李艷同

摘要：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了達到其預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，使資產(chǎn)得以完整、安全，使會計資料能夠保持可靠、準(zhǔn)確，使經(jīng)營方針得以貫徹落實，使企業(yè)所有經(jīng)營活動能夠高效運行而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列自我評價、約束、控制、規(guī)劃、調(diào)整等措施、方法的總稱。當(dāng)前，將會計內(nèi)部控制進一步改進是企業(yè)加強管理的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為社會各界關(guān)注的焦點話題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計內(nèi)部控制

中圖分類號：[F235.19]文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

企業(yè)會計內(nèi)部控制反應(yīng)了一個企業(yè)的運轉(zhuǎn)是否正常，目標(biāo)是否明確，資金是否安全等一系列關(guān)乎企業(yè)生存與否的問題。在企業(yè)不斷的擴大經(jīng)營的過程中，會計的內(nèi)部控制一定要跟上企業(yè)的發(fā)展速度。如果出現(xiàn)問題就會產(chǎn)生投資風(fēng)險估計不足、資金分配安全漏洞等嚴重問題，對企業(yè)造成巨大的傷害。筆者認為，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制，應(yīng)從以下幾個方面入手：

一、提高企業(yè)管理人員的會計內(nèi)部控制意識

由于大多數(shù)企業(yè)高層管理人員對于建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制的意識薄弱，尚未認識到內(nèi)部控制的重要性，使得很多企業(yè)并未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險產(chǎn)生。因此，企業(yè)高層管理人員要充分意識到會計內(nèi)部控制的重要性，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。而且，管理者應(yīng)當(dāng)充分了解企業(yè)會計人員的思想行為狀況，并且對中層管理者以及會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得會計內(nèi)部控制制度的落實情況得以改善。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制要以預(yù)防為主，查處為輔

各單位建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營管理發(fā)生無效率和不法行為。判斷一項內(nèi)部控制制度設(shè)計的好壞，首先應(yīng)根據(jù)其防止舞弊發(fā)生的效率來衡量，其次才考慮其對已發(fā)生的不法事件的揭露和處理情況，因此，預(yù)防控制異常重要。預(yù)防控制是一種事前和事中控制，進行預(yù)防控制首先應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)活動的規(guī)劃和程序，并在單位內(nèi)部設(shè)置有關(guān)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動能夠有條不紊地進行，同時盡量避免經(jīng)濟運行中的錯誤、舞弊或浪費現(xiàn)象。在實行預(yù)防控制時，還應(yīng)注意預(yù)測差錯發(fā)生的概率的高低及其可能造成的影響，并根據(jù)具體差錯的特性采取有效措施，特別要注意多重措施和綜合措施的采用。

三、建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)作為現(xiàn)代企業(yè)的核心，會對企業(yè)會計內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的影響。公司治理結(jié)構(gòu)涉及到各相關(guān)利益方，在公司制所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的背景下，投資者和經(jīng)營者各自追求自身的利益最大化，經(jīng)營者有可能利用手中權(quán)力損公肥私，由于公司所有者和經(jīng)營者信息的不平衡，也有可能導(dǎo)致契約各方的不對等。而在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會計控制體系的地位十分重要，是公司治理結(jié)構(gòu)的核心。內(nèi)部會計控制體系有助于建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，而改善后的公司治理結(jié)構(gòu)，也有助于為企業(yè)會計內(nèi)部控制的強化提供一個良好的公司內(nèi)部環(huán)境，因此，在強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的過程中，要逐步完善對公司治理結(jié)構(gòu)，以使二者達到一個良性循環(huán)。

四、加強內(nèi)部監(jiān)督制度的管理

對于企業(yè)的會計內(nèi)部控制來說，科學(xué)系統(tǒng)的監(jiān)督管理制度有著很好的約束作用，也是監(jiān)督控制的重要方式。要在會計管理的過程中，針對出現(xiàn)的問題，建立和完善相關(guān)的規(guī)定以及執(zhí)行控制制度，以內(nèi)部管理的方式實現(xiàn)對企業(yè)單位內(nèi)部會計的控制。因此，在這個過程中企業(yè)單位除了在會計的核算上加強管理之外，還要開展全方位的財務(wù)會計控制和監(jiān)督，制定相應(yīng)的規(guī)范來進行管理。企業(yè)在建立和完善相關(guān)的內(nèi)部會計控制管理制度過程中，一方面要按照國家相應(yīng)的法律和法規(guī)，另一方面，還需要根據(jù)企業(yè)會計內(nèi)部管理的具體問題進行設(shè)定。在此基礎(chǔ)上，要加強企業(yè)財產(chǎn)清查管理，即企業(yè)在一定的時期內(nèi)對企業(yè)的相關(guān)資金，如貨幣資金、財產(chǎn)物資和債權(quán)進行清理和查證。對于企業(yè)的發(fā)展來說，開展定期的財產(chǎn)清查也是加強內(nèi)部會計控制的必要環(huán)節(jié)，是企業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容之一。在這方面，一定要做好核查的范圍以及時間期限，同時進行科學(xué)合理的組織，保證清查工作規(guī)范的開展和進行。

五、加強企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)

通過加強企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)，營造高業(yè)績的企業(yè)文化氛圍，可以對員工的工作進行價值觀和具體行為指導(dǎo)，創(chuàng)造公開透明的業(yè)績考核環(huán)境，提高員對企業(yè)的忠誠度，從而保障公司業(yè)績。以此為基礎(chǔ)，要大力加強我國企業(yè)會計內(nèi)部控制文化的執(zhí)行力度，首先要提高企業(yè)最高管理人員的思想意識，創(chuàng)新企業(yè)會計內(nèi)部控制理念，以身作則，從自身做起，努力加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。其次，要努力提高企業(yè)會計管理人員的整體素質(zhì)，明確企業(yè)會計管理人員的管理職責(zé)，從而實現(xiàn)對財務(wù)管理的控制目標(biāo)。只有這樣，才能有效保證會計管理的有效性，避免出現(xiàn)會計造假等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

六、提高會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)

在企業(yè)的財務(wù)管理中，企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)財務(wù)管理的有效開展以及財務(wù)管理的真實性和有效性，他們工作水平的高低，質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到會計工作的水平和質(zhì)量；其政策水平、業(yè)務(wù)水平的高低不僅會影響本單位會計工作的開展，甚至?xí)o單位帶來經(jīng)濟上的損失。因此，內(nèi)控人員必須由經(jīng)驗豐富的會計骨干擔(dān)任，應(yīng)當(dāng)具備精湛的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、淵博的知識、高尚的職業(yè)操守。在企業(yè)的生產(chǎn)中，要不斷加強對財務(wù)人員知識層次的拓展、工作技能的提高以及合理的管理知識培訓(xùn)，使之成為一個既懂財務(wù)、又會管理的復(fù)合型人才，為企業(yè)核心競爭力的提高做出更大貢獻。同時，會計內(nèi)控人員應(yīng)對整個單位的會計核算工作進行自我檢查或?qū)徍?，并且根?jù)環(huán)境變化不斷對自身知識進行填充以及更新。

綜上所述，會計內(nèi)部控制問題是當(dāng)代企業(yè)改革的重點之一，也將成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點，是現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。因此，只有加強及完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制機制，才能提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，保證企業(yè)的經(jīng)營管理安全有序的進行。

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