彭蘭廷

摘要:某市木枕廠始建于1994年,1995年投產,年設計生產能力為1萬平方米,現實際生產能力1萬m3。木枕廠為集體所有制企業(yè),經營形式為獨立經營、自負盈虧的法人企業(yè)。單位要通過對資產清查各項數據資料的整理、分類、加工并在并基礎上進行綜合性的分析，形成專題報告。

關鍵詞:某市木枕廠資產清查做法體會

中圖分類號:F715 文獻標識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)04(c)-0220-01

某市木枕廠始建于1994年,1995年投產,年設計生產能力為1萬立方米,現實際生產能力1萬立方米。木枕廠為集體所有制企業(yè),經營形式為獨立經營、自負盈虧的法人企業(yè)。2011年×月,領導指示對某市木枕廠進行資產清查。目的就是全面摸清“家底”,獲取某市木枕資產真實的原始數據。

接到任務,我們組成清查小組,于2011年×月對某市木枕廠固定資產、流動資產進行了審查清理。清查小組又分為查賬、查實物兩個組。查賬組主要審查貨幣資金、債權債務,所有者權益(包括法人資本、資本公積、盈余公積和利潤)。查實物組主要清查機器設備、房屋、低耗品、庫存商品、在途材料和委托加工材料等屬于公司所有但不在公司的物品。

1財產清查的方法及過程

1.1 實物盤點

實物盤點主要是對廠房、機器設備等固定資產和材料、產成品等實物進行的清查。該廠無在建工程,故不需考慮未完工的基建工程、專項工程等。在開始盤點之前,我們先將全部賬目登記完畢并結清。實物盤點的程序。

(1)清點實物;(2)登記盤存單;(3)估價;(4)編制盤點盈虧表。

清點實物時,要按順序一個一個地點,避免清查時漏點。在實物盤點和編制報告時,還要注意實物的所有權,所有權不屬于木枕廠,不能作為木枕廠的財產;相反,屬于木枕廠但實物不在廠區(qū)內的財產,應與使用單位聯(lián)系進行清點。

某市木枕廠實物盤點如下。

(1)材料:截止2011年×月底,原材料賬戶余額為510720.18元,我們進行了實盤點,無實物。原材料掛虧510720.18元。

(2)庫存商品:截止2011年×月底,庫存商品賬戶余額為-999316.12元。我們進行了實盤點,庫存商品實盤數為1532803.08元,加邯鄲工務段多提貨100萬元,減欠石家莊工務段貨3119863元,庫存商品實際庫存為-587059.62元。庫存商品盤盈412256.5元。

(3)固定資產、家具、工器具。

①賬存固定資產。

某市木枕廠在賬固定資產有35臺件,原值1884587.9元,到2011年×月底已提折舊1786888.96元,凈值97698.94元。其中:完好固定資產31臺件,需報廢設備14臺件。經評估,其價值為259057元,固定資產評估增值161358.06元。

②賬外固定資產。

某市木枕廠有賬外固定資產103臺件, 我們對每一臺件進行了評估,評估價值448653.4元。其中:完好固定資產41臺件,需報廢設備54臺件,丟失8臺件。

1.2 貨幣資金的清查

貨幣資金清查主要是對銀行存款和庫存現金的清查。

庫存現金一般每天由出納自查,會計也每月至少進行突擊清查或不定期檢查,年終必須進行清查。這次清查我們采取突擊清查方式,清查后,編制“庫存現金盤點表”,對于賬實不符的地方,分析原因,明確責任。

銀行存款的清查采用與開戶行核對賬目的方法,根據本公司銀行存款日記賬和銀行對賬單,編制銀行存款余額調節(jié)表,該廠沒有未達賬項,賬實相符。

1.3 債權債務的清查

采用的方法是已確定賬目完整的基礎上,編制對賬單,交對方核對。廠方在收到對方寄回的對賬回單后,根據實際情況填制“債權債務報告表”。某市木枕廠債權債務的清查情況如下。

應收帳款存在的問題如下。

(1)掛利潤2筆,共2906005.97元,其中:北京路局賬戶掛利潤2629355.01元;修武縣永年標準件門市掛利潤276650.96元。

(2)壞賬2筆,共75443.76元,其中:石分局物資供應段10378.8元,榆次65064.96元。時間久遠,壞賬已成事實。

(3)退貨沒走賬,虛增銷售收入2筆,共31903.77元,其中;石家莊飛騰經貿公司2053.77元,晉中宏泰達工程有限公司9850元。

(4)貨款兩清,沒走賬20000元。

其它應收款存在的問題如下。

(1)掛銷售費用100000元。

(2)掛固定資產60000元,頂帳的汽車是白吉普,現無實物。

應付帳款存在的問題如下。

(1)調賬尾數183.8元。

(2)線上料基金掛利潤275832元。

(3)壞賬1筆,石家莊錦華器材廠1375元。

其它應付款存在的問題如下。

(1)代墊運費14188.54元,以前年度形成,未作處理。

(2)掛借款4155960元。實為投資調整形成。

1.4 所有者權益的清查

對于法人資本,審查出資報告書,編制“投資者出資報告書”,對于公積金,應按內容進行清查。未分配利潤要按照正確的會計分錄進行調整。如某市木枕廠未分配利潤需要調整的項:2011年×月底未分配利潤=(調整前2011年利潤)+(應收賬款調整)-(應收賬款調整)-(應收賬款調整)+(應收賬款調整)-(其它應收賬款調整)-(其它應收賬款調整)-其它應付賬款調整)+(應付賬款調整)-(應付賬款調整)+(應交稅金調整)+(庫存商品調整)+(固定資產調整)-(材料調整)+(代墊運費)。

2對某市木枕廠資產清查的幾點體會

(1)固定資產和存貨的清查要改變現行的方法。在企業(yè)走向市場經濟的情況下,企業(yè)總是從自身利益出發(fā),怎么樣對自己有利怎么樣辦。賬上有的資產盤點上報,賬外的不報,而且是多報損失少報盤盈,因此存在著資產遺漏的現象。若想提高資產清查的效果,必需由企業(yè)上一級的管理部門組織資產清查人員,進駐企業(yè)進行清查,真正作到見物就點,填表上報,這樣才能保證資產盤點的數量真實可靠。

(2)資產清查人員對資產清查工作結果真實性、完整性、合法性負責。單位在清查中隱瞞真情,故意漏報資產和收入,提供虛假會計資料等行為要責令限期改正,并給予通報批評。資產清查人員在資產清查中出現失職、讀職,造成國有資產流失的,追究領導和當事人責任。

(3)清查人員在資產清查前要進行清查技能和清查工作紀律培方面的培訓,掌握好政策,提高覺悟,熟悉業(yè)務,熟練操作,為提高資產清查工作質量打好基礎。

資產清查工作完成后,要及時進行查漏補缺。對本次資產清查中錯報和漏報的資產、各項資產損失、資產盤盈、往來賬款以及資金掛賬等進行清理核實后,按資產清查的規(guī)定申報。

(4)資產清查數據是十分重要的信息資料,是一個單位綜合素質的集中反映。單位要通過對資產清查各項數據資料的整理、分類、加工并在此基礎上進行綜合性的分析,形成專題報告。同時,要對在資產清查中形成的資料分類整理形成檔案,按國家制定的有關會計檔案管理辦法進行管理。