【摘要】本文系統(tǒng)論述了企業(yè)資金管理方法，分析了資金預(yù)算管理的主要內(nèi)容，包括資金流入預(yù)算、資金流出預(yù)算和資金籌集預(yù)算。然后，提出了加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算的方法，包括建立和完善企業(yè)資金預(yù)算制度、科學(xué)合理地編制資金預(yù)算和加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制。

【關(guān)鍵詞】資金預(yù)算內(nèi)容方法

一、企業(yè)資金預(yù)算管理概述

資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須有資金支持才能開(kāi)展，如果沒(méi)有資金支持，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將是空談。如果將是企業(yè)比作一個(gè)人的話(huà)，那資金就是它的血液。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供充足的資金支持。其中，資金的預(yù)算管理是資金管理的重要方面。資金預(yù)算管理是指財(cái)務(wù)管理人員基于企業(yè)過(guò)去的歷史數(shù)據(jù)和自身經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和融資環(huán)境，預(yù)測(cè)企業(yè)資金需求量，并分配資金到企業(yè)各部門(mén)和環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。通過(guò)資金預(yù)算管理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠提前預(yù)測(cè)企業(yè)資金是過(guò)剩還是短缺，并將暫時(shí)過(guò)剩的資金轉(zhuǎn)入投資以提高資金使用效率，或在資金緊張時(shí)期到來(lái)之前及時(shí)安排資金籌措以保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常開(kāi)展。由于其在企業(yè)管理中的重要性，資金預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)資金預(yù)算的主要內(nèi)容

企業(yè)資金預(yù)算包括的內(nèi)容比較廣泛，涉及到企業(yè)管理的方方面面，概況起來(lái)，主要包括資金流入預(yù)算、資金流出預(yù)算以及資金缺口及融資預(yù)算等三個(gè)方面。

（一）資金流入預(yù)算

資金流入預(yù)算是對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的資金流入進(jìn)行預(yù)測(cè)，它是企業(yè)資金預(yù)算管理的基礎(chǔ)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，可以繼續(xù)將資金流入預(yù)算細(xì)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)資金流入預(yù)算三個(gè)方面。一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資金流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入等。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以分客戶(hù)或分區(qū)域進(jìn)行預(yù)算，由銷(xiāo)售部門(mén)提供銷(xiāo)售數(shù)量預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)或信用部門(mén)提供產(chǎn)品單價(jià)的預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理辦法，分月編制資金收入?yún)R總表；其他業(yè)務(wù)收入根據(jù)來(lái)源明細(xì)按謹(jǐn)慎性原則由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)測(cè)編制；而營(yíng)業(yè)外收入通常來(lái)說(shuō)則根據(jù)謹(jǐn)慎性原則不做預(yù)測(cè)，也不計(jì)入資金流入預(yù)算。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的資金流入包括收到投資收益、收回長(zhǎng)短期投資、委貸利息收入等，其中投資收益應(yīng)根據(jù)被投資單位提供的年度預(yù)算報(bào)表及其利潤(rùn)分配計(jì)劃進(jìn)行編制；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的資金流入包括債權(quán)籌資和吸收投資等。

（二）資金流出預(yù)算

資金流出預(yù)算是對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的資金流出進(jìn)行預(yù)測(cè)，它也是企業(yè)資金預(yù)算管理的基礎(chǔ)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，企業(yè)資金流出可以細(xì)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)資金流出三個(gè)方面。一是經(jīng)營(yíng)性資金流出，包括人工費(fèi)支出、辦公費(fèi)用支出、原材料采購(gòu)支出、會(huì)務(wù)費(fèi)支出、差旅費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、運(yùn)輸費(fèi)支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用支出、各種稅費(fèi)支出等。二是投資性資金流出，主要包括公司項(xiàng)目支出、購(gòu)置固定資產(chǎn)資出等。投資性資金流出首先是以年度投資計(jì)劃為依據(jù)，由項(xiàng)目投資部編制投資資金支出計(jì)劃，而對(duì)投資子公司或是參股公司的支出依據(jù)其公司章程及子公司的增資計(jì)劃按占股比例計(jì)算編制。三是籌資性資金流出，主要是指歸還債權(quán)籌資的本金及利息而造成的資金流出，由于企業(yè)債權(quán)籌資都有嚴(yán)格的契約約束，所以籌資性資金流出比較好預(yù)測(cè)。

