賈琳琳

[摘 要]近年來，在“十二五”規(guī)劃對(duì)政府轉(zhuǎn)型和建立健全基本公共服務(wù)體系的要求的新形勢下，納稅服務(wù)已成為稅收理論界與實(shí)際工作部門研究的熱點(diǎn)問題。但如何構(gòu)建一個(gè)高效的納稅服務(wù)體系，以適應(yīng)稅收管理由監(jiān)督打擊型向管理服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，仍需要我們不斷探索和完善。本文在分析了納稅服務(wù)的理論基礎(chǔ)上，總結(jié)了我國開展納稅服務(wù)的現(xiàn)狀及不足，最后針對(duì)我國實(shí)踐發(fā)展情況提出了對(duì)未來時(shí)期優(yōu)化納稅服務(wù)的設(shè)想。

[關(guān)鍵詞]納稅服務(wù)； 發(fā)展階段； 納稅服務(wù)優(yōu)化；

一、納稅服務(wù)概述

深刻理解納稅服務(wù)的概念，才能為我國基層稅務(wù)部門的納稅服務(wù)實(shí)踐活動(dòng)提供準(zhǔn)確的理論支持和行為導(dǎo)向，才能在實(shí)踐中更好的落實(shí)稅務(wù)創(chuàng)新對(duì)納稅服務(wù)的要求。

不少人都從不同的角度對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行定義。

有人認(rèn)為納稅服務(wù)是以納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人為對(duì)象，幫助、指導(dǎo)其正確履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的一系列活動(dòng)的總稱。還有人認(rèn)為納稅服務(wù)是作為政府公共部門之一的稅務(wù)機(jī)關(guān)，為確保納稅人依法納稅，指導(dǎo)和幫助納稅人正確履行納稅義務(wù)，維護(hù)其合法權(quán)益而提供的一系列持續(xù)、有禮、及時(shí)的服務(wù)。也有人把納稅服務(wù)作為綜合性和管理型的稅收征管工作，認(rèn)為納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)的過程中，按照納稅人自覺、主動(dòng)、及時(shí)、完整的辦理各項(xiàng)納稅手續(xù)的合法合理期望，為納稅人提供的規(guī)范的、全面的、便捷的、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱。

不管從哪個(gè)角度進(jìn)行歸納，都有其合理性。

國家稅務(wù)總局在【2003】38號(hào)文中對(duì)納稅服務(wù)的定義是：納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)措施的總稱。這是當(dāng)前較為全面、權(quán)威的定義。

總之，納稅服務(wù)的內(nèi)涵要求稅務(wù)部門和稅務(wù)人員依法治稅、規(guī)范執(zhí)法，通過行政方式改革和機(jī)構(gòu)改革，提高辦稅效率，降低納稅人的納稅成本。其基礎(chǔ)是以法律、法規(guī)的形式，將納稅服務(wù)的范圍、基本要求和基本方式固定下來，使之成為稅收征管工作的基本部分。

二、我國納稅服務(wù)的發(fā)展情況分析

我國真正意義上的“為納稅人服務(wù)”的概念是于1993年12月全國稅制改革工作會(huì)議上提出，1996年7月全國稅收征管改革工作會(huì)議上確立的。2001年，納稅服務(wù)正式寫進(jìn)修訂后的《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》，從而確立了納稅服務(wù)的法律地位，表明納稅服務(wù)不再只是職業(yè)道德要求的范疇。2002年，國家稅務(wù)總局設(shè)立專司納稅服務(wù)職能的行政機(jī)構(gòu)——納稅服務(wù)處。國家稅務(wù)總局于2005年10月下發(fā)了《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，對(duì)納稅服務(wù)工作作出了具體的規(guī)定。2006年7月國家稅務(wù)總局組建了新機(jī)構(gòu)“納稅服務(wù)司”并有了明確的工作職責(zé)和管理機(jī)構(gòu)、人員。

我國納稅服務(wù)伴隨著我國政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程而發(fā)展變化著，具體的，可以以我國政治經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程中的三個(gè)大的事件為分水嶺，劃分為三個(gè)階段：

1.初始階段。從1993年稅制改革工作會(huì)議上正式提出“納稅服務(wù)”概念開始，伴隨著稅收征管模式的轉(zhuǎn)換、1997年的《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》的出臺(tái)，提出了新的征管模式：以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，重點(diǎn)稽查。

