羅莉莉

摘 要：隨著近些年來(lái)我國(guó)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，施工企業(yè)為了能夠占領(lǐng)市場(chǎng)，一般會(huì)以低價(jià)中標(biāo)的方式簽訂合同，之后靠著對(duì)建筑工程精打細(xì)算，降低一定的成本，而降低成本最為關(guān)鍵的因素就是做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理。文章主要對(duì)加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性和問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策。

ス丶詞：施工企業(yè)；重要性；對(duì)策

1.前言

ヒ話(huà)憷唇玻企業(yè)的全面預(yù)算管理是應(yīng)用預(yù)算對(duì)于企業(yè)整體及其內(nèi)部部門(mén)各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行系統(tǒng)管理的過(guò)程；是企業(yè)合理利用資金、加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。假如企業(yè)將預(yù)算管理與平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略管理、績(jī)效工資制等有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，那么將會(huì)收到顯著的效果。實(shí)施全面預(yù)算管理能夠有效增強(qiáng)企業(yè)員工的節(jié)約意識(shí)，提高他們對(duì)于市場(chǎng)變化的觀察能力；能夠帶動(dòng)企業(yè)完善基本工作、細(xì)化內(nèi)部考核、規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，建筑施工企業(yè)真正實(shí)施預(yù)算管理的并不是很多，且作用也并不明顯。文章主要圍繞建筑施工企業(yè)怎樣開(kāi)展全面預(yù)算管理進(jìn)行了分析，希望能夠產(chǎn)生積極地影響。

2.建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

2.1預(yù)算管理是工程項(xiàng)目順利開(kāi)展的基礎(chǔ)

2.1.1籌備階段

ピ詰鼻跋鐘泄こ陶斜曛貧戎下，施工企業(yè)要想在激烈的招標(biāo)當(dāng)中勝出，就一定要制定完備的工程招標(biāo)文件。為了更好的提高工程招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)一般是以預(yù)算作為依據(jù)，參照預(yù)算當(dāng)中的工程造價(jià)等，結(jié)合實(shí)際情況給出合理報(bào)價(jià)。在競(jìng)標(biāo)成功之后，企業(yè)一般都是依據(jù)此預(yù)算與甲方簽訂合同，從而明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，使得競(jìng)標(biāo)項(xiàng)目順利完成。建筑施工企業(yè)在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)之前，一定要根據(jù)預(yù)算當(dāng)中提供的人工、設(shè)備、材料等進(jìn)行科學(xué)的調(diào)配，從而為建筑施工項(xiàng)目的有效開(kāi)展做好準(zhǔn)備工作。

2.1.2施工階段

ケ嘀剖┕ぜ蘋(píng)一定要以工程預(yù)算作為參考的依據(jù)，使得各項(xiàng)施工能夠很好的銜接起來(lái)，充分利用好人力和物力，在較短的時(shí)間內(nèi)，盡可能降低成本，從而順利完工。

2.1.3竣工階段

ソㄖ施工企業(yè)在竣工之后，需要按照工程預(yù)算與實(shí)際的耗費(fèi)差額及其以前的資料調(diào)整預(yù)算，從而能夠及時(shí)的與建設(shè)單位辦理竣工結(jié)算手續(xù)。

2.2預(yù)算管理是加強(qiáng)成本控制的基礎(chǔ)

スこ淘に愎芾硎墻ㄖ施工企業(yè)有效開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、衡量施工方案、控制施工成本的重要依據(jù)。工程預(yù)算造價(jià)和其他預(yù)算成本都是由工程預(yù)算確定出來(lái)的，同時(shí)工程預(yù)算也規(guī)定了各項(xiàng)耗費(fèi)的定額，為建筑施工有效進(jìn)行施工成本的控制提供了依據(jù)。企業(yè)依據(jù)工程預(yù)算的要求，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、限制材料成本、提高工作效率，對(duì)其他內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)加強(qiáng)核算力度，力求取得最大效益。

2.3預(yù)算管理是加強(qiáng)建筑施工企業(yè)分包管理的基礎(chǔ)

ゴ詠ㄖ工程開(kāi)始直到預(yù)算結(jié)束，施工企業(yè)能夠根據(jù)預(yù)算來(lái)衡量分包隊(duì)伍的好壞，使得那些那些高速、高質(zhì)完成任務(wù)的分包隊(duì)伍獲得更高的效益。通過(guò)預(yù)算管理有效控制分包工程成本支出，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.建筑施工企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題分析

