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        新形勢下高速公路財務(wù)管理淺析

        2012-07-01 07:26:39郭長慧
        決策探索 2012年16期
        關(guān)鍵詞:會計人員高速公路資金

        郭長慧

        高速公路作為公路運輸現(xiàn)代化的重要標(biāo)志,在各種運輸方式中發(fā)揮著主導(dǎo)作用,是一個國家或地區(qū)經(jīng)濟發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。近幾年來,隨著我國高速公路事業(yè)的不斷發(fā)展,財務(wù)管理工作越來越得到廣泛重視。財務(wù)管理在整個高速公路經(jīng)營管理過程中的任務(wù)越來越重、作用越來越大,社會關(guān)注和政府監(jiān)督的力度也越來越大。在高速公路面臨加快發(fā)展和科學(xué)發(fā)展的新形勢下,財務(wù)工作如何能夠進(jìn)一步解放思想、與時俱進(jìn),不斷提升科學(xué)理財能力和融資創(chuàng)新能力,為高速事業(yè)健康發(fā)展提供有力的財務(wù)保障,這將是我們當(dāng)前亟待解決的問題。

        一、現(xiàn)階段我國高速公路財務(wù)管理特點

        (一)籌資任務(wù)重

        高速公路建設(shè)周期長,規(guī)模大,前期建設(shè)成本高。投入大量的資金是高速公路建設(shè)的保證,一條高速公路通常的投資規(guī)模都在20億~50億元之間。因此,高速公路單位資金籌集的任務(wù)十分繁重,資金到位才能保證工程的順利進(jìn)展。單一的投資思路不能解決如此大量的資金需求,必須拓寬籌資思路,開展廣泛的融資渠道,以各種可行的方法取得工程建設(shè)、營運所需的資金,滿足高速公路建設(shè)的需要。

        (二)固定資產(chǎn)管理難度大

        高速公路的資產(chǎn)主要是由高速公路及其附屬設(shè)施構(gòu)成,并且其價值巨大且回收期長,其資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重較大。而該類固定資產(chǎn)線路長、分布廣,完全暴露于自然之中,固定資產(chǎn)的保管工作難度大,固定資產(chǎn)很容易受自然侵蝕和人為破壞,因而日常對固定資產(chǎn)的控制難度大。

        (三)償債壓力大

        高速公路融資除了國家財政投入外,還通過國內(nèi)外銀行貸款建成,建設(shè)投資巨大,高速公路償還貸款主要是靠收取通行費進(jìn)行償還。盡管高速公路產(chǎn)業(yè)效益好,發(fā)展前景廣,但高速公路通行費收入零散,投資回收期相對較長,一般在15年左右,甚至更長。因此,和其他企業(yè)相比,高速公路公司的償債壓力通常較大,難以在短期內(nèi)還款。

        二、高速公路財務(wù)管理中的問題

        (一)運營成本高

        基于規(guī)模經(jīng)濟理論,高速公路只有連接成網(wǎng)才能更大地發(fā)揮其高效、快捷性能,而采用“一路一公司”將高速公路網(wǎng)人為分割劃歸不同的主體進(jìn)行管理,必然造成社會資源的浪費。且不同的高速公路其經(jīng)濟效益不同,若將各高速公路公司組成個大的高速公路公司(以下簡稱“總公司”),在向銀行融資時比較容易且融資成本較小。實際上“一路一公司”所體現(xiàn)的是“大而全、小而全”的經(jīng)營模式,這無疑增大了公路經(jīng)營的成本。

        (二)管理水平不高

        “一路一公司”模式最大的弊端在于分割路網(wǎng),各高速公路公司由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃意識,只是根據(jù)各自需求設(shè)置收費站點,造成站點過多、過密,嚴(yán)重影響了高速公路的暢通,造成了不良的社會影響。對廣大公路用戶來說,高速公路快捷、安全、舒適的需求也因多次的停車交費而大打折扣。由于統(tǒng)計預(yù)測的不確定性和造價成本不一樣等多種因素的影響,各高速公路收費標(biāo)準(zhǔn)不一致,甚至相差很大,這必然造成對高速公路的收費管理因收費標(biāo)準(zhǔn)不一致而增加管理難度,導(dǎo)致管理水平難以有效提高。

        (三)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低

        公路系統(tǒng)目前的條塊結(jié)合的管理體制,使得在會計組織定員方面缺乏相對的穩(wěn)定性,特別是在一些基層單位,往往是一朝天子一朝臣,單位領(lǐng)導(dǎo)人的更換往往意味著會計人員的更換,會計人員頻繁更換的結(jié)果是一些單位的會計人員無專業(yè)知識,無證上崗,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、法制觀念淡薄和對業(yè)務(wù)的不熟悉,致使會計基礎(chǔ)工作不扎實。表現(xiàn)為會計核算資料不實和報表數(shù)字失真。會計應(yīng)有的職能得不到體現(xiàn),會計監(jiān)督顯得薄弱,給違規(guī)運用養(yǎng)路資金提供了條件。

