【摘 要】隨著《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的出臺，許多建筑施工企業(yè)開始逐步實施全面風(fēng)險管理，提高其風(fēng)險防范能力。本文旨在通過對國內(nèi)建筑施工企業(yè)的重大風(fēng)險進行識別和分級，結(jié)合相關(guān)重大風(fēng)險案例，分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，提出適合企業(yè)實際的應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 風(fēng)險管理 應(yīng)對策略

風(fēng)險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國。美國COSO委員會在2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理一整合框架》中指出，全面風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險偏好之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

我國從2004年頒發(fā)《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險管理指引》以來，先后在保險公司、網(wǎng)上銀行、商業(yè)銀行、中央企業(yè)等不同領(lǐng)域的風(fēng)險管理出臺相關(guān)法律法規(guī)。其中，2006年6月，國務(wù)院國資委下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》在央企和上市公司中影響深遠。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》要求在央企及所屬上市公司內(nèi)全面推進全面風(fēng)險管理建設(shè)工作，并將風(fēng)險管理工作的成效和央企負責(zé)人年度考核掛鉤，進一步增強企業(yè)實施ERM體系建設(shè)的力度。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》實施一年多后，為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，2008年5月22日，財政部聯(lián)合證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、審計署四部委共同下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求所提及的企業(yè)包括上市公司在內(nèi)，于2009年7月1日前構(gòu)建自己的內(nèi)部控制體系，該《規(guī)范》被稱為中國的“薩班斯法案”，此舉旨在通過法律形式加強企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從內(nèi)部防范風(fēng)險事件的發(fā)生。

一 建筑施工企業(yè)面臨的重大風(fēng)險概述

根據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，結(jié)合美國COSO《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》，建筑企業(yè)的風(fēng)險一般包括戰(zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險五部分內(nèi)容，每一部分風(fēng)險又可進一步的細分，并且可按其風(fēng)險大小分為重大風(fēng)險、重要風(fēng)險和一般風(fēng)險。施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、工程項目管理風(fēng)險、境外公司經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、競爭對手風(fēng)險等屬于重大風(fēng)險。對建筑施工企業(yè)來說，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險可以說是排在所有風(fēng)險中是排在第一位的，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險是指企業(yè)安全質(zhì)量管理制度建設(shè)與完善、措施落實與檢查、事故處理等方面缺乏有效管理而導(dǎo)致的企業(yè)存在安全質(zhì)量隱患和施工人員違規(guī)違章操作或忽視勞動保護要求，導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽的風(fēng)險。企業(yè)未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)政策和程序，或政策與程序不符合實際，未得到有效執(zhí)行，可能導(dǎo)致安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生或質(zhì)量不符合要求，造成人員傷亡、企業(yè)財務(wù)損失，影響企業(yè)聲譽。

境外公司經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)在境外設(shè)立機構(gòu)和經(jīng)營時，由于受宏觀經(jīng)濟、國際政治形勢、外交政策變化、政府行政干預(yù)、社會文化差異、法律法規(guī)、匯率變化等因素的影響，企業(yè)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，存在影響境外公司持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險，包括政治風(fēng)險、文化風(fēng)險、合法合規(guī)風(fēng)險、市場風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險和匯率風(fēng)險等。因為境外復(fù)雜的政治、文化形勢，企業(yè)在經(jīng)營過程中容易與當(dāng)?shù)匕l(fā)生沖突，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，資金回收困難。

工程項目管理風(fēng)險是指企業(yè)在工程項目施工過程中，由于對工程進度、質(zhì)量、成本、安全等缺乏必要的、合適的監(jiān)控，導(dǎo)致工程項目無法按照計劃正常開展的風(fēng)險。企業(yè)缺乏對工程項目的有效組織和控制，可能造成無序施工、資源浪費或工程延期，甚至出現(xiàn)重大安全質(zhì)量事故，導(dǎo)致項目失敗。同這一風(fēng)險緊密聯(lián)系在一起的是競爭對手風(fēng)險，競爭對手風(fēng)險是指市場無序或競爭對手惡性競爭，采取合同低價中標(biāo)，競爭對手采用行業(yè)領(lǐng)先技術(shù)或工藝，公司現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)競爭力下降，導(dǎo)致公司收益下降的風(fēng)險。近些年我國的建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，導(dǎo)致各類建筑企業(yè)大量涌現(xiàn)，市場上充斥著許多施工質(zhì)量低下的企業(yè)，企業(yè)間競爭加劇，有些企業(yè)為爭取項目在壓低價格報價，從而引發(fā)工程項目管理風(fēng)險等各類風(fēng)險事故。

