福建省煤田地質(zhì)局 潘秋英

?

淺析地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)

福建省煤田地質(zhì)局 潘秋英

由于地勘行業(yè)特征，其業(yè)務(wù)管理工作的專業(yè)性較強(qiáng)，外部審計(jì)受一些專業(yè)知識條件的制約，難免會出現(xiàn)一些審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)，使經(jīng)營管理監(jiān)控工作不到位。這時(shí)由熟悉地勘專業(yè)知識和財(cái)經(jīng)知識的內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，顯得格外必要。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合，能起到補(bǔ)缺補(bǔ)漏的作用，進(jìn)一步保障財(cái)政資金健康運(yùn)行，提高國家財(cái)政資金運(yùn)行效力,實(shí)現(xiàn)地勘單位跨越發(fā)展。

地勘 內(nèi)部審計(jì) 機(jī)構(gòu)建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，它是由部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國家有關(guān)法規(guī)和本部門、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對獨(dú)立地對本部門、本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督和服務(wù)兩大職能，其監(jiān)督職能，不僅指對國家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、計(jì)劃執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能又可具體表現(xiàn)為管理與控制、制約與防護(hù)、監(jiān)督與評價(jià)等功能。充分發(fā)揮內(nèi)審職能作用，可以維護(hù)國家和部門財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全，推動各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的健康發(fā)展。

1 地勘單位開展內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

十七屆四中全會要求，“完善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)對財(cái)政資金和重大投資項(xiàng)目審計(jì)”。從近幾年的情況看，隨著國家對礦產(chǎn)資源管理制度改革的探索，政府部門對地勘行業(yè)的各類專項(xiàng)資金投入不斷增加，財(cái)政部門預(yù)算績效管理目標(biāo)的逐步推進(jìn)，市場化運(yùn)行規(guī)模不斷擴(kuò)大，各級財(cái)政及審計(jì)部門勢必對地勘資金的發(fā)揮作用非常重視，而重視的表現(xiàn)方式之一就是通過對地勘項(xiàng)目投入的資金進(jìn)行審計(jì)。由于地勘行業(yè)特征，其業(yè)務(wù)管理工作專業(yè)性較強(qiáng)，外部審計(jì)受一些專業(yè)知識條件的制約，難免會出現(xiàn)一些審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。地勘單位內(nèi)部審計(jì)人員，可以結(jié)合行業(yè)性質(zhì)及工作重點(diǎn)，抓住本行業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)和焦點(diǎn)問題開展審計(jì)工作，還可以對重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、跟蹤審計(jì)，審計(jì)監(jiān)督效果也會非常明顯。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)顯得更加必要，是外部審計(jì)的必要補(bǔ)充，它和外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合，能起到補(bǔ)缺補(bǔ)漏的作用。

2 地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀分析

我國的內(nèi)部審計(jì)工作開展得比較晚，直到20世紀(jì)80年代末，才真正開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，地質(zhì)勘探行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開展得更晚。地質(zhì)勘探行業(yè)原來由中央來管理，會計(jì)核算實(shí)行《地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度》，1998年部分地勘單位下放到地方管理，地方一直沒有明確應(yīng)該執(zhí)行哪種會計(jì)核算制度，而是一直延用《地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度》，這在一定程度上也阻礙了內(nèi)審工作的發(fā)展，開展的內(nèi)部審計(jì)工作還不夠全面。內(nèi)部審計(jì)部門對地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理目前處于真空狀態(tài)，監(jiān)管工作完全靠例行的財(cái)務(wù)監(jiān)督或外部審計(jì)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的差錯(cuò)和失誤。在設(shè)有專職或兼職內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中，也存在著領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，職權(quán)不清，內(nèi)審制度不健全，內(nèi)審技術(shù)不強(qiáng)，內(nèi)審業(yè)務(wù)單一，工作消極被動等現(xiàn)象。造成這種現(xiàn)象的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面：

2.1 單位機(jī)構(gòu)職能合并，權(quán)責(zé)不清、力量薄弱

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)特征，是發(fā)揮其作用的重要保障。但在實(shí)際工作中，審計(jì)的獨(dú)立性并未受到應(yīng)有的尊重和保證。由于受專業(yè)人員數(shù)量和結(jié)構(gòu)限制，無法保證設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只是將內(nèi)審職能并入單位的財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，而人員并未增加，這些部門本身就有大量的本職工作需要做。內(nèi)審職能的并入，造成職務(wù)重疊，更增加了工作量，人員不足的矛盾日益突出，致使內(nèi)部審計(jì)力量削弱或缺失，更有些單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和制度形同虛設(shè)。由此造成正常的內(nèi)審工作無法開展，即使開展也顧此失彼、程序不規(guī)范、力度不夠、結(jié)論不明確。

2.2 單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，內(nèi)審制度不夠健全

有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為每年有上級主管部門例行工作檢查，有外部審計(jì)就足夠了，沒必要再搞內(nèi)部審計(jì)；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為現(xiàn)在正是開創(chuàng)地質(zhì)工作、飛躍式發(fā)展經(jīng)濟(jì)的難得機(jī)會，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，辦起事來束手縛腳，影響了工作沖勁和效率；還有的單位迫于形勢，設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，制訂了內(nèi)審制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，忽略了制度的完善和執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)工作面窄，內(nèi)審手段更是落后，致使內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，使內(nèi)審制度應(yīng)有的作用未能發(fā)揮出來。

