熊健

摘要：在全球信息化的時(shí)代，各行各業(yè)的發(fā)展都離不開信息技術(shù)的背景。稅務(wù)部門作為一個(gè)掌管著國家重要的職能部門，所有的業(yè)務(wù)流程及事物管理也離不開信息技術(shù)的支持。本文通過結(jié)合本國國情，借鑒海外的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)優(yōu)勢(shì)，分析我國稅收信息化和征管方面存在缺陷的原因。在此基礎(chǔ)上，提出完善我國稅收信息化與管理的方案建議，并對(duì)我國稅收信息化與信息管理進(jìn)行展望。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；稅收信息化；稅收征管；信息管理

一、稅收信息化研究背景

信息技術(shù)革命帶動(dòng)了稅務(wù)部門信息化進(jìn)程，利用稅收信息化建設(shè)來推動(dòng)稅收征管流程的改造，實(shí)現(xiàn)稅收信息化與管理科學(xué)化的良性互動(dòng)，促進(jìn)兩者的協(xié)調(diào)與發(fā)展，是稅務(wù)征管發(fā)展的潛在方向，值得研究和探討。

二、國內(nèi)稅收信息化發(fā)展歷程

我國稅收信息化建設(shè)自上世紀(jì)80年代初起步至今，經(jīng)過30多年的發(fā)展，大體上可以分為萌芽、起步、穩(wěn)步發(fā)展和全面提升四個(gè)階段。

第一階段：稅收信息化建設(shè)萌芽的階段（1982—1989年）

第二階段：稅收信息化建設(shè)的起步階段（1990年—1994年）

第三階段：稅收信息化建設(shè)的穩(wěn)步發(fā)展階段（1994—2000年）

第四階段：稅收信息化建設(shè)的全面提升階段（2000—至今）

三、國外稅收信息化發(fā)展?fàn)顩r

西方國家稅收信息化始于上個(gè)世紀(jì)六十年代，其目的在于將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)管理，對(duì)信息資源進(jìn)行有效的開發(fā)和利用。美國學(xué)者理查德·諾蘭經(jīng)過實(shí)證研究，總結(jié)歸納出信息化發(fā)展的一般規(guī)律，即著名的諾蘭模型，大體經(jīng)過六個(gè)階段：初始階段、普及階段、控制階段、整合階段、數(shù)據(jù)管理階段以及成熟階段。在這一理論基礎(chǔ)上，德國、美國等西方發(fā)達(dá)國家開始著手稅收信息化的建設(shè)工作，相繼建立了自己的稅收信息化管理體系，并形成了各自的特點(diǎn)。

（一）德國

德國稅務(wù)信息化所秉承的是實(shí)現(xiàn)納稅人業(yè)務(wù)的信息集成處理的理念，憑借網(wǎng)絡(luò)的方便快捷以及在稅務(wù)征管中的廣泛應(yīng)用，完成對(duì)納稅申報(bào)的全程監(jiān)控。流程如下：

第一，通過納稅編碼和稅卡對(duì)納稅申報(bào)人相關(guān)資料進(jìn)行有效管理。任何單位申請(qǐng)登記開業(yè)后向稅務(wù)局提交納稅方面的相關(guān)資料將錄入稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，其后，這些納稅信息將被納稅單位編發(fā)納稅碼。相應(yīng)的，公民要向稅務(wù)局填報(bào)稅卡，稅務(wù)局在核對(duì)該稅卡信息準(zhǔn)確無誤后，將此類信息歸入公民的個(gè)人所得稅檔案中。

第二，納稅人的納稅申報(bào)由會(huì)計(jì)師通過數(shù)據(jù)中心進(jìn)行代理。會(huì)計(jì)師憑借數(shù)據(jù)處理中心與稅務(wù)部門的稅務(wù)信息處理中心的高效性與實(shí)時(shí)性，實(shí)現(xiàn)了二者之間的數(shù)據(jù)交互與共享，每月可以處理近千萬件個(gè)人收入所得稅納稅申報(bào)。在保障稅收征納的可信度的同時(shí)高了工作效率。

第三，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)的審核與征收由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)完成，從而完成對(duì)稅源的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅務(wù)信息處理中心設(shè)在德國的州一級(jí)，而州以下的市、縣一級(jí)則設(shè)相應(yīng)的服務(wù)信息站。二者通過網(wǎng)絡(luò)傳遞、數(shù)據(jù)交換以及匯總信息，實(shí)現(xiàn)了從納稅申報(bào)到入庫的全方面控制。

