郭長(zhǎng)慧

高速公路作為公路運(yùn)輸現(xiàn)代化的重要標(biāo)志,在各種運(yùn)輸方式中發(fā)揮著主導(dǎo)作用,是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。近幾年來(lái),隨著我國(guó)高速公路事業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越得到廣泛重視。財(cái)務(wù)管理在整個(gè)高速公路經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的任務(wù)越來(lái)越重、作用越來(lái)越大，社會(huì)關(guān)注和政府監(jiān)督的力度也越來(lái)越大。在高速公路面臨加快發(fā)展和科學(xué)發(fā)展的新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)工作如何能夠進(jìn)一步解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升科學(xué)理財(cái)能力和融資創(chuàng)新能力，為高速事業(yè)健康發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)保障，這將是我們當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。

一、現(xiàn)階段我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

（一）籌資任務(wù)重

高速公路建設(shè)周期長(zhǎng)，規(guī)模大，前期建設(shè)成本高。投入大量的資金是高速公路建設(shè)的保證，一條高速公路通常的投資規(guī)模都在20億～50億元之間。因此，高速公路單位資金籌集的任務(wù)十分繁重，資金到位才能保證工程的順利進(jìn)展。單一的投資思路不能解決如此大量的資金需求，必須拓寬籌資思路，開(kāi)展廣泛的融資渠道，以各種可行的方法取得工程建設(shè)、營(yíng)運(yùn)所需的資金，滿(mǎn)足高速公路建設(shè)的需要。

（二）固定資產(chǎn)管理難度大

高速公路的資產(chǎn)主要是由高速公路及其附屬設(shè)施構(gòu)成，并且其價(jià)值巨大且回收期長(zhǎng)，其資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重較大。而該類(lèi)固定資產(chǎn)線(xiàn)路長(zhǎng)、分布廣，完全暴露于自然之中，固定資產(chǎn)的保管工作難度大，固定資產(chǎn)很容易受自然侵蝕和人為破壞，因而日常對(duì)固定資產(chǎn)的控制難度大。

（三）償債壓力大

高速公路融資除了國(guó)家財(cái)政投入外，還通過(guò)國(guó)內(nèi)外銀行貸款建成，建設(shè)投資巨大，高速公路償還貸款主要是靠收取通行費(fèi)進(jìn)行償還。盡管高速公路產(chǎn)業(yè)效益好，發(fā)展前景廣，但高速公路通行費(fèi)收入零散，投資回收期相對(duì)較長(zhǎng)，一般在15年左右，甚至更長(zhǎng)。因此，和其他企業(yè)相比，高速公路公司的償債壓力通常較大，難以在短期內(nèi)還款。

二、高速公路財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題

（一）運(yùn)營(yíng)成本高

基于規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論，高速公路只有連接成網(wǎng)才能更大地發(fā)揮其高效、快捷性能，而采用“一路一公司”將高速公路網(wǎng)人為分割劃歸不同的主體進(jìn)行管理，必然造成社會(huì)資源的浪費(fèi)。且不同的高速公路其經(jīng)濟(jì)效益不同，若將各高速公路公司組成個(gè)大的高速公路公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“總公司”），在向銀行融資時(shí)比較容易且融資成本較小。實(shí)際上“一路一公司”所體現(xiàn)的是“大而全、小而全”的經(jīng)營(yíng)模式，這無(wú)疑增大了公路經(jīng)營(yíng)的成本。

（二）管理水平不高

“一路一公司”模式最大的弊端在于分割路網(wǎng)，各高速公路公司由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃意識(shí)，只是根據(jù)各自需求設(shè)置收費(fèi)站點(diǎn)，造成站點(diǎn)過(guò)多、過(guò)密，嚴(yán)重影響了高速公路的暢通，造成了不良的社會(huì)影響。對(duì)廣大公路用戶(hù)來(lái)說(shuō)，高速公路快捷、安全、舒適的需求也因多次的停車(chē)交費(fèi)而大打折扣。由于統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)的不確定性和造價(jià)成本不一樣等多種因素的影響，各高速公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致，甚至相差很大，這必然造成對(duì)高速公路的收費(fèi)管理因收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致而增加管理難度，導(dǎo)致管理水平難以有效提高。

（三）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低

公路系統(tǒng)目前的條塊結(jié)合的管理體制，使得在會(huì)計(jì)組織定員方面缺乏相對(duì)的穩(wěn)定性，特別是在一些基層單位，往往是一朝天子一朝臣，單位領(lǐng)導(dǎo)人的更換往往意味著會(huì)計(jì)人員的更換，會(huì)計(jì)人員頻繁更換的結(jié)果是一些單位的會(huì)計(jì)人員無(wú)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，無(wú)證上崗，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、法制觀(guān)念淡薄和對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉，致使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。表現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算資料不實(shí)和報(bào)表數(shù)字失真。會(huì)計(jì)應(yīng)有的職能得不到體現(xiàn)，會(huì)計(jì)監(jiān)督顯得薄弱，給違規(guī)運(yùn)用養(yǎng)路資金提供了條件。