2.3 內(nèi)審人員水平不高，業(yè)務(wù)工作單一被動

地勘單位的內(nèi)部審計(jì)主要是從實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)開始的，通過單位“一把手”離任審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)等發(fā)揮了一定的作用，在加強(qiáng)經(jīng)營管理，建立約束機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面也取得了一定成效。但從整體上看，地勘單位內(nèi)部審計(jì)仍然處在財(cái)務(wù)審計(jì)的較低層次。審計(jì)控制范圍包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理、投融資、基本建設(shè)、資源管理、制度、績效和工作流程等。在地勘單位現(xiàn)有的專兼職內(nèi)審人員中，由于絕大部分內(nèi)審人員是財(cái)務(wù)出身，身兼數(shù)職，相當(dāng)多的人員忽視了對新知識的學(xué)習(xí)和更新，導(dǎo)致對內(nèi)審制度規(guī)定、內(nèi)部控制知識掌握有限，對新經(jīng)濟(jì)形勢下出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱，不能積極主動開展工作，工作方式也單一落后。

3 地勘單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)建議

3.1 加大宣傳力度，提高領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)重要性的認(rèn)識

獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于單位內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有獨(dú)立于被審計(jì)部門、并在最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，才能獨(dú)立、客觀地開展工作，真正發(fā)揮其職能作用，這是內(nèi)部審計(jì)工作開展的必要條件。各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要利用各種形式和機(jī)會，向單位領(lǐng)導(dǎo)宣傳審計(jì)法律、法規(guī)和政策，以及審計(jì)工作已取得的成績，使領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是保證單位健康發(fā)展的必然要求，是強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、經(jīng)營管理規(guī)范化的重要環(huán)節(jié)，從而更加重視、支持和理解審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，保障內(nèi)部審計(jì)工作有序開展。

3.2 完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，確保全員對內(nèi)審獨(dú)立性的認(rèn)可

由于受人員數(shù)量、人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力限制，地勘單位可以采取建立審計(jì)業(yè)務(wù)垂直管理運(yùn)行機(jī)制，即“委派制”模式，推行審計(jì)機(jī)構(gòu)垂直管理，集中、優(yōu)化審計(jì)資源，強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，權(quán)威性。由地勘單位一級審計(jì)組織（局審計(jì)處）編制全局年度審計(jì)計(jì)劃和統(tǒng)一報(bào)告審計(jì)結(jié)果，對各項(xiàng)目審計(jì)組人員實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)，實(shí)施過程質(zhì)量控制，引導(dǎo)審計(jì)工作圍繞單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和管理重心展開，保證單位經(jīng)濟(jì)活動實(shí)現(xiàn)有效管理。這樣即可以解決合署辦公問題，又可以履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

3.3 提高整體素質(zhì)，組建一支復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍

從目前地勘系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的組成來看，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，難以適應(yīng)工作任務(wù)需要。就我局審計(jì)隊(duì)伍中，財(cái)會專業(yè)的人數(shù)占100%，審計(jì)專業(yè)和其他管理專業(yè)的人數(shù)一個(gè)也沒有，這與審計(jì)工作的專業(yè)化要求不相適應(yīng)。單位要結(jié)合內(nèi)審工作的特點(diǎn)和實(shí)際情況，按照知識結(jié)構(gòu)多元化、組建復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍的要求，既要配備具有財(cái)務(wù)、會計(jì)和審計(jì)專業(yè)的人才，還要選擇一些熟悉法律法規(guī)、經(jīng)營管理、地勘技術(shù)、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識的人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來。其次，加強(qiáng)對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，及時(shí)支持、選送審計(jì)人員參加各類專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，保證必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)時(shí)間，本著缺什么補(bǔ)什么的原則，不斷更新知識。再次，要通過審計(jì)工作實(shí)踐，實(shí)行導(dǎo)師帶徒，邊干邊學(xué)，不斷總結(jié)、交流工作經(jīng)驗(yàn)。第四，可以鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參與各種審計(jì)研討活動，在與同行的交流中豐富知識，開闊視野，學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力。

3.4 加強(qiáng)信息建設(shè)，推進(jìn)審計(jì)軟件技術(shù)應(yīng)用

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度大，涉及范圍廣，內(nèi)容龐雜，信息量大，而地勘單位基本上具備有電子財(cái)務(wù)或?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息電子化，應(yīng)用審計(jì)軟件技術(shù)，通過數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換、審計(jì)分析、統(tǒng)計(jì)抽樣、質(zhì)量控制管理等功能實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，可以使審計(jì)人員從繁瑣的傳統(tǒng)手工查賬業(yè)務(wù)中解放出來，將主要精力用于調(diào)查取證、揭示問題，便于充分發(fā)揮自己的職業(yè)判斷能力，為提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量提供有力保證。

總之，在地勘單位經(jīng)濟(jì)總量不斷增長，政府投入資金不斷增加，項(xiàng)目績效目標(biāo)考核日趨完善的情況下，有必要專設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)控制制度，從而促進(jìn)和幫助高層管理人員有效履行其受托管理責(zé)任，加強(qiáng)管理，提高資金運(yùn)營效益，以促進(jìn)資產(chǎn)保值增值。