        (四) 財務(wù)監(jiān)督機制不健全,對建設(shè)資金的控制管理不到位

        目前我國高速公路建設(shè)工程財務(wù)管理比較混亂,沒有按照相關(guān)的法律和規(guī)章制度去管理,隨意性大導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象屢禁不止。財務(wù)部門未積極參與高速公路項目的招標(biāo)、評標(biāo)、經(jīng)濟合同的擬定,以及竣工驗收、編制決算等全過程的管理和公司經(jīng)營決策。因此對資金投入的數(shù)量和時機難以把握,導(dǎo)致現(xiàn)實生活中大量高速公路建設(shè)資金被非法擠占、挪用等違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生,如何避免這種現(xiàn)象的發(fā)生成為當(dāng)務(wù)之急。

        三、強化高速公路財務(wù)管理能力的途徑

        (一)建立統(tǒng)一的財務(wù)管理體制

        目前高速公路財務(wù)管理上普遍存在著建管分離、一路多制、運營成本高的問題。實行統(tǒng)一的財務(wù)管理模式,首先,要組建專門的管理機構(gòu),制定統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度,規(guī)范財務(wù)管理和會計核算行為,防止各種不規(guī)范行為。其次,將貸款所得的資金、通行費收入、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)收入等納入其中,進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一還貸,實現(xiàn)資金循環(huán)的財務(wù)制度。最后,認(rèn)真組織統(tǒng)一的經(jīng)濟核算,努力提高建設(shè)資金的利用率,以實現(xiàn)成本節(jié)約,從總體上把高速公路建設(shè)的開支控制在概算內(nèi)。從而形成優(yōu)勢互補、規(guī)模經(jīng)營和滾動發(fā)展的良性循環(huán)局面,保證高速公路系統(tǒng)財務(wù)的綜合平衡。

        (二)建立健全以財務(wù)管理為核心的管理體系

        施工企業(yè)和各項管理(如施工管理、質(zhì)量管理等)都要服務(wù)和服從于工程施工需要,有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟效益,不能搞形式主義,更不能各自為政,它們之間應(yīng)以財務(wù)管理為核心,相互配合、補充、協(xié)調(diào)和銜接,單項管理制度或方法的改變要統(tǒng)籌考慮其對整個管理體系的影響。

        建立健全會計信息和統(tǒng)計信息相結(jié)合的電算化管理。將施工企業(yè)生產(chǎn)情況與財務(wù)情況及時客觀地反映出來,并深入分析,尋找施工管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出措施,堵塞漏洞,提高效益。各項決策包括籌資決策、工程投標(biāo)決策、施工管理決策等要在保證施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行,更要量力而行,平衡好眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,充分考慮各種影響因素,運用科學(xué)方法進(jìn)行科學(xué)的可行性分析和工程成本效益測算。一個項目或一個環(huán)節(jié)的失誤可能會使幾十年積累的財富損失殆盡。

        (三)合理籌集資金,降低財務(wù)風(fēng)險

        企業(yè)要保證高速公路建設(shè)的需求,必須廣開籌資渠道,多途徑籌集資金。公司在進(jìn)行籌資管理時要以較低的成本籌集到資金為目標(biāo),以風(fēng)險與收益均衡原則作為公司理財?shù)闹匾瓌t。根據(jù)項目建設(shè)的總工期,認(rèn)真編制年度投資計劃,并根據(jù)年度投資計劃認(rèn)真做好籌資工作。減少公司資本成本,保證公司償債能力,降低公司的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,以保證在發(fā)展的情況下謀取更高的效益。

        (四)加強培訓(xùn)教育,提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

        財務(wù)部門應(yīng)抓好會計人員的培訓(xùn)工作,采取舉辦培訓(xùn)班、開展會計基礎(chǔ)工作競賽、檢查評比等方式,促使會計人員加強學(xué)習(xí),交流經(jīng)驗,增強業(yè)務(wù)能力,提高技術(shù)水平。要加強對財會人員的法制觀念、職業(yè)道德觀念的教育,使其樹立會計法制觀念和職業(yè)道德觀念。使每個會計人員都能知法、懂法、守法,會用法律武器維護會計工作紀(jì)律,保護自身合法利益。要增強會計人員的納稅意識,及時足額地上繳各種稅費。

        要建立健全內(nèi)部會計管理制度,科學(xué)地設(shè)置會計崗位,合理分配會計人員,明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限,建立內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度,加強會計工作的內(nèi)部控制。建立崗位定期輪換制度,使每個會計人員都能全面掌握會計業(yè)務(wù),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立健全原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度等內(nèi)部會計管理制度。其次要建立內(nèi)部財務(wù)控制制度,如:費用報銷審批制度、預(yù)算管理制度、資金定期分析制度、各項費用定額及控制辦法等,主管部門要定期對下屬單位執(zhí)行財務(wù)制度的情況進(jìn)行檢查,加強監(jiān)督。

        (五)完善企業(yè)監(jiān)督制度

        一是對建設(shè)資金使用實行跟蹤檢查、動態(tài)監(jiān)督,對資金運行的各個過程也要進(jìn)行監(jiān)督控制和核算。二是進(jìn)一步加大工程、財務(wù)和合同等部門的協(xié)調(diào)監(jiān)管力度,動態(tài)算賬,把各項指標(biāo)受控合理范圍內(nèi)。三是動態(tài)跟蹤支付的工程預(yù)付款和工程計量款,加強資金使用和財務(wù)核算情況的監(jiān)督和檢查,預(yù)防滯留、擠占、截留、挪用建設(shè)資金。

        (作者單位:河南省交通運輸廳高速公路少新管理處)

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