■ 冷 靜 山東外貿(mào)職業(yè)學(xué)院

2009年7月我國(guó)正式啟動(dòng)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)，在接下來的兩年多時(shí)間里中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局等中央機(jī)構(gòu)以及地方政府相關(guān)部門先后出臺(tái)了一系列配套政策，對(duì)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算各環(huán)節(jié)所涉及的問題進(jìn)行了規(guī)定和解釋。隨著各項(xiàng)制度安排和操作規(guī)程的逐步明確，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算量迅速上升，除試點(diǎn)銀行、企業(yè)數(shù)量以及境外涉及區(qū)域不斷擴(kuò)大外，業(yè)務(wù)種類也由以貿(mào)易結(jié)算為主擴(kuò)大到其他經(jīng)常項(xiàng)目和部分資本類業(yè)務(wù)。本文將以進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，對(duì)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)有關(guān)的注意事項(xiàng)以及政策規(guī)定進(jìn)行解讀。

一、企業(yè)出口申請(qǐng)結(jié)算試點(diǎn)資格與銀行開戶的規(guī)定

（一）申請(qǐng)資格

有意向辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的企業(yè)應(yīng)該首先獲得試點(diǎn)企業(yè)的資格，向開戶銀行提出申請(qǐng)，由銀行向人民銀行等主管機(jī)構(gòu)推薦為“跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)”候選，待人民銀行等機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，取得資格。省級(jí)人民政府負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行、財(cái)政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和銀監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門，在總量控制的前提下，選擇國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富、遵守財(cái)稅、商務(wù)、海關(guān)和外匯管理各項(xiàng)規(guī)定，資信良好的企業(yè)參加試點(diǎn)。

從具體操作來看，由于業(yè)務(wù)種類不同，涉及的環(huán)節(jié)不同，目前試點(diǎn)企業(yè)制度主要針對(duì)的是出口貨物貿(mào)易，即辦理出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算必須取得試點(diǎn)資格，但不涉及退稅的企業(yè)可以自行決定是否采用人民幣結(jié)算。對(duì)于進(jìn)口貨物貿(mào)易、跨境服務(wù)貿(mào)易和其他經(jīng)常項(xiàng)目結(jié)算，所有企業(yè)均可直接采用人民幣。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定從事出口貨物貿(mào)易被評(píng)審為試點(diǎn)的企業(yè)，必須同時(shí)符合以下條件：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，且未發(fā)生欠稅的；（2）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定2年以上，且日常申報(bào)出口貨物退（免）稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；（3）近二年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)；（4）近二年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行為；（5）近二年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅等問題；（6）評(píng)審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。

（二）選定銀行

辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不需要開立專門的人民幣賬戶，也沒有額度限制，企業(yè)按規(guī)定開立多個(gè)人民幣賬戶，也可在不同的銀行辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。因此在獲得試點(diǎn)資格之后，企業(yè)可以從已開立人民幣賬戶的銀行中選擇其中一家作為信息主報(bào)告銀行。所謂主報(bào)告銀行，就是指負(fù)責(zé)提示企業(yè)履行相關(guān)信息報(bào)送和備案義務(wù)的境內(nèi)結(jié)算銀行。原則上為試點(diǎn)企業(yè)首次辦理人民幣跨境貿(mào)易結(jié)算的境內(nèi)結(jié)算銀行。

試點(diǎn)企業(yè)在首次辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向其主報(bào)告銀行提供的材料包括：《企業(yè)信息情況表》；《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或《企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》；《中華人民共和國(guó)組織機(jī)構(gòu)代碼證》；《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書》（進(jìn)出口企業(yè)提供）；《稅務(wù)登記證》；法定代表人或負(fù)責(zé)人有效身份證明。主報(bào)告銀行將會(huì)通過聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)或其他有效方式，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的法定代表人或?qū)嶋H受益人等自然人的身份進(jìn)行核查，并填制《企業(yè)信息情況表》報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/p>

二、企業(yè)先進(jìn)出口報(bào)關(guān)后結(jié)算的辦理規(guī)定

（一）企業(yè)報(bào)關(guān)時(shí)需要提供的資料

企業(yè)按合同規(guī)定及貨物裝船到(發(fā))貨的情況以人民幣向海關(guān)報(bào)關(guān)，報(bào)關(guān)時(shí)需要向海關(guān)遞交的資料包括：（1）發(fā)票；（2）裝箱單；（3）報(bào)關(guān)預(yù)錄單；（4）報(bào)關(guān)委托書。根據(jù)規(guī)定，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)在出口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)中，無需出示出口核銷單。

