邵樂韻

這幾年，美國投資移民市場異常火爆。而最近一條美國稅法實(shí)施細(xì)則的出臺(tái)，讓那些持有美國綠卡或有移民傾向的外國人猛然意識(shí)到：原來這卡也不是那么好拿的。

2011年12月下旬，美國國稅局公布了《海外賬戶納稅法案》（FATCA）部分實(shí)施細(xì)則。根據(jù)新規(guī)，不管是美國公民還是擁有美國綠卡的外國人，只要在美國境內(nèi)居住、海外資產(chǎn)超過5萬美元，或是在海外居住、資產(chǎn)超過20萬美元，就必須在2012年4月15日之前向政府申報(bào)。如果藏匿不報(bào)或漏報(bào)，會(huì)被處以1萬美元罰款；如果被國稅局發(fā)現(xiàn)后仍瞞報(bào)，罰款可追加至5萬美元，嚴(yán)重的還會(huì)被判刑。

對(duì)準(zhǔn)備或已經(jīng)以投資移民身份前往美國的華人而言，在嚴(yán)格的納稅制度面前，美國夢(mèng)似乎沒有想象的那么美了。為了保住海外資產(chǎn)，有人甚至寧愿放棄美國國籍或綠卡。

在中國賺錢，還要到美國納稅？

本杰明·弗蘭克林曾說：人生有兩件事絕對(duì)逃不掉——死亡和交稅。從1月1日起到4月15日，美國又進(jìn)入了報(bào)稅季，納稅人再怎么臨時(shí)抱佛腳，也要趕在截止期限前寄出稅單，不然就要追加25%的罰款。而美國國稅局最新印制的保稅表，有一個(gè)“強(qiáng)化”的內(nèi)容是打擊納稅人利用海外資產(chǎn)逃稅的行為。

其實(shí)，美國要求申報(bào)海外賬戶并非新規(guī)。1970年，美國國會(huì)就通過了《銀行保密法》，要求美國公民申報(bào)所有在外國金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的海外賬戶，申報(bào)起點(diǎn)是1萬美元。美國也是唯一一個(gè)要求本國公民為海外收入支付所得稅的發(fā)達(dá)國家，只是此前這項(xiàng)法律并沒有被嚴(yán)格執(zhí)行。

自從奧巴馬上臺(tái)后，加強(qiáng)了對(duì)美國人海外資產(chǎn)的追查，連續(xù)啟動(dòng)兩輪海外資產(chǎn)主動(dòng)申報(bào)計(jì)劃。2010年，奧巴馬簽署《海外賬戶納稅法案》（FATCA），要求國稅局整合國內(nèi)的稅務(wù)和海外金融資產(chǎn)情況。但考慮到可能對(duì)全球的投資者產(chǎn)生重大影響，該法案已被延期一年執(zhí)行。

有人說，這是因?yàn)槊绹铄X了，所以想出這么個(gè)開源的法子。也有分析指出，奧巴馬此舉是為了打擊利用海外賬戶避稅的富人階層，縮小貧富差距。美國參議院一份報(bào)告顯示，美國富人利用司法機(jī)構(gòu)無法控制的離岸賬戶每年逃稅金額高達(dá)700億美元。

最新公布的FATCA細(xì)則要求納稅人必須申報(bào)的信息包括：海外股票及債券、已達(dá)退休年齡人士的海外退休金、各種對(duì)沖基金和私募基金等。另外，從不申報(bào)就罰款的政策來看，國稅局的態(tài)度已從此前的“自愿”收緊為“強(qiáng)制”。

美國政府重拳出擊，對(duì)華人影響頗大。在美國，大約有250萬華人是美國第一代移民，這些人與祖籍地都有或多或少經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系。另據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國大陸的公民獲得美國綠卡的數(shù)量已經(jīng)連續(xù)多年排名第二，每年基本上都在6萬到8萬多人。比如2010年，加上臺(tái)港澳居民，就有超過8萬名中國人獲得美國綠卡。

如果加上考慮投資移民的潛在人群，這個(gè)數(shù)字恐怕更大?！懊绹倪@項(xiàng)法律不是特別針對(duì)華人，但長遠(yuǎn)來說對(duì)華人的影響很大。”上海華僑因私出入境服務(wù)公司投資移民專家劉建宇接受《新民周刊》采訪時(shí)說，“成為美國公民可以享受相應(yīng)的福利，可是申請(qǐng)者也要意識(shí)到，根據(jù)法律主動(dòng)申報(bào)資產(chǎn)并納稅是美國公民應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，如果事先不了解或沒有正視這個(gè)問題，以后必定會(huì)造成困擾和被動(dòng)?！?/p>

美國投資移民看上去準(zhǔn)入門檻低，按照移民綠卡EB5項(xiàng)目，只要在一些特定的農(nóng)村地區(qū)或失業(yè)率高的地區(qū)投資50萬美元給存在投資風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)或建設(shè)項(xiàng)目，就可以移民。因此有利可圖的美國項(xiàng)目在中介機(jī)構(gòu)很是紅火。

中國投資移民人群中以企業(yè)家居多，一旦獲得美國身份，將來其在中國或其他海外投資經(jīng)營所得其實(shí)都要向美國國稅局報(bào)稅。為了避免多國重復(fù)征稅，在中國依法納稅之后，向美國提供繳稅證明可作相應(yīng)抵扣，但如有不足部分，仍然要補(bǔ)齊差額。