（四） 財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全，對(duì)建設(shè)資金的控制管理不到位

目前我國(guó)高速公路建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理比較混亂，沒(méi)有按照相關(guān)的法律和規(guī)章制度去管理，隨意性大導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象屢禁不止。財(cái)務(wù)部門(mén)未積極參與高速公路項(xiàng)目的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同的擬定，以及竣工驗(yàn)收、編制決算等全過(guò)程的管理和公司經(jīng)營(yíng)決策。因此對(duì)資金投入的數(shù)量和時(shí)機(jī)難以把握，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中大量高速公路建設(shè)資金被非法擠占、挪用等違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如何避免這種現(xiàn)象的發(fā)生成為當(dāng)務(wù)之急。

三、強(qiáng)化高速公路財(cái)務(wù)管理能力的途徑

（一）建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制

目前高速公路財(cái)務(wù)管理上普遍存在著建管分離、一路多制、運(yùn)營(yíng)成本高的問(wèn)題。實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理模式，首先，要組建專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算行為，防止各種不規(guī)范行為。其次，將貸款所得的資金、通行費(fèi)收入、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)收入等納入其中，進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一還貸，實(shí)現(xiàn)資金循環(huán)的財(cái)務(wù)制度。最后，認(rèn)真組織統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)核算，努力提高建設(shè)資金的利用率，以實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約，從總體上把高速公路建設(shè)的開(kāi)支控制在概算內(nèi)。從而形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、規(guī)模經(jīng)營(yíng)和滾動(dòng)發(fā)展的良性循環(huán)局面，保證高速公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)的綜合平衡。

（二）建立健全以財(cái)務(wù)管理為核心的管理體系

施工企業(yè)和各項(xiàng)管理（如施工管理、質(zhì)量管理等）都要服務(wù)和服從于工程施工需要，有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益，不能搞形式主義，更不能各自為政，它們之間應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心，相互配合、補(bǔ)充、協(xié)調(diào)和銜接，單項(xiàng)管理制度或方法的改變要統(tǒng)籌考慮其對(duì)整個(gè)管理體系的影響。

建立健全會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息相結(jié)合的電算化管理。將施工企業(yè)生產(chǎn)情況與財(cái)務(wù)情況及時(shí)客觀(guān)地反映出來(lái)，并深入分析，尋找施工管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出措施，堵塞漏洞，提高效益。各項(xiàng)決策包括籌資決策、工程投標(biāo)決策、施工管理決策等要在保證施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)上進(jìn)行，更要量力而行，平衡好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，充分考慮各種影響因素，運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行科學(xué)的可行性分析和工程成本效益測(cè)算。一個(gè)項(xiàng)目或一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤可能會(huì)使幾十年積累的財(cái)富損失殆盡。

（三）合理籌集資金，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)要保證高速公路建設(shè)的需求，必須廣開(kāi)籌資渠道，多途徑籌集資金。公司在進(jìn)行籌資管理時(shí)要以較低的成本籌集到資金為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則作為公司理財(cái)?shù)闹匾瓌t。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的總工期，認(rèn)真編制年度投資計(jì)劃，并根據(jù)年度投資計(jì)劃認(rèn)真做好籌資工作。減少公司資本成本，保證公司償債能力，降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保證在發(fā)展的情況下謀取更高的效益。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)抓好會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，采取舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作競(jìng)賽、檢查評(píng)比等方式，促使會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，交流經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，提高技術(shù)水平。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的法制觀(guān)念、職業(yè)道德觀(guān)念的教育，使其樹(shù)立會(huì)計(jì)法制觀(guān)念和職業(yè)道德觀(guān)念。使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能知法、懂法、守法，會(huì)用法律武器維護(hù)會(huì)計(jì)工作紀(jì)律，保護(hù)自身合法利益。要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的納稅意識(shí)，及時(shí)足額地上繳各種稅費(fèi)。

要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，科學(xué)地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，合理分配會(huì)計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制。建立崗位定期輪換制度，使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能全面掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立健全原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。其次要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，如：費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審批制度、預(yù)算管理制度、資金定期分析制度、各項(xiàng)費(fèi)用定額及控制辦法等，主管部門(mén)要定期對(duì)下屬單位執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)監(jiān)督。

（五）完善企業(yè)監(jiān)督制度

一是對(duì)建設(shè)資金使用實(shí)行跟蹤檢查、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)資金運(yùn)行的各個(gè)過(guò)程也要進(jìn)行監(jiān)督控制和核算。二是進(jìn)一步加大工程、財(cái)務(wù)和合同等部門(mén)的協(xié)調(diào)監(jiān)管力度，動(dòng)態(tài)算賬，把各項(xiàng)指標(biāo)受控合理范圍內(nèi)。三是動(dòng)態(tài)跟蹤支付的工程預(yù)付款和工程計(jì)量款，加強(qiáng)資金使用和財(cái)務(wù)核算情況的監(jiān)督和檢查，預(yù)防滯留、擠占、截留、挪用建設(shè)資金。

（作者單位：河南省交通運(yùn)輸廳高速公路少新管理處）