李輝

[摘 要]企業(yè)年金制度是我國養(yǎng)老保險體系的第二支柱，對符合條件的企業(yè)，發(fā)展和建立企業(yè)年金制度，不僅可以提高職工退休后的養(yǎng)老待遇水平，同時對增強企業(yè)的凝聚力、競爭力，吸納優(yōu)秀科技人才，促進企業(yè)可持續(xù)和諧發(fā)展都具有深遠的戰(zhàn)略意義。

[關鍵詞] 企業(yè)年金； 對策措施

一、企業(yè)年金的概念

企業(yè)年金制度是指在政府強制實施的基本養(yǎng)老保險制度之外，企業(yè)在國家政策的指導下，根據(jù)自身經(jīng)濟實力和經(jīng)濟狀況建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補充性養(yǎng)老金制度，是為員工提供的延期工資，是養(yǎng)老保險制度有益的必要補充。它即不同于基本養(yǎng)老保險，也不同于商業(yè)保險，是現(xiàn)代多層次社會保障體系的重要支柱，它的也發(fā)展直接關系到人們退休后的生活水平及社會的和諧穩(wěn)定。

企業(yè)年金作為一種養(yǎng)老保險的補充工具，在應對人口老齡化過程中的養(yǎng)老問題，具有以下幾個方面的重要作用。一是能夠完善多支柱養(yǎng)老保障體系，促進養(yǎng)老保障體系可持續(xù)發(fā)展；二是縮小與機關事業(yè)退休人員的收入差距，促進社會公平和諧發(fā)展；三是推動企業(yè)薪酬制度和公司治理完善，提高企業(yè)凝聚力和競爭力；四是推動金融深化發(fā)展，促進社會長期投資。

目前，就我國的現(xiàn)狀來看，企業(yè)年金制度還不成熟、不完善，社會公眾對企業(yè)年金的關注度還不夠，一些政策、法規(guī)的缺位阻滯了企業(yè)和職工積極發(fā)展和參與企業(yè)年金，企業(yè)年金投資管理的市場化程度不高。本文通過分析我國企業(yè)年金制度存在的問題，提出促進企業(yè)年金制度完善發(fā)展的建議。

二、我國企業(yè)年金發(fā)展存在的問題

1.發(fā)展不平衡，覆蓋率低

近幾年，我國企業(yè)年金出現(xiàn)了發(fā)展的勢頭，享受這項待遇的職工不斷增加，截止到2010年底，全國參保人數(shù)達到1179萬人，但占企業(yè)職工7840萬人的比例只有15%，覆蓋面偏低。積累基金2533億元，其中最近4年時間就新增了1853億元，2005年以來的投資收益率達14.26%。企業(yè)年金不僅規(guī)模比較小，地區(qū)、行業(yè)間的發(fā)展也很不平衡，主要表現(xiàn)在行業(yè)發(fā)展快于地方，東部快于中西部，國有企業(yè)快于其它所有制企業(yè)。隨著人口老齡化趨勢日益明顯，我國基本社會養(yǎng)老保險比較高的替代率可能會面臨一定的支付風險。當前我國養(yǎng)老金占個人資產(chǎn)總額比例大概在1%左右，而歐美發(fā)達國家該比例則為40%左右，即使是亞洲其他國家也比我國比例要高很多。從這個角度說，企業(yè)年金的發(fā)展前景是非常廣闊的，這需要相關的立法以及監(jiān)管的同步跟進。

2.相關的法律法規(guī)還有待進一步完善

我國于1991年首次提出“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險”。2000年企業(yè)補充養(yǎng)老保險正式更名“企業(yè)年金”，并提出有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。已經(jīng)開始試行的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》與《企業(yè)年金試行辦法》，使得企業(yè)年金的運行和監(jiān)管有了基本的依據(jù)。但是，這兩個試行辦法還只是框架性的規(guī)定，對于有關配套的稅收政策、投資管理政策以及監(jiān)管機構(gòu)的分工等，散見于不同的法律法規(guī)中，還有待于進一步細化使之具有規(guī)范性的操作意義。這需要勞動保障立法機構(gòu)從企業(yè)年金的籌資、管理經(jīng)辦機構(gòu)的資格認定、投資的范圍以及年金的保險機制等各個方面進行法律上的規(guī)范。

3.管理不夠規(guī)范，監(jiān)管缺乏力度

由于企業(yè)年金涉及很多的當事人，成立和運作的形式又非常多樣，隨著規(guī)模的擴大，對整個金融體系和社會的穩(wěn)定都有越來越大的影響，這些都對加強監(jiān)管提出了很高的要求。對于當前企業(yè)年金的監(jiān)管事實上涉及勞動保障、證券、保險、銀行等多個監(jiān)管部門，涉及政策制定、宏觀調(diào)控、運營監(jiān)管等各個方面，但監(jiān)管者各自的分工并不十分明確，這很難避免政出多門，權(quán)利重疊并相互掣肘的低效率。除了他律，發(fā)達國家還注重發(fā)揮企業(yè)年金參與者的自律監(jiān)管，這也是值得借鑒的地方。