2.發(fā)展階段。以2001年4月九屆全國人大第二十一次會(huì)議審議通過的《中華人民共和國稅收征收管理法（修訂案）》為標(biāo)志，納稅服務(wù)工作進(jìn)入了新的發(fā)展階段。

具體措施有：（1）成立省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)直屬的納稅服務(wù)中心。（2）創(chuàng)立“一站式、一窗式”辦稅服務(wù)。（3）因地制宜推廣多元化得申報(bào)方式?？梢姡@個(gè)時(shí)期，各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開始主動(dòng)探索服務(wù)模式、豐富服務(wù)內(nèi)容，開始重視納稅服務(wù)的內(nèi)涵。

3.再發(fā)展階段。此階段以黨的十六大和十六屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，特別是在“科學(xué)發(fā)展觀”的指引下，納稅服務(wù)工作從理念和實(shí)踐上都發(fā)展到一個(gè)新階段。

對(duì)納稅服務(wù)工作的認(rèn)識(shí)從保護(hù)納稅人合法權(quán)益發(fā)展到要滿足不同納稅人個(gè)體對(duì)公共物品和服務(wù)的需要，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和人的全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，就必須滿足個(gè)性化需要和社會(huì)公共需要，并實(shí)現(xiàn)二者的同步發(fā)展；公共物品和服務(wù)的質(zhì)和量要同時(shí)滿足不同納稅人個(gè)體的需要。

三、對(duì)創(chuàng)新納稅服務(wù)優(yōu)化的再思考

根據(jù)《全國稅務(wù)系統(tǒng)2010-2012年納稅服務(wù)工作規(guī)劃》，2012年我國將初步形成以納稅人合理需求為導(dǎo)向，以持續(xù)提高納稅人滿意度和稅法遵從度為目標(biāo)的納稅服務(wù)工作格局。因此，我們應(yīng)從以下方面加強(qiáng)納稅服務(wù)優(yōu)化：

1.加強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)教育。加強(qiáng)納稅服務(wù)能力建設(shè)，必須以轉(zhuǎn)變觀念為前提。當(dāng)今社會(huì)正在發(fā)生深刻變革，公眾對(duì)政府的職能提出了新的訴求，要求政府擔(dān)當(dāng)起促進(jìn)公共利益、增進(jìn)社會(huì)福利、服務(wù)公眾需求的責(zé)任，建設(shè)服務(wù)型政府。要想長久保障納稅服務(wù)的質(zhì)量和水平，不斷加強(qiáng)納稅服務(wù)意識(shí)是我國納稅服務(wù)體系建設(shè)過程中始終不容放棄的。

2.建立完善的能力培養(yǎng)平臺(tái)。學(xué)習(xí)培訓(xùn)是能力培養(yǎng)的基本途徑，沒有一個(gè)現(xiàn)代化的能力培養(yǎng)平臺(tái)，納稅服務(wù)能力不可能得到有效提升。能力培養(yǎng)平臺(tái)的培訓(xùn)的內(nèi)容既包括拓寬納稅服務(wù)內(nèi)容又包括創(chuàng)新納稅服務(wù)的手段和方式。真正體現(xiàn)出市場經(jīng)濟(jì)條件下政府職能的轉(zhuǎn)變，為納稅人提供豐富多彩的符合時(shí)代和法律要求的服務(wù)。

3.借鑒國外經(jīng)驗(yàn)。美國“以服務(wù)為治稅宗旨”型的納稅服務(wù)體系：美國現(xiàn)已將通過幫助納稅人了解和實(shí)現(xiàn)他們的責(zé)任，使稅法公平適用于所有納稅人，并有詳盡的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)劃、信息技術(shù)績效測算體系為支撐。在與納稅人打交道的執(zhí)行策略方面，通過信函、電話等各種渠道與納稅人增進(jìn)溝通；有效利用信息資源，盡快鑒別出可能發(fā)現(xiàn)不遵從問題的納稅人；重視蓄意的不遵從行為，由犯罪調(diào)查中心專門對(duì)其進(jìn)行調(diào)查；對(duì)納稅遵從者實(shí)施完整統(tǒng)一的服務(wù)策略等。

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