鄭田

近幾年來，中央企業(yè)積極探索內部控制建設與實施工作，取得了明顯成效，積累了寶貴的實踐經驗，同時也應清醒的認識到，中央企業(yè)在內部控制體系的構建過程中也存在一定問題，本文將就此展開初步的探討。

一、內部控制體系的重要性

內部控制體系可以幫助提高企業(yè)運營效率和效果，實現企業(yè)戰(zhàn)略目標，具有協調企業(yè)內外關系、明確職責分工、保護資產的安全與信息完整可靠等方面的主要功能，能夠從企業(yè)內部著手，促進企業(yè)合法經營，規(guī)范運作，發(fā)現和解決存在的問題，提升企業(yè)的整體管理水平，提高企業(yè)的經濟效益和運行效率。

二、央企內控體系建設的不足

1.對內部控制的重要性認識不足

由于內部控制不能直接創(chuàng)造經濟效益，間接效益也需要較長的時間才能看出，而且需要內部制定大量的規(guī)章制度，涉及到權責體系的設置和調整，需要相應的人員崗位配置，增加了辦事環(huán)節(jié)和程序，有的企業(yè)認為加強內部控制，影響了企業(yè)經營效率，對市場風險沒有充分認識，因而對內控體系建設力度不夠。還有些管理者將內部控制體系等同于內部控制活動，將內控體系的建設局限于授權審批、不相容崗位的分離等，而忽視了內部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內部監(jiān)督的建立健全。

2.內部控制體系執(zhí)行不力

企業(yè)內部控制流于形式，沒有真正起到事前防范的功能，只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面，有的企業(yè)內部控制制度只是掛在墻上、寫在紙上，制度的執(zhí)行成了一紙空文，或者內部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也沒有實施，內部控制體系執(zhí)行不力。

3. 缺乏內部審計及其監(jiān)督作用

內部審計在內部控制體系中起著重要作用，但在很多企業(yè)中內部審計部門在組織架構中地位較低，內審部門缺乏足夠的獨立性與權威性，加上審計機構設置不健全，內部審計人員專業(yè)水平和業(yè)務能力的局限性，影響了企業(yè)內部控制與監(jiān)督的審計質量。內部審計工作重點過于局限于對企業(yè)財務記錄的審核與監(jiān)督，對內部控制流程、方法等方面的關注相對較少，淡化了企業(yè)內部控制與監(jiān)督的職能。

三、央企加快構建內部控制體系的建議

1. 高度重視內控工作，加強組織領導

企業(yè)管理者應高度重視內部控制體系的建立健全，加強對內控工作的組織領導。按照內部控制建設與監(jiān)督評價職責相分離的原則，中央企業(yè)應在集團總部層面成立專門負責內控工作的管理機構，負責內控工作的整體組織協調，并要明確由專門的內部審計部門或相關職能部門負責組織內控評價與監(jiān)督工作，配備專業(yè)能力與業(yè)務水平勝任的專職工作人員，負責建立內部控制體系的建立、實施、評價與監(jiān)督工作。中央企業(yè)還應充分重視對內部控制建設與執(zhí)行效果的考評，制定約束激勵機制，并將內控工作納入企業(yè)的績效考核體系，。

2. 立足企業(yè)實際情況，建立健全內部控制體系

中央企業(yè)應立足企業(yè)實際，注重控制實效，防止流于形式，重點抓好內控體系建設中的基本點和關鍵環(huán)節(jié)。應完善公司治理結構，建立規(guī)范的公司組織結構和議事規(guī)則，明確權責體系和內部組織流程，確保重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用的制度能得到積極有效的落實。同時要在企業(yè)內部積極倡導誠信文化，給員工灌輸合法合規(guī)經營的理念，同時根據內部控制體系的執(zhí)行情況，隨時改進和提高。

中央企業(yè)在完善內部控制體系時，應重點加強對重要流程、關鍵經營資源和特殊業(yè)務的內部控制，主要是資金管理、對外投資和采購、大額固定資產投資、銷售管理、產權管理、人力資源管理、質量監(jiān)控、安全生產等關鍵經營流程控制，加強境外資產、債券、股票及基金等風險業(yè)務、重大經營合同、安全環(huán)保、節(jié)能減排等特殊業(yè)務的內部控制建設，建立重大經營風險預警機制，制訂應急預案，并對應急預案進行落實和修正。

四、制定完善有效措施，保證內控體系的有效執(zhí)行

內部控制重在有效執(zhí)行，企業(yè)應采取切實措施，確保內部控制有效執(zhí)行。中央企業(yè)應實行內部控制執(zhí)行責任制，將內部控制執(zhí)行與管理權限配置、崗位責任落實有機結合，企業(yè)主要負責人對內部控制體系的建設和執(zhí)行負總責，要對內控責任按公司級次向下做逐級分解、按業(yè)務特點做流程分解，明確分工，落實責任，共同推進內控體系的有效執(zhí)行。

內部控制體系制定后，中央企業(yè)應根據執(zhí)行過程中暴露出的問題和不足進行總結，通過績效考評、內外部審計等措施，組織開展內部控制定期評價與審計工作，促進內部控制體系不斷優(yōu)化。認真落實內部控制的領導責任，內部控制評價結果應與對負責人的績效考核、薪酬激勵相結合；同時應做到內部控制與風險管理工作的有機結合，要緊密結合風險管理實踐，實時監(jiān)控、動態(tài)管理，實現內控向全面風險管理的提升，共同推動企業(yè)內部控制體系的持續(xù)改進。

內部控制體系做為企業(yè)的免疫系統(tǒng)，此項工作是否有效，事關企業(yè)的成敗，中央企業(yè)應積極做好內部控制體系建設，使風險得到及時防范和化解，增強風險管理能力，提升企業(yè)經營管理水平，為實現公司的戰(zhàn)略目標助力。

參考文獻：

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