（二）企業(yè)收、付款的相關(guān)規(guī)定

企業(yè)到銀行辦理付款或收款入賬。收款時(shí)向銀行遞交的資料包括：（1）合同；（2）發(fā)票；（3）進(jìn)（出）口報(bào)關(guān)單；（4）“跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算進(jìn)口付款說明”或“跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口收款說明”。

有關(guān)真實(shí)性審核，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其境內(nèi)結(jié)算銀行提供進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)間，如實(shí)填寫并提交《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算收款說明》或《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算付款說明》，提交證明其貿(mào)易真實(shí)性背景的單證（合同、發(fā)票），配合境內(nèi)結(jié)算銀行對(duì)交易單證的真實(shí)性及其與人民幣收支的一致性進(jìn)行合理審查。銀行將相關(guān)的收、付款信息及報(bào)關(guān)信息一一對(duì)應(yīng)，通過人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)（RCPM IS）報(bào)送給人民銀行，由人民銀行事后進(jìn)行監(jiān)督檢查。收款環(huán)節(jié)貨款不通過待核查賬戶直接進(jìn)企業(yè)人民幣賬戶。境外銀行和境外企業(yè)已在境內(nèi)銀行開立人民幣賬戶中所存儲(chǔ)的人民幣資金也可用于跨境貿(mào)易支付。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算臺(tái)賬，準(zhǔn)確記錄進(jìn)出口報(bào)關(guān)信息和人民幣資金收付信息。

有關(guān)國(guó)際收支申報(bào)，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算雖然不納入外匯核銷管理，但仍需要進(jìn)行網(wǎng)上國(guó)際收支申報(bào)。收到跨境人民幣款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)填寫《涉外收入申報(bào)單》并于5個(gè)工作日內(nèi)辦理申報(bào)；對(duì)外支付人民幣款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在提交《境外匯款申請(qǐng)書》或《對(duì)外付款/承兌通知書》的同時(shí)辦理申報(bào)。

此外，至貨物出口后210天時(shí)，試點(diǎn)企業(yè)仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)通過其境內(nèi)結(jié)算銀行向人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)報(bào)送該筆貨物的未收回貨款的金額及對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)，并向其境內(nèi)結(jié)算銀行提供相關(guān)資料。試點(diǎn)企業(yè)可以將出口人民幣收入存放境外，但應(yīng)當(dāng)通過其主報(bào)告銀行向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑峤话ù娣啪惩獾娜嗣駧刨Y金金額、開戶單位名稱、開戶銀行、賬號(hào)、用途及對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)等信息的書面情況說明。

（三）企業(yè)辦理出口退稅的相關(guān)規(guī)定

企業(yè)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理出口免抵退稅的申報(bào)，申報(bào)出口退稅時(shí)向稅務(wù)部門提供的資料包括：（1）發(fā)票；（2）出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)；（3）增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時(shí)，不必提供出口收匯核銷單，但應(yīng)單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，如與其他出口貨物一并申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)表中對(duì)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行標(biāo)注，如“KJMY”（跨境貿(mào)易縮寫），如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有明確的規(guī)定，則按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求在備注欄設(shè)定標(biāo)志。

外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時(shí)，可單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可與其他出口貨物一并申報(bào)。目前外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)只能按照“美元離岸價(jià)”錄入，試點(diǎn)企業(yè)在申報(bào)時(shí)，可直接輸入人民幣離岸價(jià)，核銷單號(hào)不需錄入，但是必須在備注欄標(biāo)注“KJ”字樣，否則系統(tǒng)審核無法通過。生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報(bào)。申報(bào)時(shí)在系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中，“原幣代碼”欄目必須填寫“RMB”；“原幣幣別”欄目必須填寫“人民幣元”；“原幣離岸價(jià)”欄目按照人民幣離岸價(jià)的金額填寫；“原幣匯率”欄目填寫“100”；“美元匯率”欄目按實(shí)際匯率填寫；核銷單號(hào)不需錄入；“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”模塊中的“備注”欄目必須標(biāo)注“KJ”字樣,申報(bào)時(shí)單證不齊標(biāo)志不能出現(xiàn)“H”。