（二）美國

美國則更加注重的的是如何通過信息一體化加強(qiáng)稅收單位與納稅人之間的互動(dòng)，同時(shí)制定長遠(yuǎn)稅收信息化規(guī)劃，細(xì)分相關(guān)核心信息管理系統(tǒng)，在擁有強(qiáng)大硬件支持以及軟件協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，以期提高信息服務(wù)的質(zhì)量和工作效率。

截止到目前為止，美國國內(nèi)收入署現(xiàn)有4個(gè)廣域網(wǎng)，1182個(gè)區(qū)域網(wǎng)。其下屬的聲訊網(wǎng)每年可以處理近2億次電話業(yè)務(wù)，圖像識(shí)別處理系統(tǒng)已具備了處理10億份圖像、表格數(shù)據(jù)的能力。憑借現(xiàn)代信息技術(shù)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，電子申報(bào)率在2002已經(jīng)上升到35.8%，在2007年底個(gè)人電子納稅也達(dá)到了80%。

四、我國稅收信息化發(fā)展過程中需要解決的問題

與當(dāng)代歐美強(qiáng)國的稅收信息化體系相比，我國的稅收信息化雖然在最初的發(fā)展過程中取得了顯著的成就，但在稅收實(shí)際過程中，還存在一些不容忽視的問題。其主要表現(xiàn)在：缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和整體部署、信息共享程度較低、稅收征管制度改革滯后于稅務(wù)信息化進(jìn)程、稅務(wù)信息化設(shè)備與人員不匹配、網(wǎng)絡(luò)安全隱患從生、應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)問題嚴(yán)重等。

（一）系統(tǒng)繁多、數(shù)據(jù)接口不一致且共享程度低.稅務(wù)總局已開發(fā)了多種應(yīng)用系統(tǒng)，但各系統(tǒng)之間信息數(shù)據(jù)無法有效對(duì)接，但有一些業(yè)務(wù)需要多個(gè)系統(tǒng)共同完成，由于數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，這些業(yè)務(wù)往往成為監(jiān)控的盲點(diǎn)或者管理方面的薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、應(yīng)用以及分析更是無從談起。

（二）缺乏管理創(chuàng)新精神.近年來雖然我國稅務(wù)部門對(duì)信息化建設(shè)的重視程增強(qiáng)，但信息僅僅限于純粹的錄入，在數(shù)據(jù)分析、整理和利用方面卻“欠賬”太多，造成了數(shù)據(jù)冗余，共享性、開放性程度低，效率管理自然大打折扣，由于存在漏洞，偷、逃、騙稅的行為大量存在。

（三）安全問題困難重重，專業(yè)知識(shí)人才匱乏.安全問題始終伴隨著信息化的建設(shè)，因此必須加以重視，其主要應(yīng)對(duì)措施包括掃描漏洞、后臺(tái)安全管理、入侵實(shí)時(shí)檢測(cè)、例行維護(hù)、防火墻設(shè)計(jì)等，針對(duì)這些措施的實(shí)施，軟件供應(yīng)商們提出很多方案，但重點(diǎn)問題諸如應(yīng)如何評(píng)估相關(guān)業(yè)務(wù)、如何評(píng)定安全等級(jí)尚不明確，物理隔離與信息實(shí)時(shí)交互的矛盾突顯。另一方面，稅務(wù)系統(tǒng)經(jīng)歷多年的積淀，雖然吸收和培養(yǎng)了不少計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，但相對(duì)于飛速提高稅務(wù)信息化發(fā)展需求，人才供給仍然顯得捉襟見肘。

五、對(duì)我國稅收信息化的展望與建議

首先，從稅收信息化的發(fā)展方向上來看，納稅服務(wù)體系的構(gòu)建不僅要著眼于稅收征收、管理全過程的綜合服務(wù)體系，而且還要兼顧納稅人上門納稅的環(huán)節(jié)。同時(shí)基于網(wǎng)絡(luò)化的納稅服務(wù)體系，應(yīng)當(dāng)建立一套完善有效的規(guī)則和指標(biāo)，以此來支撐體系的運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)有效的考核監(jiān)督和責(zé)任追究。其次，應(yīng)該站在全國稅務(wù)系統(tǒng)的高度來建立電子納稅服務(wù)平臺(tái)，加強(qiáng)國稅、地稅的聯(lián)系以及數(shù)據(jù)大集中，統(tǒng)一考慮為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。第三，內(nèi)部征管控制系統(tǒng)信息化與外部申報(bào)系統(tǒng)多元化的有機(jī)結(jié)合，即通過稅務(wù)征管信息化系統(tǒng)軟件的統(tǒng)一與諸如電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)等申報(bào)方式的有效銜接來解決申報(bào)空間過大、時(shí)間過長等問題后，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的稅收信息化。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅與公共管理學(xué)院）

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