我國的企業(yè)年金業(yè)務管理主要由各類企業(yè)年金經(jīng)辦機構(gòu)承擔，且只接受來自政府監(jiān)管機構(gòu)的單一監(jiān)管，在取得相應資格的企業(yè)年金理事會、專業(yè)投資機構(gòu)、托管銀行、中介機構(gòu)及會計師事務所、律師事務所、信用評級公司等機構(gòu)，如何共同參與，發(fā)揮監(jiān)督作用，尚未建立起一套行之有效的監(jiān)管體系。

4.企業(yè)年金計劃方面存在的問題

首先，未明確企業(yè)年金計劃的實施形式。企業(yè)年金按給付方式不同，分為規(guī)定繳費制計劃和規(guī)定受益制計劃兩種。由于這兩種形式的企業(yè)年金在具體內(nèi)容和約定條款上不同，在企業(yè)年金費用、年金資產(chǎn)與負債的會計處理上也存在差異。其次，企業(yè)年金計劃在操作上缺乏統(tǒng)一性。企業(yè)年金的列支渠道不統(tǒng)一以及企業(yè)年金提取比例不統(tǒng)一，在列支渠道上有從成本費用中列支的，也有在應付福利費中列支的。

5.造成我國企業(yè)年全滯后的其他原因

一是缺乏推動對稅收優(yōu)惠政策的措施。盡管我國己經(jīng)出臺了企業(yè)年金的相關制度政策，包括提取年度工資總額5%的優(yōu)惠政策，但缺少全國性推動實施企業(yè)年金配套的相關制度，對具備實施企業(yè)年金的企業(yè)缺乏有效推動和促進。二是企業(yè)缺乏建立和完善企業(yè)年全的動力。對于企業(yè)和企業(yè)員工來說，企業(yè)年金制度的建立無疑會增加他們現(xiàn)階段的支出。尤其是在未來不能得到現(xiàn)金回報的企業(yè)，如果看不到企業(yè)年金對企業(yè)發(fā)展的積極作用，是不會主動增加企業(yè)年金的相關支出的。三是企業(yè)年金增值保值難度較大。企業(yè)年金的非強制化的特性使得只有加大企業(yè)年金自身的吸引力才會有更多的企業(yè)和員工參與進來。由此就要求企業(yè)年金具有高的回報率。但是我國企業(yè)年金的投資渠道被嚴格限制，長期以來只能依靠投資國債等低回報率高安全性的方式進行增值保值，是以保值為主，增值速度緩饅。四是多種運行模式共存。我國企業(yè)年金的運行存在著運行主體地位不同的三種模式。且各個主體的所屬主管機構(gòu)不同，運營方式也不盡相同，要納入統(tǒng)一的管理軌道難度較大。而目前令出多門的狀況，也使得企業(yè)年金難以用統(tǒng)一的有效的制度加以規(guī)范管理，導致了在企業(yè)年金在管理上漏洞較多。在企業(yè)年金的建立、管理和使用等方面都缺乏規(guī)范的管理方法，無疑加大了企業(yè)年金管理的風險程度。

三、發(fā)展企業(yè)年全的主要對策措施

1.加強與基本養(yǎng)老保險的銜接，為企業(yè)年金的發(fā)展提供更廣闊的空間

從世界各國的發(fā)展情況可以看出，基本養(yǎng)老保險的替代率越高，企業(yè)年金的替代率就會相對偏低，相反，如果基本養(yǎng)老保險的替代率偏低，則企業(yè)年金的替代率就會相對較高。目前發(fā)達國家的基本養(yǎng)老保險金替代率基本可保持在40％～50％，而我國的基本養(yǎng)老保險金替代率則在80％以上，這在一定程度上壓抑了企業(yè)年金的建立與發(fā)展。在企業(yè)有限的能力范圍內(nèi)，過高的基本養(yǎng)老保險替代率會使企業(yè)的基本養(yǎng)老保險負擔無法減輕，這必然壓縮對企業(yè)年金的投入。并且在基本養(yǎng)老保險替代率不降低的情況下，企業(yè)也缺乏發(fā)展企業(yè)年金的動力和壓力。因此必須降低基本養(yǎng)老保險替代率，為補充養(yǎng)老保險的發(fā)展留下空間。