三、企業(yè)先結(jié)算后進(jìn)出口報(bào)關(guān)的辦理規(guī)定

對(duì)于先結(jié)算后進(jìn)(出)口報(bào)關(guān)的情況，企業(yè)首先要向銀行提供合同、發(fā)票、進(jìn)(出)口收(付)款說明以及預(yù)計(jì)報(bào)關(guān)時(shí)間，在銀行辦理付款或收款入賬 (進(jìn)口預(yù)付或出口預(yù)收)；其次按合同規(guī)定及貨物裝船到(發(fā))貨的情況，企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)，企業(yè)實(shí)際報(bào)關(guān)時(shí)間與預(yù)計(jì)報(bào)關(guān)時(shí)間不一致時(shí)，應(yīng)通知銀行，由銀行向管理系統(tǒng)報(bào)送相關(guān)更新信息；第三，憑出口發(fā)票、增值稅發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理出口免抵退稅的申報(bào)。

試點(diǎn)企業(yè)預(yù)收、預(yù)付人民幣資金實(shí)行比例管理，具體管理辦法由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)制定。試點(diǎn)企業(yè)預(yù)收、預(yù)付人民幣資金超過合同金額25%的，應(yīng)當(dāng)向其境內(nèi)結(jié)算銀行提供貿(mào)易合同，境內(nèi)結(jié)算銀行應(yīng)當(dāng)將該合同的基本要素報(bào)送人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)。在國(guó)際收支中，預(yù)收款作為一般貿(mào)易項(xiàng)下預(yù)收申報(bào)，編號(hào)為101010。同時(shí)，試點(diǎn)企業(yè)還要明確用人民幣結(jié)算與外幣結(jié)算在政策規(guī)定上的差別。如表1：

四、企業(yè)進(jìn)出口中的其他特殊情況的規(guī)定

第一，針對(duì)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)涉及進(jìn)出口報(bào)關(guān)與結(jié)算幣種不一致的情況，目前不同地區(qū)的規(guī)定存在較大差異。如山東省規(guī)定以外幣報(bào)關(guān)以人民幣結(jié)算的情況下，在銀行辦理收（付）款時(shí)應(yīng)在《跨境人民幣結(jié)算收款說明》或《跨境人民幣結(jié)算付款說明》中注明“外幣報(bào)關(guān)人民幣結(jié)算”字樣和相應(yīng)的外幣報(bào)關(guān)單號(hào)。再如廣東省出臺(tái)的《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算項(xiàng)下進(jìn)出口報(bào)關(guān)與結(jié)算幣種不一致問題處理操作指引》中對(duì)出口項(xiàng)下的規(guī)定總結(jié)如表2:

表1 人民幣結(jié)算與外幣結(jié)算對(duì)比

表2

第二、境內(nèi)結(jié)算銀行可以向境外企業(yè)提供人民幣貿(mào)易融資，融資金額以試點(diǎn)企業(yè)與境外企業(yè)之間的貿(mào)易合同金額為限。

第三、試點(diǎn)企業(yè)可以在其他試點(diǎn)地區(qū)的境內(nèi)結(jié)算銀行辦理人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，也可以跨地區(qū)以人民幣申報(bào)出口貨物。

第四、試點(diǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易項(xiàng)下出口收取人民幣資金超過合同金額30%的，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到境外人民幣貨款之日起10個(gè)工作日內(nèi)向其境內(nèi)結(jié)算銀行補(bǔ)交下列資料及憑證：企業(yè)超比例情況說明；出口報(bào)關(guān)單（境內(nèi)結(jié)算銀行審核原件后留存復(fù)印件）；試點(diǎn)企業(yè)加工貿(mào)易合同或所在地商務(wù)部門出具的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證（境內(nèi)結(jié)算銀行審核原件后留存復(fù)印件）。

第五、跨境貿(mào)易項(xiàng)下涉及的居民對(duì)非居民的人民幣負(fù)債，暫按外債統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)的有關(guān)規(guī)定，由境內(nèi)結(jié)算銀行、境內(nèi)代理銀行和試點(diǎn)企業(yè)登錄現(xiàn)有系統(tǒng)辦理登記，但不納入現(xiàn)行外債管理。

綜上所述，對(duì)進(jìn)出口企業(yè)來說通過人民幣跨境結(jié)算，增加了企業(yè)結(jié)算的靈活度；能有效地降低企業(yè)的匯兌成本、避險(xiǎn)成本等國(guó)際結(jié)算成本；避免了匯率風(fēng)險(xiǎn)；加快了結(jié)算速度，提高了資金使用效率。可以預(yù)見的是，隨著人民幣國(guó)際地位的提高，我國(guó)人民幣結(jié)算制度的完善，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)將會(huì)不斷擴(kuò)大和普及，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)也將因此在對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往中提升其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。▲