“我碰到過想投資移民美國的客戶，當(dāng)我說明美國稅法后，對(duì)方往往發(fā)現(xiàn)要補(bǔ)交的稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出想象。這時(shí)候，多數(shù)人就會(huì)選擇放棄或轉(zhuǎn)向?！眲⒔ㄓ钆e例，從合法稅務(wù)優(yōu)惠角度，新加坡是不錯(cuò)的首選（功夫皇帝李連杰就是一例，國際金融投資家羅杰斯也舉家移民新加坡）；從教育資源角度考慮，對(duì)海外稅收有保障政策的英國等國家也很吸引富豪。

“中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，有的會(huì)誤導(dǎo)客戶說‘不用害怕，有辦法避稅或‘那么多人，查不到你，這其實(shí)是走灰色地帶，不建議大家抱僥幸心理。”劉建宇打了個(gè)比方，就像頭上懸著達(dá)摩克利斯劍，不知道哪天會(huì)砍下來，被美國稅務(wù)局“重點(diǎn)關(guān)照”?！八砸泼衩绹鴳?yīng)該是個(gè)慎重的決定，不能盲目，至少要請(qǐng)美國稅務(wù)師、律師幫你做好規(guī)劃?！眲⒔ㄓ钐嵝颜f。

脫籍也要先扒層皮

為了避免有人或機(jī)構(gòu)打掩護(hù)，美國政府還規(guī)定，所有想在美國經(jīng)營的外國銀行從2013年1月1日起都必須向美國國稅局提供存款超過5萬美元的美國公民賬戶信息，否則就被視為與美國政府不合作。對(duì)于不合作的金融機(jī)構(gòu)，若有美國來源所得，美國將對(duì)其總收入（而不是凈收入或利潤）征收30%的懲罰性稅收。

瑞士銀行家菲利普·布朗認(rèn)為，上述措施無疑是“迫使銀行在喪失客戶和公開資料之間做出痛苦的抉擇”。而早在2009年8月，保護(hù)匿名賬戶著稱的瑞士銀行因?yàn)樵谝豁?xiàng)訴訟中要與美國政府達(dá)成和解，就向美國政府提供了4000多個(gè)賬戶的名字，其中有許多是在海外藏匿資產(chǎn)的富豪。

有美國媒體認(rèn)為，美國政府要求外國銀行提供美國公民賬戶信息，將會(huì)讓那些打算在海外開立投資或儲(chǔ)蓄賬戶的美國公民遭遇更大的困難，在這種情況下，華裔美國人最終選擇放棄美國公民身份的人數(shù)也將越來越多。

但其實(shí)想放棄也不是那么容易的。根據(jù)美國稅法，即便外國人放棄美國國籍，美國政府也可追溯5年，并要求補(bǔ)交放棄國籍前5年擁有的海外資產(chǎn)隱匿不報(bào)而逃避的稅收和罰金。

美國國稅局第一批海外財(cái)產(chǎn)“自首計(jì)劃”出臺(tái)之后，就已經(jīng)有旅美的臺(tái)灣人為了保住在臺(tái)灣地區(qū)的資產(chǎn)而放棄美國綠卡，針對(duì)華人客戶群的美國會(huì)計(jì)師事務(wù)所生意明顯增多。

美國政府的官方出版物《聯(lián)邦公報(bào)》顯示，2010年有超過1500名美國人放棄了美國國籍（當(dāng)然這也只是美國僑民當(dāng)中的一小部分），平均下來每個(gè)季度將近400人。與此同時(shí)，2008年全年的脫籍人數(shù)也只有230人左右。盡管美國國稅局沒有指出這些人為什么要放棄美國國籍、他們是什么人、又去了哪里，不過有美國律師說，他們中大部分都是擁有雙重國籍的富人，移民到哪個(gè)國家的都有。

脫籍的手續(xù)可以很簡單也可以很繁復(fù)。如果能證明自己過去5年當(dāng)中一直在照章繳納所得稅，那么一切順利；如果沒有依法納稅，那么對(duì)不起，按照新的主動(dòng)申報(bào)方案當(dāng)中的規(guī)定，這些人得補(bǔ)交8年的稅款和利息，外加一筆罰金，罰金數(shù)額為受罰人過去8年當(dāng)中最高賬戶余額的25%。

此外，放棄美國公民身份之后的10年之內(nèi)，只要你一年當(dāng)中在美國居留的時(shí)間超過了30天，向美國政府繳納所得稅就依然是你的義務(wù)。

有些富人移民家庭為了避稅，會(huì)采取夫妻二人分開報(bào)稅的做法，一半棄籍/卡以“非居民外國人”名義報(bào)稅、另一半保留美籍或綠卡。有移民律師表示，這確實(shí)可以起到避稅目的，但放棄的程序是不可逆轉(zhuǎn)的，因此仍然要謹(jǐn)慎決定。

美國國稅局公布FATCA實(shí)施細(xì)則的新聞還引起了中國網(wǎng)民對(duì)“裸官”現(xiàn)象的議論，認(rèn)為此舉使“裸官”們存在美國等外國銀行的財(cái)產(chǎn)無法遁跡。