銀行內(nèi)控組織體系的設(shè)立，一要符合內(nèi)控的基本原理及一般原則，二要符合一行的經(jīng)營(yíng)原則，三要符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律。各職能部門要精干、高效，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)的指令，并在各自授權(quán)的職責(zé)范圍內(nèi)行使職權(quán)，辦理業(yè)務(wù)。內(nèi)部稽核部門是對(duì)內(nèi)部控制的綜合管理部門，因此，要?jiǎng)?chuàng)造條件向一級(jí)法人負(fù)責(zé)，適應(yīng)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險(xiǎn)的需要，賦予內(nèi)部稽核部門一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部稽核部門的主要職責(zé)是：對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議；檢查和評(píng)估有關(guān)部門內(nèi)部控制情況；對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行稽核檢查；對(duì)違反內(nèi)部控制的部門和個(gè)人建議進(jìn)行處分和處理。由于以下原因，目前稽核部門的監(jiān)督職能有所弱化：1、審計(jì)地位不超脫。實(shí)行在本行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的稽核管理體制或總稽核負(fù)責(zé)制，稽核部門作為同級(jí)行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)而存在，這種稽核管理體制，不能對(duì)由于行長(zhǎng)決策而造成的損失進(jìn)行有效的監(jiān)督。2、稽核部門不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能。稽核部門要對(duì)本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，不經(jīng)行長(zhǎng)同意就不能上報(bào)，不能獨(dú)立做出處罰決定。3、監(jiān)督的滯后性?；瞬块T是對(duì)已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督，是事后監(jiān)督，沒(méi)有滲入到經(jīng)營(yíng)管理的開始與過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督。4、機(jī)構(gòu)不健全，人員編制較少。5、稽核手段落后，工作效率低下等。為此，要想內(nèi)部控制得以正常進(jìn)行，必須健全和完善稽核再控制機(jī)構(gòu)。因此，加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，不僅對(duì)現(xiàn)在而且對(duì)將來(lái)都有著十分重要的意義。

銀行內(nèi)部控制制度的建立是有效防止發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，同時(shí)也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要有一套行之有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)自律，切實(shí)防范業(yè)務(wù)運(yùn)作中可能產(chǎn)生的種種風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)控制度，應(yīng)注重以下四個(gè)方面：一是任何工作和業(yè)務(wù)制度的建立，都要從該項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)的控制目的出發(fā)，針對(duì)其中的主要環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的規(guī)定。二是建立內(nèi)部控制制度，要注重程序牽制。按照內(nèi)部控制的原則，任何業(yè)務(wù)的處理，都應(yīng)有授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個(gè)人或一個(gè)部門去完成，特別是不相容的職務(wù)一定要分離。三是內(nèi)部控制制度一定要做到權(quán)責(zé)明確。即不僅要規(guī)定各職能部門和崗位人員處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，更要明確規(guī)定其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并且各職能部門和崗位人員的權(quán)責(zé)要相適應(yīng)。四是內(nèi)部控制一定要做到獎(jiǎng)懲分明。要對(duì)任何不執(zhí)行制度，不履行職責(zé)的行為，制定相應(yīng)的追究、查處責(zé)任的措施和懲罰辦法。內(nèi)部控制制度主要包含以下幾個(gè)方面：

一、科學(xué)決策制度

應(yīng)建立科學(xué)有效的決策管理組織，要改革決策和內(nèi)部管理制度，健全治理機(jī)構(gòu)，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；還應(yīng)建立如資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)、信貸審查委員會(huì)等各種經(jīng)營(yíng)決策協(xié)調(diào)部門，以及咨詢、顧問(wèn)機(jī)構(gòu)；建立有效的議事規(guī)劃，確保業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性、民主性、準(zhǔn)確性?？茖W(xué)的決策制度是保證銀行的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)措施、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以全面貫徹落實(shí)的最根本的保障。要建立嚴(yán)格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重要業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)、重要決策都必須嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行，并應(yīng)保留可核實(shí)的記錄，防止個(gè)人的獨(dú)斷專行，超越違法程序都應(yīng)受到處罰。在各級(jí)銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都要實(shí)行民主管理，充分體現(xiàn)職工的主人翁意識(shí)，在提高決策的科學(xué)性上發(fā)揮重要的作用。特別是對(duì)貸款發(fā)放的可行性，要按合法性、政策性、安全性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性等進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)估，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持集體討論，集體審批，確保資金安全。