3.1預(yù)算編制缺乏必要依據(jù)

ゴ幽殼靶問(wèn)評(píng)純矗很多的建筑施工企業(yè)預(yù)算管理都是為了編制預(yù)算而預(yù)算，并沒(méi)有真正的將預(yù)算管理與企業(yè)管理有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，沒(méi)有真正發(fā)揮預(yù)算的作用。由財(cái)務(wù)部門(mén)編制的預(yù)算管理是依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)相應(yīng)制度編制的，因?yàn)椴块T(mén)信息不對(duì)稱(chēng)造成了全面預(yù)算不科學(xué)。產(chǎn)生這種現(xiàn)象主要是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)于預(yù)算管理沒(méi)有做到很好的認(rèn)識(shí)和理解，并沒(méi)有將全面預(yù)算管理當(dāng)成是一種方法來(lái)利用。特別是缺乏從項(xiàng)目工程取得第一手資料，僅僅憑借感覺(jué)來(lái)做事。

3.2領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其重視不夠

ピ誚ㄖ企業(yè)當(dāng)中，往往存在財(cái)務(wù)管理部門(mén)和各業(yè)務(wù)部門(mén)辛辛苦苦進(jìn)行預(yù)算編制，一旦編制完成之后就不管了，單純的認(rèn)為執(zhí)行預(yù)算也是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行主要強(qiáng)調(diào)的是過(guò)程控制，而不能夠只讓財(cái)務(wù)部門(mén)去執(zhí)行預(yù)算控制。在一些建筑施工企業(yè)當(dāng)中，認(rèn)為預(yù)算編制和執(zhí)行是兩碼事。在編制過(guò)程中表現(xiàn)得過(guò)于剛性，而在執(zhí)行時(shí)往往較為柔性，具備了非常濃厚的人性化管理色彩。

3.3不能夠與績(jī)效很好的掛鉤

ヒ蛭很多建筑施工企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理中存在著很大的偏差，最終導(dǎo)致了未來(lái)的工作沒(méi)有進(jìn)展。全面預(yù)算管理只是單純的停留在了口頭，或者是在年度工作會(huì)議、總結(jié)會(huì)上。

4.建筑施工企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容及其模式

ヒ話(huà)憷唇玻建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理與其他企業(yè)的預(yù)算管理存在著很大的相似之處，主要分為財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算。

4.1財(cái)務(wù)預(yù)算

ソㄖ企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)的收支預(yù)算，內(nèi)容為現(xiàn)金的流入流出預(yù)算。但是因?yàn)槎继幱诓灰粯拥膶哟危髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也就涵蓋了不一樣的內(nèi)容，因此引起了以后多層次的預(yù)算管理。例如總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包括資金撥付預(yù)算、資金回收預(yù)算等等，而建筑企業(yè)項(xiàng)目部因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，在他們的財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)中除了應(yīng)該與總公司預(yù)算保持一致外，還需要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行預(yù)算，建立起完備的拖欠款清理計(jì)劃。

4.2業(yè)務(wù)預(yù)算

ソㄖ施工企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括施工預(yù)算、工程稅金預(yù)算、工程成本預(yù)算及其期間費(fèi)用的預(yù)算等。因?yàn)榻ㄖこ坛杀臼怯蓭撞糠纸M成，所以，工程成本預(yù)算又包括：材料預(yù)算、人工預(yù)算、機(jī)械預(yù)算、其他直接預(yù)算和間接預(yù)算。

4.3資本預(yù)算

プ時(shí)駒に闃饕是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行投資活動(dòng)的預(yù)算，包括了權(quán)益性資本投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。企業(yè)固定資產(chǎn)投資預(yù)算主要是施工設(shè)備的購(gòu)置、更新預(yù)算，可是隨著建筑施工工藝的不斷進(jìn)步，對(duì)于施工單位來(lái)講，不屬于固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)材料的購(gòu)置和更新非常的突出，且占有較大的價(jià)值量比重。所以，企業(yè)投資預(yù)算應(yīng)該包括流動(dòng)資產(chǎn)投資的預(yù)算。