投資風(fēng)險是指企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對象的潛在風(fēng)險，或從事不擅長領(lǐng)域的投資，造成難以承受的投資損失，或投資退出方案不合理、不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能及時止損的風(fēng)險。企業(yè)投資立項錯誤的風(fēng)險，可能造成投資方向不正確，降低投資效率；企業(yè)投資信息收集不完整或從事不擅長領(lǐng)域的投資，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受收益損失甚至本金損失；企業(yè)投資的合同風(fēng)險，可能造成投資合同不符合法律規(guī)定，合同條款不完善或者不具有法律效力，使企業(yè)的利益得不到法律保障。

二 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險案例分析

2000年8月，中鐵大橋局中標(biāo)成為帕克西橋項目施工的總承包商，由于對菲迪克條款和施工技術(shù)方案研究不夠，加之所在國政治、法律的波動、罷工和第三方干擾等多重因素的影響，致使投標(biāo)報價與項目實際造價相比偏低許多，項目實際造價大大超出合同價格，項目前期虧損較大。雖然中標(biāo)企業(yè)最終通過各種索賠挽回了損失，但透過這一事件，可以發(fā)現(xiàn)在境外公司經(jīng)營風(fēng)險這一大風(fēng)險下，還包括了投標(biāo)報價風(fēng)險，政治、法律、社會風(fēng)險，匯率和物價波動風(fēng)險，等。

2008年6月21日9時5分，甌江特大橋移動模架在施工縱移過程中，后支承門架右側(cè)主拉桿突然斷裂，主梁拉動橋面上后支承門架向左側(cè)橫移約60cm，左拉桿斷裂，主梁墜落，砸垮橋下部分房屋，造成7人死亡、19人受傷、移動模架損壞。本次事故發(fā)生的主要原因是移動模架在拉桿構(gòu)造設(shè)計上欠合理，安全富余度偏低，局部應(yīng)力超過鋼材屈服強度，制造拉桿的材料性能不完全符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，焊接質(zhì)量未達到要求，致使拉桿斷裂截面在正應(yīng)力作用下達到屈服極限，從而發(fā)生嚴重的塑性變形直至拉桿斷裂，導(dǎo)致移動模架整體垮塌。雖然該事件是由于移動模架垮塌系質(zhì)量問題所引發(fā)，施工方未違反安全生產(chǎn)規(guī)章制度。但是，透過該事故可以發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)在防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險時，不僅要嚴把自身生產(chǎn)安全與質(zhì)量，在選購重大特種施工設(shè)備時也要嚴把質(zhì)量關(guān)，進行檢查、驗收、簽證等。

2009年，中國中鐵下屬的兩家全資子公司及波蘭德科瑪有限公司（簡稱中海外聯(lián)合體）中標(biāo)波蘭A2高速公路最長的兩個標(biāo)段，總里程49公里，總報價約4.72億美元，這一報價低于政府波蘭政府預(yù)算一半以上。2011年6月，工期過去一大半，而工程量只完成不到20%，中海外聯(lián)合體最終于決定放棄該工程，因為如果堅持做完，可能因此虧損3.94億美元。這一事件的產(chǎn)生是由于中海外聯(lián)合體太急于拿下項目，在沒有事先仔細勘探地形及研究當(dāng)?shù)胤?、?jīng)濟、政治環(huán)境的情況下，就與波蘭公路管理局簽下總價鎖死合約，這一合約是標(biāo)準(zhǔn)菲迪克合同的刪減版，波蘭公路管理局刪除了很多對承包商有利的條款，以致成本上升、工程變更及工期延誤都無法從業(yè)主方獲得補償。這一事件充分暴露了央企在進行海外投資時的種種缺陷，成為央企海外投資失敗的典型案例。

三 建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險產(chǎn)生的原因

建筑施工企業(yè)各類重大風(fēng)險的產(chǎn)生原因都是復(fù)雜的，單純從某一風(fēng)險產(chǎn)生的角度來分析，各類重大風(fēng)險都是在多重因素的影響下出現(xiàn)的，下面對各類風(fēng)險的產(chǎn)生原因進行簡要分析。

第一，施工安全與質(zhì)量風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于未制定施工安全與質(zhì)量管理的相關(guān)管理制度與辦法，或制度辦法不符合實際，造成施工安全與質(zhì)量管理制度的風(fēng)險；由于危險源識別不細致、不全面，存有遺漏，危險源評價方式不正確，當(dāng)外界條件發(fā)生變化時，未及時對危險源重新補充識別和評價，未針對重大危險源制定有效控制措施或控制措施未得到有效執(zhí)行，造成重大危險源管控風(fēng)險。

第二，工程項目管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于對項目現(xiàn)場的調(diào)查和分析不夠仔細，對環(huán)境影響和施工難度的估計不足，導(dǎo)致工程項目預(yù)算和計劃制定不合理；由于工程項目管理缺乏完善的施工技術(shù)檢查和質(zhì)量監(jiān)管工作，導(dǎo)致工程項目出現(xiàn)質(zhì)量問題；由于工程項目施工現(xiàn)場環(huán)境混亂，施工人員安全意識薄弱，導(dǎo)致工程項目存在較大安全風(fēng)險。