（三）資金籌集預(yù)算

在對(duì)資金流入和資金流出進(jìn)行預(yù)算的基礎(chǔ)上，再考慮預(yù)算期末最低資金余額以及某些不可動(dòng)用資金如抵押、保函保證金情況后，綜合平衡可計(jì)算出資金缺口預(yù)算，即計(jì)算資金流入合計(jì)與資金支出合計(jì)的差額。若差額為正，則說(shuō)明資金收入大于支出，資金有多余，可用于償還對(duì)外負(fù)債，或用于短期投資。若差額為負(fù)，則說(shuō)明資金收入小于之處，資金不足，需要采取措施籌集資金以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，比如向銀行取得新的借款，企業(yè)可以根據(jù)資金缺口預(yù)算的金額和性質(zhì)確定具體的籌資預(yù)算的金額、形式以及期間。資金預(yù)算管理的目的就在于資金多余時(shí)及時(shí)有效利用現(xiàn)金余額，資金不足時(shí)籌措資金，并且提供資金收支的控制限額，發(fā)揮資金管理的作用。

三、加強(qiáng)資金預(yù)算管理的方法

（一）建立和完善企業(yè)資金預(yù)算制度

健全的資金預(yù)算制度是做好資金預(yù)算管理工作的重要保障，只有建立切實(shí)可行的規(guī)章制度，才能保證資金預(yù)算順利開(kāi)展，主要可以從以下幾個(gè)方面著手。一是將資金預(yù)算納入全面預(yù)算管理的制度范圍內(nèi)，明確籌資預(yù)算責(zé)任，保證資金預(yù)算管理工作的正常開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)成立單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的資金預(yù)算委員會(huì)，由下級(jí)預(yù)算單位向上級(jí)預(yù)算單位匯報(bào)。二是建立多級(jí)預(yù)算管理體系，在資金預(yù)算編制過(guò)程中，以年度資金預(yù)算為依據(jù)，分解細(xì)化資金預(yù)算項(xiàng)目和執(zhí)行期間，確保年度資金預(yù)算與月度資金預(yù)算基本一致，確保各月度資金預(yù)算期間有序銜接。以信息化平臺(tái)為依托，以控制籌資規(guī)模為重點(diǎn)，通過(guò)資金月度預(yù)算為籌資計(jì)劃提供前端支持，準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)資金需求，有效管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的緊密融合。

（二）科學(xué)合理地編制資金預(yù)算

資金預(yù)算的編制要經(jīng)過(guò)企業(yè)管理人員反復(fù)修改才能確定，理想的資金預(yù)算的編制工作宜采用分—總—總—分的流程。首先，在具體的資金預(yù)算編制前，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)編制工作提出明確的指導(dǎo)原則和編制方法。接下來(lái)，業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)過(guò)去的歷史數(shù)據(jù)和對(duì)未來(lái)業(yè)績(jī)的預(yù)期，編制產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算，逐步編制細(xì)化的產(chǎn)品銷(xiāo)售和產(chǎn)品成本預(yù)算。并根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)度產(chǎn)生的資金流入、流出情況，編制部門(mén)資金預(yù)算。在業(yè)務(wù)部門(mén)資金預(yù)算編制好之后，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)整體資金預(yù)算進(jìn)行試算平衡后匯總，編制出總體資金預(yù)算，并報(bào)請(qǐng)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)批示。財(cái)務(wù)部門(mén)得到預(yù)算管理委員會(huì)的批示后，將經(jīng)批準(zhǔn)的月度資金預(yù)算下發(fā)各預(yù)算責(zé)任部門(mén)，并按照資金預(yù)算進(jìn)行資金支付。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制

編制資金預(yù)算計(jì)劃是資金預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，但執(zhí)行是資金預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，決定著資金預(yù)算管理的成功與否。一是加強(qiáng)資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的過(guò)程控制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算計(jì)劃對(duì)資金支付進(jìn)行具體操作，并通過(guò)財(cái)務(wù)信息軟件及時(shí)反映資金預(yù)算執(zhí)行情況。未列入年度資金預(yù)算的項(xiàng)目和超過(guò)年度資金預(yù)算額度的項(xiàng)目，不得列入月度資金流量預(yù)算。列入年度資金預(yù)算但未列入資金預(yù)算視同無(wú)資金需求，但確需追加資金支付的需填寫(xiě)預(yù)算外資金申請(qǐng)表報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后方可支付。二是強(qiáng)化資金預(yù)算的審核分析。財(cái)務(wù)部門(mén)在審核月度資金用款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)合理劃分資金支出彈性。剛性資金支出為當(dāng)期資金支出的最小使用量，當(dāng)因資金緊張需要壓縮資金支出規(guī)模時(shí)，應(yīng)優(yōu)先保證剛性資金支出需求。

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作者簡(jiǎn)介：劉建林（1976-），男，漢族，內(nèi)蒙古包頭人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理，會(huì)計(jì)師，本科，主要從事財(cái)務(wù)工作。