二、授權(quán)授信制度

隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)日趨增多，業(yè)務(wù)活動(dòng)日益紛繁復(fù)雜，因此，上級(jí)行必須將權(quán)、責(zé)進(jìn)行合理劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，明確各級(jí)人員處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)力，同時(shí)權(quán)責(zé)掛鉤，權(quán)責(zé)對(duì)等。建立科學(xué)的業(yè)務(wù)授權(quán)控制系統(tǒng)應(yīng)包括建立授權(quán)內(nèi)容，確定合理的授權(quán)層次和權(quán)限，授權(quán)規(guī)定必須合法合規(guī)及采用先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行授權(quán)四個(gè)方面內(nèi)容。另外，要通過(guò)對(duì)企業(yè)信用與經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)效益、發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)能否還貸等方面進(jìn)行定量、定性分析，確定企業(yè)信用等級(jí)，根據(jù)不同的等級(jí)給予不同的授信。通過(guò)合理的授權(quán)授信，防止系統(tǒng)失控、保證資金安全。

三、崗位責(zé)任制度

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是由內(nèi)部各個(gè)崗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立崗位責(zé)任制度尤為重要。首先，需要制定出切合實(shí)際的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，對(duì)那些容易出現(xiàn)問(wèn)題和錯(cuò)誤的地方一一列舉出來(lái)，整理成文成冊(cè)，發(fā)放到員工手中，便于遵照?qǐng)?zhí)行；其次，主管部門通過(guò)制定完善崗位責(zé)任制度，明確各崗位職責(zé)，賦予各崗位相應(yīng)的職權(quán)，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關(guān)系；再次，對(duì)重要崗位人員要定期輪換，以保證繼任者對(duì)上一任的工作進(jìn)行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足；最后，崗位責(zé)任制度要求各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的核準(zhǔn)、記錄、經(jīng)辦應(yīng)當(dāng)盡可能做到相互獨(dú)立。銀行內(nèi)部嚴(yán)格分離的崗位有：現(xiàn)金、空白重要憑證、印簽、密押、貸款審核、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)等。

四、業(yè)務(wù)操作制度

應(yīng)建立以操作規(guī)程為基礎(chǔ)，崗位獨(dú)立、人員分工、職責(zé)分明的業(yè)務(wù)操作制度。業(yè)務(wù)操作規(guī)程是程序控制的問(wèn)題，它是控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，一是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際需要，因事設(shè)崗、因崗設(shè)人。二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩個(gè)以上人員參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求由一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過(guò)程檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。會(huì)計(jì)部門是內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度總括起來(lái)講，是由有關(guān)法規(guī)、會(huì)計(jì)、結(jié)算、聯(lián)行、財(cái)務(wù)制度、核算辦法、操作程序、會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)程序、工作計(jì)劃、管理辦法、崗位責(zé)任制等組成?？刂频膬?nèi)容有決策控制、操作控制、監(jiān)督檢查控制、授權(quán)控制、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)控制、成本控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、重要崗位業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制、人員控制等等。按控制環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)控制包括事前控制、現(xiàn)場(chǎng)控制和反饋控制。信貸內(nèi)控機(jī)制，一要解決制度有無(wú)的問(wèn)題，解決制度設(shè)計(jì)原則和方法問(wèn)題；二要解決執(zhí)行的問(wèn)題，健全的制度要付諸實(shí)施；三要解決檢查監(jiān)督問(wèn)題。目前信貸業(yè)務(wù)操作制度的建立應(yīng)著眼于以下幾個(gè)方面：建立健全審貸分離決策制度；建立符合《貸款通則》和《商業(yè)銀行法》的貸款操作細(xì)則；建立健全貸款監(jiān)控制度；建立健全貸款風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)制度；建立健全貸款業(yè)務(wù)目標(biāo)控制制度；建立健全內(nèi)部貸款稽核審計(jì)制度。