4.4籌資預(yù)算

ヒ蛭企業(yè)經(jīng)常面臨著墊資問(wèn)題，并且墊資幅度也在逐步的加大，所以，籌資預(yù)算是非常必要的。一直以來(lái)，建筑施工企業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況，且一些負(fù)債已經(jīng)明確，而有一些負(fù)債雖然并沒(méi)有確定但是確實(shí)真實(shí)存在的，屬于隱性負(fù)債問(wèn)題。為了更好的防范建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行籌資預(yù)算過(guò)程中一定要將負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題納入到其中來(lái)研究。

ピに愎芾碓誚ㄖ施工企業(yè)當(dāng)中已經(jīng)實(shí)施多年，存在著非常多的成功案例，但是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)管理與其他企業(yè)存在著非常大的不同，不可以完全照搬其他企業(yè)的模式，一定要依據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行必要調(diào)整。第一。預(yù)算多主體和主客體轉(zhuǎn)換。在建筑施工企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)每一個(gè)管理層次都涉及到了不同的預(yù)算內(nèi)容，必定會(huì)出預(yù)算的多個(gè)主體。此外，管理的層次是非常明確的，下一個(gè)層次的主體成為了上一個(gè)層次的客體。第二，一定要設(shè)立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，即預(yù)算管理委員會(huì)，從而更好的負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理的各項(xiàng)工作。

5加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)策

5.1建立健全企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制

ネ晟頻鈉笠翟に愎芾砘制主要包括預(yù)算決策機(jī)制、組織機(jī)制、編制執(zhí)行機(jī)制及其預(yù)算監(jiān)控機(jī)制。作為建筑施工企業(yè)可以按照如下流程進(jìn)行：股東會(huì)作為全面預(yù)算審批機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)批準(zhǔn)年度的預(yù)算方案；董事會(huì)作為決策機(jī)構(gòu)，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)負(fù)責(zé)制定企業(yè)年度預(yù)算方案；企業(yè)總經(jīng)理部作為預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，下面設(shè)置工作委員會(huì)，可以將辦公室設(shè)置在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)。

5.2配置好預(yù)算管理人員

ハ胍加強(qiáng)預(yù)算管理，就一定要配備具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的預(yù)算隊(duì)伍。對(duì)于一般的建筑施工企業(yè)來(lái)講，高水平施工人員是施工企業(yè)的重點(diǎn)。在預(yù)算編制的工作中，會(huì)出現(xiàn)很多細(xì)節(jié)上的問(wèn)題，這就要求了預(yù)算人員一定要充分了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、施工會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等方面知識(shí)，此外還需要有高尚的職業(yè)道德，不僅需要不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)技能，還應(yīng)該深入到現(xiàn)場(chǎng)。同時(shí)，企業(yè)一定要重視預(yù)算人員的培養(yǎng)工作，為他們提供鍛煉的機(jī)會(huì)，支持他們到現(xiàn)場(chǎng)參加各種活動(dòng)，只有這樣，才能夠保證建筑施工資料數(shù)據(jù)的真實(shí)，從而明確反映出企業(yè)的實(shí)際情況。

5.3使用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)預(yù)算管理

ヒ話(huà)闈榭觶企業(yè)使用的預(yù)算體系都是以表格形式存在的，以表格存在的預(yù)算體系具備著簡(jiǎn)單、直觀的優(yōu)點(diǎn)，使得預(yù)算管理能夠順利的完成，但是以表格為基礎(chǔ)的預(yù)算體系不再適應(yīng)當(dāng)今建筑施工的發(fā)展了，也不能夠滿(mǎn)足當(dāng)今建筑企業(yè)的要求了。而企業(yè)資源計(jì)劃主要是以數(shù)據(jù)庫(kù)的形式對(duì)于企業(yè)各種數(shù)據(jù)資料進(jìn)行管理的。共享基礎(chǔ)數(shù)據(jù)很好的適應(yīng)了數(shù)據(jù)庫(kù)管理的方式，為預(yù)算管理系統(tǒng)奠定了基礎(chǔ)，ERP系統(tǒng)使得預(yù)算控制逐步加強(qiáng)，豐富了預(yù)算控制特征。（1）控制主要是由靜態(tài)轉(zhuǎn)向?yàn)閯?dòng)態(tài)，ERP系統(tǒng)將實(shí)時(shí)記錄產(chǎn)生的信息獲取自后轉(zhuǎn)化為能夠反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)信息，從而給予分析、研究，這樣能夠使得預(yù)算從事后走向了事中，從靜態(tài)走向?yàn)閯?dòng)態(tài)。（2）對(duì)于現(xiàn)金流量進(jìn)行控制。ERP系統(tǒng)不僅可以將發(fā)生的會(huì)計(jì)信息記錄在內(nèi)，還能夠記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息。（3）控制業(yè)務(wù)流程。ERP系統(tǒng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事中的處理，并且對(duì)產(chǎn)生的相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)記錄。基于ERP系統(tǒng)預(yù)算管理能夠脫離會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)控制，將控制的目標(biāo)從財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)向需要對(duì)預(yù)算負(fù)責(zé)的部門(mén)，將控制焦點(diǎn)由會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)移到產(chǎn)生于業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)信息。

