【摘 要】內部審計質量是審計工作的生命線，它貫穿于審計工作的全過程，是發(fā)揮審計監(jiān)督作用的決定因素。本文中通過分析工作中企業(yè)內部審計工作中質量管理存在的問題，提出了加強內部審計質量管理的基本策略，以便企業(yè)更好地發(fā)揮審計的各項職能。

【關鍵詞】提高 審計質量 重要性

一 內部審計質量管理概述

1.內部審計質量的含義

內部審計質量一般是指內部審計業(yè)務活動的優(yōu)劣程度。從外延分析，可以分為廣義的審計質量和狹義的審計質量。廣義的內部審計質量包括審計業(yè)務質量和審計管理質量；狹義的內部審計質量就是指審計工作的業(yè)務質量。狹義的內部審計質量從內容上又可以分為實質性質量和程序性質量；從要素上又可以分為證據質量、工作底稿質量、審計報告質量等。

2.內部審計質量管理的含義

內部審計質量管理，又稱內部審計質量控制，是審計機構為了確保審計質量符合內部審計準則的要求，而對審計的各項業(yè)務活動建立和實施的一系列控制政策與程序的總稱，是一種有計劃的監(jiān)督活動。

3.內部審計質量與內部審計質量管理之間的關系

內部審計質量管理是對審計業(yè)務工作質量的規(guī)范、控制、檢查、反饋、考核和評價活動。內部審計質量管理不能等同于審計質量，而是對后者的管理性活動。內部審計質量是通過審計質量管理保證的，這種保證通過將審計法律規(guī)范、監(jiān)督制度貫穿于審計全過程，落實到每一個審計人員來實現。

4.加強內部審計質量管理的重要性

第一，加強審計質量的管理，是企業(yè)實現審計目標，防范審計風險的重要保證。

第二，加強質量管理可以提高企業(yè)的內部審計效益，使內審人員在較短的時間內取得較為理想的審計效果。

第三，內部審計質量的提高是內部審計不斷發(fā)展的需要。

二 我國企業(yè)內部審計質量管理現狀

在我國，內部審計起步較晚，經過多年發(fā)展，雖說取得了一定的成績，但在微觀審計環(huán)境、審計人員隊伍等方面仍存在著一些問題，制約和影響著審計質量的提高。

1.審計微觀環(huán)境欠佳

內部審計發(fā)展的適當環(huán)境，即在什么條件下進行審計，其核心是組織給予的地位。所謂地位的高低有幾個衡量標志：機構設置的層次、機構職權的范疇和企業(yè)職員的信賴程度。

2.審計隊伍素質不高

隨著我國建設項目的加大，內部審計的領域和范圍不斷擴展，這要求內部審計人員在知識與技能方面不斷充實與提高。

3.審計范圍有限，內部審計職能作用未充分發(fā)揮

目前我國開展的內部審計工作種類雖然繁多，但在企業(yè)內部，大多只是“突出重點”——重點放在了在財務收支及經營業(yè)績審計上，而并非真正做到“全面審計”。從事服務的職能也大多是確認服務，沒有體現出咨詢服務的職能。在審查內容上，大部分都是限于對企業(yè)財務的審計，而未向經營、生產、合同、預算等方面拓展，以此來綜合評估企業(yè)發(fā)展情況。

三 加強企業(yè)內部審計質量管理的措施

內部審計質量管理措施是指為實現內部審計目標，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應的技術方法等，它是對內部審計實施過程的一種行為控制。在現代企業(yè)內部，審計質量管理措施強調的是全過程、全方面控制。

1.營造并維持獨立的審計環(huán)境

為了使審計人員保持足夠的客觀性，審計環(huán)境的獨立性是必要條件之一，良好的獨立性環(huán)境保證了審計部門及審計人員不受干擾地從事工作，從內部審計機構的設置到內部審計人員的配置都要保持獨立性，這也是基本的、重要的質量管理措施。

2.轉變觀念，強化內部審計目標

隨著和諧建設的不斷推進，內部審計部門應充分認識到內部審計的目標不僅是強化控制、提高效率，而且已逐步向規(guī)避風險、轉移風險和控制風險轉變，通過內部審計可以審視到企業(yè)的風險管理現狀。

