biāo)和公開拍賣方式。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

級別1 級別2級別3知道并理解不同類型的資產(chǎn)是如何出售的（或是如何為客戶帶來類似利益的）以及能夠在市場上交易的不同利益類型。理解這些利益所在市場的經(jīng)濟情況及所適用的法律框架應(yīng)用知識及技能進行各種類型財產(chǎn)的購買與出售，證明在聯(lián)合的決策過程、市場營銷、報告以及完成交易方面具有實際經(jīng)驗。知道并理解其他形式的財產(chǎn)交易，注意所選購買或出售路徑中支持決策的原因就所有類型的購買和出售交易向客戶提出合理建議并提供報告。證明在恰當(dāng)?shù)膸椭拢允贾两K具有洞悉復(fù)雜案件本質(zhì)的能力。能夠讓客戶對整個交易市場有一個全面認(rèn)識，在出售或資產(chǎn)處置市場及其它領(lǐng)域向客戶提出清晰且適當(dāng)?shù)慕ㄗh·知道出售或獲取的不同利益的類型和影響其價值的因素·掌握決定出售/購買方法的因素及各方法的優(yōu)缺點·理解在完成一次出售/購買中所經(jīng)過的法律程序·理解第三方/已融資資產(chǎn)的相關(guān)問題·出售或購買企業(yè)資產(chǎn)及無形資產(chǎn)·解釋銷售/購買過程背后的一些緣由，涉及價值、報告、談判等方面·理解適用于出售/購買的法律框架及其啟示與罰則·完成企業(yè)及其資產(chǎn)處置的整個流程·處理復(fù)雜或困難的案例，并解釋其成因·針對有關(guān)資產(chǎn)提出戰(zhàn)略性建議，關(guān)于為何選擇該購買/出售路徑作出明確說明·注意可能會在銷售/購買方面影響市場的外部因素·向客戶提交的報告中包括關(guān)于購買/出售的建議·處理不同類型客戶的資產(chǎn)出售或購買，如小型投資者、大型企業(yè)、會計師、風(fēng)險資本家和金融公司等

（八）企業(yè)價值與無形資產(chǎn)評估（T087）

這項能力涉及準(zhǔn)備并提出符合相應(yīng)評估標(biāo)準(zhǔn)的、經(jīng)過適當(dāng)研究的評估建議，使客戶能在企業(yè)價值和無形資產(chǎn)方面做出明智的決策。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

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（九）評估報告與研究（T088）

這項能力涉及準(zhǔn)備正式的評估報告，使之滿足使用需求并能結(jié)合背景提出合理、明確的評估評論和分析。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

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（十）稅收（T089）

這項能力要求申請者知道并理解其專業(yè)領(lǐng)域和工作地區(qū)所適用的稅收有關(guān)規(guī)定，以及有關(guān)評估的資產(chǎn)征稅一般規(guī)定。各級別可能涉及的知識、技能及經(jīng)驗：

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