5.4實(shí)施工程造價(jià)動(dòng)態(tài)管理

ピ謐罱幾年，我國(guó)的建筑材料和設(shè)備價(jià)格發(fā)生了很大的變化，人工費(fèi)用和機(jī)械費(fèi)用都有了非常明顯的提高，建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與其他行業(yè)相比，存在的差距也變得越來(lái)越大。這就需要相關(guān)部門(mén)和單位制定配套的措施，將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)引起的動(dòng)態(tài)因素合理的反映到建筑工程造價(jià)當(dāng)中去，使得工程預(yù)算編制能夠得到很好的完善，對(duì)工程造價(jià)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，從而能夠確保信息準(zhǔn)確。

5.5建立健全建筑施工企業(yè)全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制

ソㄖ施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算機(jī)制主要是由預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)、過(guò)程控制系統(tǒng)和反饋控制系統(tǒng)組成。建筑企業(yè)全面預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)一般是通過(guò)系統(tǒng)采集反應(yīng)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行中的數(shù)據(jù)，抽取施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的信息，使用預(yù)警方式，從而對(duì)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行的好壞作出評(píng)價(jià)，并且以一定形式展現(xiàn)出來(lái)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信息。在預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行過(guò)程控制，主要是采用有效措施，更好的控制預(yù)算順利執(zhí)行。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)講，在企業(yè)全面預(yù)算的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)影響企業(yè)生產(chǎn)的諸多因素進(jìn)行管理，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的諸多業(yè)務(wù)量、成本支出進(jìn)行有效控制，使其保持在一定的范圍之內(nèi)，消除建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的不增值作業(yè)的發(fā)生，防止投資過(guò)于盲目。一般來(lái)講，反饋控制主要是事后進(jìn)行控制，它是將建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)期進(jìn)行對(duì)比，明確出誤差，之后對(duì)偏差進(jìn)行有效的控制?？傊答伩刂浦饕且罁?jù)信息反饋?zhàn)鞒鱿鄳?yīng)控制措施。建立建筑企業(yè)預(yù)算反饋控制主要是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的執(zhí)行情況匯總、分析，從中發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的差異，依照這些差異的原因?qū)τ陬A(yù)算合理調(diào)整。

5.6完善預(yù)算編制格式

ヒ讕萁ㄖ企業(yè)成本進(jìn)行分析，完善之后的預(yù)算編制，不僅能夠按照項(xiàng)目要素列出，還可以按照成本項(xiàng)目列出來(lái)。建筑產(chǎn)品的成本主要為材料費(fèi)用、人工成本、水費(fèi)、電費(fèi)等項(xiàng)目。這樣對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)，不僅能夠體現(xiàn)各種資源的用途，還能夠幫助進(jìn)行事前的分析。同時(shí)，上述項(xiàng)目與財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表當(dāng)中的產(chǎn)品計(jì)算項(xiàng)目非常貼近，能夠幫助預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)比分析。此外，完善之后的預(yù)算編制內(nèi)容，還增加了一些新的要求，要求專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)編制預(yù)算。通過(guò)對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)的細(xì)分，能夠使得預(yù)算編制進(jìn)入到不同設(shè)施等動(dòng)因當(dāng)中，從而達(dá)到分系統(tǒng)控制成本，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目的。

6.小結(jié)

ソㄖ施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是施工企業(yè)全面財(cái)務(wù)管理的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，而且是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，因此施工企業(yè)一定要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要意義，重視預(yù)算管理各項(xiàng)機(jī)制的建立，從而真正發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的重要作用。（作者單位：重慶市蜀瀚園林工程(集團(tuán)) 有限公司）

げ慰嘉南

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