五、內(nèi)部稽查制度

內(nèi)部控制運(yùn)行的狀況如何、運(yùn)行質(zhì)量怎樣，需要進(jìn)行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，首先，應(yīng)建立獨(dú)立的、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。在行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下，稽核的人事權(quán)上收總行，實(shí)行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制。其次，建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行稽核部門的業(yè)務(wù)檢查，其目的側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評(píng)比督促和整體推進(jìn)。二是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)部門的定期與不定期的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查，側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對(duì)業(yè)務(wù)部門的日常檢查。再次，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容，作為警戒線對(duì)監(jiān)控對(duì)象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。

六、資料保全制度

信息資料是對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的全面記載，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要憑證，對(duì)業(yè)務(wù)檢查和稽核至關(guān)重要。對(duì)這些資料建立保全制度，甚至對(duì)某些重要合同、文件等制作副本進(jìn)行保管，是業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的必要保證。因此，應(yīng)真實(shí)、全面、及時(shí)地記載每一筆業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算，對(duì)原始憑證、明細(xì)帳、總帳應(yīng)歸檔保存，對(duì)存貸客戶的一切詳細(xì)資料應(yīng)分類保管，對(duì)空白重要憑證應(yīng)嚴(yán)格管理，定期核對(duì)，確保原始記錄、合同契約、各種數(shù)據(jù)資料信息的真實(shí)完整，特別是電腦軟件資料，建立計(jì)算機(jī)應(yīng)用、系統(tǒng)開發(fā)、信息處理的使用管理制度，確保各項(xiàng)資產(chǎn)、支付清算系統(tǒng)、電腦微機(jī)的安全有序運(yùn)行，確保內(nèi)部控制資料保全制度的建立。

七、信息反饋制度

控制的基礎(chǔ)是信息，而信息要通過(guò)反饋系統(tǒng)取得，反饋是實(shí)現(xiàn)有效控制的必要條件。應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋信息，建立完整的信息反饋制度，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上，利用各種信息及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的針對(duì)性和主動(dòng)性。信息反饋制度的原則是：目標(biāo)導(dǎo)向原則。目標(biāo)是引導(dǎo)系統(tǒng)運(yùn)行的特定方向和目的，是進(jìn)行制度控制的依據(jù)；動(dòng)態(tài)封閉原則。制度內(nèi)的控制反饋網(wǎng)絡(luò)應(yīng)首尾相接，環(huán)環(huán)相扣，形成封閉的回路。

八、獎(jiǎng)懲制度

目前內(nèi)部控制存在以下幾個(gè)主要問(wèn)題是制度執(zhí)行隨意性大、有章不循的現(xiàn)象普遍存在、越權(quán)現(xiàn)象不同程度存在、內(nèi)部管理存在諸多漏洞等。對(duì)于人為的因素造成失控或者發(fā)生問(wèn)題，應(yīng)依據(jù)人民銀行總行《關(guān)于對(duì)金融系統(tǒng)工作人員違反金融規(guī)章制度行為處理的暫行規(guī)定》和各商業(yè)銀行的有關(guān)規(guī)章制度及實(shí)施細(xì)則，對(duì)各類違章行為嚴(yán)懲不貸，決不姑息遷就，以達(dá)到處罰一部分教育一大片的目的。同時(shí)對(duì)那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的稽核人員應(yīng)大力表彰，以達(dá)到鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。

（作者單位：上海東華大學(xué)機(jī)械學(xué)院）