陳暢 季緒麗

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的競爭性也越來越強(qiáng)，企業(yè)要想在現(xiàn)代社會中立于不敗之地，就要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃也被更多的企業(yè)所關(guān)注到，本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃進(jìn)行了分析與探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

隨著市場經(jīng)濟(jì)的競爭越來越激烈，各個企業(yè)都在對企業(yè)的綜合能力進(jìn)行著積極地提高，并追求著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化及社會效益的最大化，而這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開財(cái)務(wù)有效地管理，對于財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃也越來越給以重視，它能有效地降低企業(yè)資金的減少，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金的利用效率，同時，稅收管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃是指納稅人或企業(yè)在繳稅前，在遵守稅法規(guī)定的前提下，依據(jù)當(dāng)?shù)氐亩惙ōh(huán)境，來規(guī)避、控制或者減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的規(guī)劃、決策及經(jīng)營生產(chǎn)活動的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節(jié)稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業(yè)財(cái)務(wù)中總體目標(biāo)的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關(guān)的法律法規(guī)，要堅(jiān)守依法納稅是公民及企業(yè)的基本義務(wù)，是企業(yè)稅務(wù)管理中的首要原則，然后根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況及發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合各種稅法優(yōu)惠政策對企業(yè)資金及資源進(jìn)行有效的分配，并對企業(yè)的投資、經(jīng)營及理財(cái)活動進(jìn)行事先安排，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要意義

1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

稅收對于企業(yè)來說是經(jīng)營資金的凈流出，減少了企業(yè)的利潤，如果企業(yè)對稅收進(jìn)行有效的籌劃，能夠有效地降低企業(yè)的稅收成本及費(fèi)用，那么對企業(yè)來說能夠節(jié)省大量的經(jīng)營資金，并使企業(yè)的財(cái)務(wù)利益盡量達(dá)到最大化，有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

2.稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基本管理活動，它需要企業(yè)具有完善的財(cái)務(wù)會計(jì)制度以及規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，同時對財(cái)務(wù)會計(jì)人員也有相當(dāng)?shù)囊?，?cái)務(wù)人員的專業(yè)知識及能力必須熟練，對會計(jì)新準(zhǔn)則及稅法有詳細(xì)的了解，并通過一定的會計(jì)手段降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在這一過程中，不僅合法的降低了企業(yè)的稅負(fù)還能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。

3.稅收籌劃能對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源進(jìn)行優(yōu)化

稅收主要是為了增加國家的財(cái)政收入，以此加強(qiáng)國家的公共服務(wù)事業(yè)及基礎(chǔ)建設(shè)，征稅行為對于企業(yè)來說，在一定程度上加強(qiáng)了企業(yè)資源的合理再配置，企業(yè)要適應(yīng)激烈的市場競爭，就要根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的投資，并對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及決策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展和企業(yè)價值的最大化，從這個意義上來說，稅收籌劃不僅符合國家的利益要求，還能有效的促進(jìn)企業(yè)自身的有效發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用及稅收籌劃時的注意事項(xiàng)

1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小及會計(jì)核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人，像小規(guī)模的納稅人是無法開出增值稅的專用發(fā)票，而一般納稅人通過小規(guī)模的納稅人所采購的貨物，其增值稅是不能進(jìn)行抵扣的，因此，企業(yè)進(jìn)行采購時，不僅要考慮到產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、付款方式及時間外，還要考慮到進(jìn)項(xiàng)的稅額是否能夠抵消等進(jìn)行多方面的考慮，從采購環(huán)節(jié)就節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在采購中，一般采用的是購進(jìn)扣稅的增值稅法，因此企業(yè)可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行提前購貨從而延遲納稅，對于企業(yè)的存貨，可以采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個別計(jì)價法等方法，不同的計(jì)價方法對企業(yè)的稅負(fù)影響也是挺大的，像企業(yè)處于所得稅的免稅期，就可以選用先進(jìn)先出的的方法，這樣能夠減少企業(yè)的材料成本，擴(kuò)大那個時期的利潤，若是企業(yè)的盈利能力較強(qiáng)，企業(yè)可以加大產(chǎn)品中的材料費(fèi)用，通過這種存貨計(jì)價的方式來減少企業(yè)的利潤，推遲企業(yè)的納稅時間；另外對于企業(yè)的固定資產(chǎn)，可以通過加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產(chǎn)的折舊額，從而影響企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本及費(fèi)用，如果企業(yè)使用的是直線折舊法，那么企業(yè)在每個時期的稅負(fù)都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業(yè)在前期的生產(chǎn)利潤是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業(yè)的生產(chǎn)利潤就會相應(yīng)地增加，繳納的稅收也就會增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時間；工資是在稅前扣除的，并且不受計(jì)稅工資及工效限額扣除的限制，企業(yè)在安排工資時，應(yīng)該考慮到它對個人所得稅及企業(yè)所得稅的影響，并對工資進(jìn)行有效地稅收籌劃。

2.企業(yè)稅收籌劃時應(yīng)注意的事項(xiàng)

首先，企業(yè)在稅收籌劃時，一定要在遵守稅法的前提下進(jìn)行，如果出現(xiàn)違法的現(xiàn)象不僅不能給企業(yè)帶來有效的價值，還會淪為逃稅的下場，從而受到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應(yīng)隨時隨著當(dāng)?shù)囟惙ǖ沫h(huán)境及國家法律的變化進(jìn)行及時調(diào)整，在稅收籌劃上也不能僅對稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行簡單的比較，還應(yīng)考慮到資金的時間價值所帶來的影響；然后，在企業(yè)稅收方案籌劃時，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業(yè)帶來絕對的利益，要根據(jù)各種稅種結(jié)合企業(yè)的自身情況，進(jìn)行統(tǒng)籌的考慮以爭取到企業(yè)財(cái)務(wù)的最大價值。

四、總結(jié)

通過以上所述可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平起到了促進(jìn)作用，它們之間是相互促進(jìn)、相輔相成的關(guān)系，而且有效地稅務(wù)籌劃及科學(xué)的財(cái)務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會效益。

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作者簡介：陳 暢（1979-），女，江蘇徐州人，科員，學(xué)士學(xué)位，研究方向?yàn)闀?jì)學(xué)。

季緒麗（1978-），女，江蘇徐州人，科員，學(xué)士學(xué)位，研究方向?yàn)闀?jì)學(xué)。