3.建立健全各項制度，嚴格內審工作規(guī)范

高效的內審運行機制是確保審計質量的基礎，內審機構可通過建立一系列規(guī)范制度，來確保審計工作質量。制定具體的管理辦法，以此來規(guī)范和約束內審人員的工作標準和行為，為審計質量的提升提供了制度上的保障。

4.審計人員素質管理

第一，適當調整審計人員結構。調整、充實工作經驗較為豐富、責任感強、業(yè)務較為全面的人員到內部審計隊伍中來，努力達到優(yōu)化審計組織結構的目的，組成綜合能力較強的內部審計項目組，以便多種類型的內部審計工作更好開展。

第二，根據審計項目的具體要求委派相應的審計人員。在確定審計項目時，內部審計機構應對所屬人員的經驗、受教育程度、業(yè)務能力等進行權衡，合理配置人力資源。

第三，為內部審計人員提供持續(xù)發(fā)展的機會和動力。隨著鐵路企業(yè)內部審計的發(fā)展，其作用正由發(fā)現型審計向預防型審計，由符合型審計向增值型審計轉變，這些變化對審計人員提出了更高要求。

第四，加強審計人員的計算機輔助審計技術培訓。要對審計應用操作系統(tǒng)的人員進行教育培訓，通過教育培訓，為企業(yè)進行審計信息化建設培養(yǎng)系統(tǒng)管理人員，為各操作人員按照職能要求掌握應用系統(tǒng)功能及使用技巧，使計算機輔助系統(tǒng)真正成為審計人員的得力助手。

5.審計項目質量管理

審計項目的質量管理直接關系到審計結果的優(yōu)劣，所以對項目質量的管理就是整個質量控制體系中的關鍵環(huán)節(jié)。

第一，制定項目審計計劃。項目審計計劃是對具體審計項目實施全過程所做的綜合安排。在擬定項目審計計劃時，既要考慮鐵道部及部屬局領導對制定本次審計項目計劃的要求，又要考慮到內部審計機構現有的工作能力，保證質量和效率的綜合達標。

第二，做好審前調查。審前調查是編制好審計方案的基礎，審計方案是審計項目的指導性文件，沒有充分的審前調查，就難以制定出高質量審計方案。

第三，編制系統(tǒng)的審計方案。編制審計實施方案時應從嚴格審定審計目標是否明確，審計范圍是否適當，審計重點是否突出，重要性水平和風險評估是否恰當，審計方法是否適宜，審計步驟是否合理，審計人員分工和審計的時間安排是否科學等方面上下工夫，充分發(fā)揮審計方案的審計工作指南作用，切實促進審計工作質量、效率和水平的提高。

第四，做出審計記錄。審計人員在審計活動中所作的原始證據是編寫審計報告、做出審計決定的重要依據。審計記錄的好壞直接影響審計工作的質量及審計工作的效果，它貫穿整個審計工作的全過程。詳盡的審計記錄既可以保證審計人員的工作效率，使其依據審計記錄不會進行重復審計，審計項目結束時，也可以作為審計資料，歸入審計檔案保管，以便防范日后審計風險，保護審計人員利益。

第五，堅持審計項目負責人制，強化審計責任制。項目的審計質量、審計風險、審計組成員執(zhí)行廉政和審計工作紀律負責。實行組長、項目負責人、審計機構負責人三級復核制度，進一步加強審計項目的全過程管理和控制，落實審計責任制，提升審計工作質量。

四 結束語

目前，我國的和諧建設正在朝著多元化的發(fā)展趨勢邁進，企業(yè)內部審計工作對于完善企業(yè)經營管理，規(guī)避企業(yè)財務風險并提高經濟效益等各方面有著重要的作用。作為一名新時代的內審人員，我們有責任和義務為社會的發(fā)展貢獻自己出的力量。因此，我們要在日常工作中注重實效，提高工作效率，保證企業(yè)內部審計的質量，進一步發(fā)揮內部審計的監(jiān)督、服務的職能作用，實現企業(yè)經濟效益的最佳化和最大化。

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