2.制定合理的稅收優(yōu)惠政策，促進企業(yè)年金的發(fā)展

實行企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策，就是要通過向雇主和雇員提供比其他形式的報酬或投資更優(yōu)惠的稅收待遇，以鼓勵他們通過補充養(yǎng)老保險來為退休后的生活進行儲蓄。與發(fā)達國家相比，我國在稅收優(yōu)惠政策上所作的努力還很不夠，因此需要制定并嚴格執(zhí)行延遲征稅政策，即對企業(yè)年金供款和投資收益予以免稅，僅在給付環(huán)節(jié)對超過個人所得稅起征點的征稅，以提高企業(yè)和個人參加補充養(yǎng)老保險的積極性。另外，在對企業(yè)年金給予稅收優(yōu)惠的同時，也要大力加強監(jiān)管力度，對其設計和運作施加一定限制，以避免企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)其他不良目的。

3.加強企業(yè)年金與資本市場的結(jié)合，實現(xiàn)雙贏

企業(yè)年金的基金積累制度決定了對其進行資產(chǎn)管理的必要性。作為負債資金的補充養(yǎng)老保險基金對投資的安全性要求甚高，由于其剛性支出的特點，又使得企業(yè)年金的投資營運對收益性和部分資產(chǎn)的流動性也有相當高的要求。因此需要發(fā)展和完善資本市場，為企業(yè)年金的基金營運提供良好的投資環(huán)境和多元化的投資渠道，增加投資收益，降低投資風險；同時，也要利用大量補充養(yǎng)老保險基金進入資本市場保值增值的契機，實現(xiàn)資本市場自身結(jié)構(gòu)的調(diào)整和效率的提高，使其運作與管理技術(shù)日趨成熟，從而使企業(yè)年金與資本市場形成良性互動的關系。

4.建立健全相應的法律法規(guī)，為企業(yè)年金發(fā)展提供制度保障

企業(yè)年金的發(fā)展和完善必須有相應的法律、法規(guī)制度作保證。目前我國出臺的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》等文件，也只是對我國發(fā)展企業(yè)年金的實踐提供探索性的思路。因此政府需要頒布專門的法律、法規(guī)對企業(yè)年金的性質(zhì)、市場準入與退出制度、資金來源、基金運營方式等問題作出明確規(guī)定，為企業(yè)年金的發(fā)展提供良好的法律環(huán)境和制度保證，也為監(jiān)管機制的建立和完善奠定基礎，使監(jiān)督和管理能夠有法可依。

5.企業(yè)年金制度目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致

企業(yè)在設計企業(yè)年金方案時，往往只考慮當前的經(jīng)濟效益和支付能力，通常采取固定統(tǒng)一的繳費標準，缺乏彈性，忽視企業(yè)發(fā)展目標。企業(yè)年金的繳費比重大小，主要取決于本企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)年金的交費額應隨著企業(yè)的經(jīng)濟效益上下浮動，采取動態(tài)的管理方式。制定企業(yè)年金制度目標時，應遵守國家的相關政策、法規(guī)，要注重與企業(yè)自身長遠發(fā)展目標、工資收入分配與人事制度改革相結(jié)合，以提高企業(yè)的向心力、凝聚力和競爭力。

6.避免平均主義分配

企業(yè)年金作為企業(yè)福利的組成部分，大多數(shù)企業(yè)采取按工齡作為分配的主要依據(jù)，只考慮工作年限，不重視職工個人貢獻的大小，缺乏有效激勵機制。因此，制定企業(yè)年金方案必須根據(jù)員工的貢獻，設計具有差異性的企業(yè)年金計劃，建立差異化企業(yè)年金制，打破傳統(tǒng)的薪酬福利的平均主義原則，把職工企業(yè)年金的保障制度與員工的貢獻大小、服務年限長短掛鉤，在單位內(nèi)部形成一種激勵機制，充分調(diào)動和發(fā)揮員工的最大潛力，為企業(yè)的發(fā)展多做貢獻。設計企業(yè)年金計劃時還可以兼顧考慮解決人力資源管理、薪酬管理的問題，用企業(yè)年金作為調(diào)劑。

當今對優(yōu)秀人才的爭奪日趨激烈，單純依靠高薪已經(jīng)無法確保吸引和留住優(yōu)秀員工，如何為員工提供更具競爭力的福利計劃已經(jīng)成為越來越多的企業(yè)人力資源戰(zhàn)略中至為重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)年金項目作為員工福利計劃的一個重要組成部分，不僅可以在規(guī)定的范圍內(nèi)享受政府的延遲納稅或稅前支付的優(yōu)惠政策，同時又可以增加企業(yè)薪酬福利方案的吸引力，更好地解決員工退休生活保障的問題，減少人才流失，穩(wěn)定員工隊伍，因而被越來越多的企業(yè)所青睞。

總之，建立企業(yè)年金運行制度，對于完善養(yǎng)老保險體系，減輕政府負擔，促進資本市場發(fā)展，保證職工退休后的生活水平，提高企業(yè)的凝聚力和競爭力，具有深遠的戰(zhàn)略意義。