第三，境外公司經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于公司對境外環(huán)境的影響估計不足，沒有針對各種可能發(fā)生的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，導(dǎo)致缺乏足夠的應(yīng)對措施；由于公司沒有建立對境外經(jīng)營的信息收集、溝通和檢查機制，導(dǎo)致缺乏對境外經(jīng)營的監(jiān)管。

第四，投資風(fēng)險產(chǎn)生的原因。由于公司投資前未充分收集投資信息，對信息的分析不夠深入，未能事前充分考慮投資對象的潛在風(fēng)險，可行性報告未經(jīng)過充分論證、評價，導(dǎo)致投資項目可能出現(xiàn)決策失??；由于項目招標(biāo)、合同簽訂不符合程序，合同條款不完善，可能導(dǎo)致投資的合同風(fēng)險。

綜上所述，引發(fā)各類風(fēng)險產(chǎn)生的原因之間都是縱橫交錯的。而依據(jù)前文中建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險案例的分析，任一風(fēng)險事故的出現(xiàn)都不是單純的由一種風(fēng)險所引發(fā)的，各類風(fēng)險之間也是相互影響的。針對建筑施工企業(yè)常見的幾類重大風(fēng)險，可將引發(fā)這些重大風(fēng)險的原因歸納如下。

首先，內(nèi)部控制制度建設(shè)不健全、效力低下。在企業(yè)因施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、工程項目管理風(fēng)險、工程分包風(fēng)險等風(fēng)險出現(xiàn)事故時，其內(nèi)部控制制度建設(shè)都未能起到應(yīng)有的作用，有些制度流于形式，有些風(fēng)險還尚未有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來進行防范。

其次，對潛在風(fēng)險的認識不足、評估不準(zhǔn)確。建筑施工企業(yè)存在建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜、原材料價格波動大等特點，但無論企業(yè)在出現(xiàn)施工安全與質(zhì)量風(fēng)險、市場變化風(fēng)險、工程分包風(fēng)險還是投資風(fēng)險時，都存在對潛在風(fēng)險認識不足、評估不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，在招投標(biāo)時、在設(shè)備采購時、在簽訂合同時都沒有深入了解相關(guān)信息，沒有深入認識潛在風(fēng)險，并進行準(zhǔn)確的風(fēng)險評估。

四 防范建筑施工企業(yè)重大風(fēng)險的應(yīng)對策略

1.加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是進行風(fēng)險防范的重要前提，企業(yè)必須有一整套完善、有效的制度來控制風(fēng)險、降低風(fēng)險。例如，可通過健全檢查監(jiān)督機制來防范施工安全與質(zhì)量風(fēng)險，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求；可通過制定完善的境外經(jīng)營管理制度來防范境外公司經(jīng)營風(fēng)險，建立境外項目信息收集決策機制，規(guī)范境外項目從辦理招投標(biāo)許可、項目報價評審和項目合同評審到取得中標(biāo)通知書為止的經(jīng)營開發(fā)的全過程；可通過建立工程項目管理的分級管理組織體系來防范工程項目管理風(fēng)險，對于規(guī)模較大的工程，由總公司成立項目部或者由具備較強實力的子分公司成立項目部進行管理，對于規(guī)模較小的工程項目，由各子分公司成立項目部進行管理。

2.夯實項目基礎(chǔ)管理

風(fēng)險在沒有轉(zhuǎn)化為事故之前都是可以有效管理的。例如，可采用各種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓(xùn)，對于特殊崗位實行資格認證制度；在施工過程中加大對項目的監(jiān)控力度，確保及時發(fā)現(xiàn)和排除安全質(zhì)量隱患；加強施工和投資管理，規(guī)范資本經(jīng)營，不斷增加企業(yè)投資收益的比重；加強對投資項目的深入了解，完整收集資料加以分析，對可行性報告進行充分論證和評價，充分考慮投資對象的潛在風(fēng)險；積極組織進度、安全、成本、質(zhì)量等各方面的檢查，及時排查工程隱患，及時解決實際問題。

3.強化責(zé)任追究機制

嚴格執(zhí)行事故情況快報制度、事故調(diào)查處理和事故責(zé)任追究制度，各級簽訂安全生產(chǎn)責(zé)任狀，對發(fā)現(xiàn)的問題出具書面整改通知并進行跟蹤驗證，確保不留隱患；每年定期對工程質(zhì)量風(fēng)險進行總結(jié)分析，并針對性地部署質(zhì)量控制工作要點；對于施工過程、日常管理過程中出現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的事件，對當(dāng)事人和相關(guān)責(zé)任人要進行責(zé)任追究；對導(dǎo)致某類風(fēng)險級別提高的相關(guān)操作和活動要加強培訓(xùn)交底；對已發(fā)生的安全質(zhì)量事故要及時分析原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，對相關(guān)責(zé)任人依法追究其刑事責(zé)任。

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